论国有企业如何加强建设项目资金管理审计.doc

论国有企业如何加强建设项目资金管理审计哟翩甘论国有企业如何加强建设项目资金管理审计徐慧近几年来,随着社会主义市场经济的发展和国有企业及国有控股企业扩大再生产的推进.国有企业投资建设项目资金管理中出现了不少新情况和新问题.如何加强对此项资管审计已成为审计机关及企业面临的重要课题.为此,本文拟就企业内部审计机构如何加强投资建设项目资金管理审计问题谈些看法.我们认为,加强建设项目资金管理审计涉及的方面多.内部审计机构应当在把好投资建设项目前期论证审计关,工程设计审计关,招投标关,内部控制评审关的前提下,重点关注其资金筹措,使用及其财务管理的真实性,合法性和有效性,如审计其资金来源和使用是否符合国家的有关法律,法规及产业政策导向;建设资金的预算编制是否科学,合理;建设项目的成本控制是否科学,严格等.-一,进一步把好建设资金来源审计关建设项目资金的来源是否合法,合理,事关资金的安全和建设项目成本控制.从而也事关此项资金的使用效益.因此,内部审计机构必须对其建设资金来源于以高度关注即把关1.密切关注建设项目资金的筹措方案随着经济体制改革和经济全球化的推进.国有企业建设的资金主要由国家预算拨款,向商业银贷款和通过发行债券,股票等办法筹款.其中拨款除国家预算拨款还有基金拨款,自筹拨款;借款包括向商业银行贷款,委托国家专业投资公司借款和部门统筹基建借款等;债券包括企业债券和其他债券.而且在这些资金的筹措中.常常还形成个人投资,外商投资,其他企业投资(包括企业集团投资)等多种投资主体.内部审计人员在审计这些建设项目资金的筹措方案时.应审计其各种筹资的备选方案论证是否充分.是否真正有相关的专业人员对其建设项目的备选方案进行科学,客观的论证:审核其各种筹资的决策方案选择是否可靠,合理:各种筹资的审批程序是否合法,合规,是否严格照相应的程序进行办理2.密切关注投资借款的合法,合理,有效性.基本建设投资借款是指建设单位为完成基本建设计划按规定向建设银行,国家开发银行和其他银行或主管部?54?门借入的中长期借款.对实行向银行借款或主管部门借款的建设项目.主要审计其借款单位是否为独立核算的经济实体,有无还款能力:审计其建设项目是否已纳入国家计划.是否具有经过相关部门批准的可性研究报告,初步设计和概算文件:审计其所生产的产品是否适销对路.生产工艺是否达到了要求.投资总额和投资回收期的计算是否准确可靠.借款合同的签订是否符合有关规定3.密切关注企业债券等资金的合法,合理,有效性.企业债券资金是指具有法人资格的国有制企业.依照一定的程序向社会发行企业债券而筹集的基本建设资金.它主要包括重点企业债券资金(主要指建设银行代理电力,冶金,有色债券)和其他企业债券资金对发行债券进行基本建设资金筹资的企业.审计其发行债券的企业是否具有法人资格.审计其发行程序是否合规,合法,是否严格按要求进行.同时还应对采用企业投资方式参与基本建设项目资金的合法,合理,有效性进行审计.主要审计其投资有无计划.其投资形式和程序是否合规,合法.审计其投资者以实物,工业产权,非专利技术,土地使用权等货币资产投入项目的资本金是否经过有资格的资产评估机构依照法律,行政法规进行了评估作价等.4,密切关注拨款资金的合法,合理和效益性.对实行预算拨款的单位.主要审计其是否具备取得预算拨款的条件.有无弄虚作假骗取国有资金的情况,审计其向建设银行提供的有关部门的批准文件(如设计任务书和初步没计,批准的年度基本计划及其所附的基建工程项目表,批准的设计概算和施工图预算,施工合同等1是否合法,是否经过有关部门审批.对自筹资金拨款的建设项目.主要审计其自筹资金的建设单位的建设计划手续是否完备.有无虚报计划或为争取列入计划少报投资.有无搞计划外工程,有无采取挪用资金,银行贷款,挤占成本,拖欠税款等形式进行自筹;审计其是否按规定及时缴纳税款;审计其基本建设资金是否纳入国家的基本建设计划.资金的来源是否符合国家的财政制度的规定.有无乱用或挪用其他资金的情况.企业自筹资金是不是企业的自有资金.