会计循环 PPT课件

1 会计循环 2 本章结构会计循环概述会计凭证会计账簿会计报表编制 3 第一节会计循环概述 4 会计业务流程 1 取得或编制原始凭证 企业发生经济业务和会计事项后 必须取得或编制有关原始凭证 然后会计人员对性质相同的原始凭证汇总后 作为记账的依据 2 编制记账凭证 会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 根据已设置的账户 采用复式记账原理 编制记账凭证 3 登记账簿 根据会计凭证 在账簿上连续 系统 完整地记录经济业务 4 结账 期末结算各账户的本期发生额和期末余额 5 编制会计报告 根据会计报表的编制要求 利用账簿提供的各账户发生额和余额 汇总编制符合会计制度要求的会计报告 5 第二节会计凭证 会计凭证 是记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件 一 会计凭证的概念 6 二 填制和审核会计凭证的意义 7 三 会计凭证种类 按其编制程序和用图分 1 原始凭证 是指在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务的发生或者完成情况 并作为原始依据的会计凭证 2 记帐凭证 也称分录凭证或记帐凭单 是指会计人员根据审核后的原始凭证 记载经济业务简要内容 确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的 并作为记帐依据的会计凭证 8 9 四 原始凭证 10 11 12 13 14 15 16 一 原始凭证内容 17 1 原始凭证的基本要素凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容摘要 经济业务所涉及的数量 单价和金额 18 二 原始凭证的填制 真实性完整性规范性 填制的要求 真实可靠手续完备内容完整书写清楚连续编号及时填制 19 一次凭证一次性填制完成 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 原始凭证的类别 20 累次凭证需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的 21 汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证 22 三 原始凭证的审核 会计机构必须对原始凭证进行审核 并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证 会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证不予以受理 23 审核原始凭证所记录的经济业务的真实合规性进行真实性审核进行合规性审核审核原始凭证是否符合填制完整 正确与及时性要求审核原始凭证的各构成要素是否齐全 审核各要素内容填制是否正确 完整 清晰 特别是对凭证中所记录的数量 金额的正确性要进行认真审核 检查金额计算有无差错 大小写金额是否一致等 审核各经办单位和人员签章是否齐全 24 五 记账凭证 一 记账凭证的基本内容 VV 25 付款凭证样式 26 转帐凭证样式 27 XXXX有限公司记帐凭证 字号 开票日期X年X月X日 业务内容摘要 会计分录 附件张 主管 记帐复核 制单 出纳 通用记账凭证的基本内容 7要素 通用格式 28 通用记账凭证式样含义 可用以反映所有经济业务的记账凭证 格式 与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同 29 记账凭证的内容 记账凭证必须具备的基本内容有 记账凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 应借 应贷的会计科目 包括一级科目 二级科目或明细科目 和金额 所附原始凭证的张数 会计主管 制证 审核 记账等有关人员的签名或盖章 30 二 记帐凭证的种类 收款凭证 付款凭证 现金收款凭证 银行存款收款凭证 按所反映业务是否与现金 银存有关分 转帐凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 收 字 付 字 转 字 现收 字 银收 字 现付 字 银付 字 31 32 举例 借 管理费用200贷 库存现金200 借 库存现金4000贷 主营业务收入4000 借 管理费用6000贷 银行存款6000 借 银行存款4600贷 主营业务收入4600 借 库存现金6000贷 银行存款6000 借 银行存款6000贷 库存现金6000 规定填付款凭证 现收 字 银收 字 现付 字 银付 字 现付 字 银付 字 33 又例 借 库存现金600管理费用3000贷 其他应收款3600 借 库存现金600贷 其他应收款600 借 管理费用3000贷 其他应收款3000 转 字 现收 字 34 一 会计账簿的意义与种类 一 会计账簿的概念会计账簿 简称账簿 是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的 以会计凭证为登记依据 全面 连续 系统地记载各种经济业务的簿册 第三节会计账簿 35 二 会计账簿的作用 36 三 会计账簿的种类 会计账簿按用途分类 37 会计账簿按外表形式分类 38 账簿按账页格式分类 1 三栏式账簿三栏式账簿 是在账页上只设置 借方 贷方 和 余额 三栏 这种格式适用于只进行金额核算而不需要数量核算的总分类账 现金日记账 银行存款日记账以及各种应收 应付款明细账等 在账页格式中 最基本的是三栏式 其他各种格式都是从三栏式账页转变而来的 39 40 2 数量金额式账簿 数量金额式账簿 也称大三栏式账簿 是在 借方 贷方 和 余额 每一大栏内又设置数量 单价 金额等小栏目 这种格式适用于既要进行金额核算 又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿 如原材料明细账和库存商品明细账等 41 42 3 多栏式账簿 多栏式账簿 是在 借方 或 贷方 的某一方或者两方下面分设若干栏目 详细核算借 贷方发生额的组成情况 这种格式适用于核算项目较多 且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿 如生产成本 制造费用 管理费用 财务费用等明细账 43 44 45 二 会计账簿设置与登记 一 账簿的基本内容1 设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用2 账簿的基本内容 46 3账簿启用时的一般规则 账簿启用时 应该在账簿扉页上填列 账簿启用和经管人员一览表 详细载明 单位名称账簿名称 账簿编号 账簿册数 账簿共计页数启用日期加盖单位公章 经管人员 包括企业负责人 主管会计 复核和记账人员 均应载明姓名并加盖印章 47 启用订本式账簿 应从第一页到最后一页顺序编号 不得跳页 缺号 启用活页式账簿 应按顺序编号 并须定期装订成册 装订后按实际使用的账页顺序编定页数 标明目录 账户名称和页次 记账人员或者会计机构负责人 会计主管人员如果调动工作或因故离职时 应当办理账簿交接手续 在交接记录栏内填写交接日期 交接人员和监交人员的姓名 并由交接双方人员签名或盖章 会计人员交接时的规则 编写页数应遵守的规则 48 4 账簿登记规则 根据凭证记账 登记内容齐全 使用蓝黑墨水 红字限制使用 账页连续登记 不得隔页跳行 49 50 记账发生错误 按规定方法更正 说明简明扼要 书写适当留格 51 账页结转说明 52 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 53 做好记账标记 54 二 日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 55 2 银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 56 错账更正方法1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 三 错账的更正方法 57 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 58 2 更正错账的具体方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275 错账 账户中登记为3257 更正方法为 59 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 60 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 61 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错账的账户 62 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 错账 分录中金额写多 更正方法为 63 64 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 错账 会计分录中金额写少 更正方法为 65 66 划线更正法 适用于在结账前账簿记录有错误 而记账凭证无错误 将原账簿记录上的错误数字用红线划掉 再用蓝黑字填上正确的数字 范围 更正 67 1 记账凭证中应借 应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账 2 记账后发现应借 应贷账户未错 但所记金额大于应记金额 1 适用范围 红字更正法 68 补充更正法 适用于记账后发现应借 应贷账户未错 但所记金额小于应记金额 用蓝字填制一张与原凭证科目相同 但金额为少记部分的凭证并登记入账 补充少记部分的金额 范围 更正 69 四 结账与对账 一 结账1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 70 2 结账的步骤 71 3 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 72 年结 年末时进行的结账 73 二 对账1 对账的含义对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作 目的是为了保证账证 账账 账实相符 从而使会计信息真实可靠 为