是否是税后留利.,留成收入,矿山开拓延伸费,煤矿维修费等一具,购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的同时.还应审汁筹资的额度是否合理,是否从各费用.三是审计在建工程其他支出科目累计发种筹资渠道的实际情况出发.建立健全了防范其筹资生额是否真实,合法,合理,各项费用的支出是否存在风险的内部控制制度任意扩大开支范围,任意提高开支标准以及将建设资二,进一步把好建设资金支付关金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题;有无应当在充分认识审计建设资金支付管理的重要以试产为由有意拖延不办固定资产交付手续,从而增性.并在审计其资金管理机构是否严格按规定设置独大负荷联合试车费用的问题,有无存在截留负荷试车立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工期间发生的收入,不将其冲减试车费用的问题,试生产作的同时,主要把好以下几关:的产品出售价格是否合理,是否将应由生产承担的财1.把好资金支付会计核算的内部控制审计关.务费用列入本科目的问题,本科目累计发生额摊销比即审计评价建设项目资金的支付会计核算的内控例是否适当,正确,是否设置了在建工程其他支出备制度是否健全,有效,是否严格执行.如:审计其预查簿,按规定的概算内容进行一一登记,登记的内容算拨款是否贯彻了有关原则.即按建设计划拨款,是否完整,准确,有无弄虚作假,随意扩大开支范围及按建设程序拨款,按建设支出拨款,按工程进度拨舞弊迹象.款:审计自筹资金是否按照先存后批,先批后用,此外,还应对资金支付的其他环节加强审计如建存足半年的原则:审计借款是否严格按照借款的设项目在建设期间的存款利息是否计入待摊投资,冲要求进行支付:审计项目实施和价款支付不相容职减工程成本;审计经营性项目在建设期间的财政贴息务是否分离:对相关业务是否建立了严格的授权批资金,是否冲减工程成本;审计其重点企业发行债券准制度.是否明确审批人的授权批准方式,权限,程筹资的,到期时是否用投产后新增利润及用债券筹资序,责任及相关控制措施.规定经办人的职责范围的存款利息收入归还本息,是否经财政部门审查批和工作要求等等准.其他企业债券到期.是否由发行企业用其有权自2.把好工程物资支付的审计关即审计工程物行支配的自有资金归还本息等等.资科目中的专用材料,专用设备,预付大型设三,进一步把好建设项目决算资金审计关备款等明细科目.审计其材料和设备的采购是否与建设项目竣工决算.事关建设项目资金使用效益设计文件相符.有无盲目采购的情况应该进行招投的最终实现.必须把好其建设项目决算资金的审计标的采购活动是否进行了招投标:所预付的设备款项关是否严格按照合同支付.有无违规多付的情况发生;1.坚持建设项目资金的全程跟踪审计.建设项目审计据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批,是资金决算审计.必须把其监督的关口前移.实行事前,否合法,齐全;审计支付物资结算款时是否按合同规事中,事后(即决算)的全程跟踪审计.力求把问题消定扣除了质量保证期间的保证金:审计工程完工后剩灭在发生之前,争取决算主动余工程物资的盘盈,盘亏,报废,毁损等是否进行了正2.密切关注建设项目工程量的真实性.在实行建确的账务处理.设项目清单投算制度的条件下.施工单位常常通过虚3.把好在建工程科目的审计关.一是审计在增工程量,如利用修改部分工程设计图纸,计量挖或建工程科目中累计发生额是否真实,是否存在设计填土石方工程量等机会虚增工程量去加大工程成本.外的其他工程项目的支出,有无将生产领用的备件,获取利益.为此,其决算审计,必须把好建设项目工程材料列入建设成本;据以付款的原始凭证是否按规定,量真实性审计关进行了审批,是否合法,齐全,是否按合同的规定支付3.密切关注建设项目所用原材料市场价格的真预付款,备料款,进度款;支付工程结算款时,是否按实性.一是要正视施工单位常常通过虚构原材料市场合同规定扣除了预付工程款,备料款和质量保证期间价格增加工程成本的问题.二是要审计和尽量收集其的保证金.二是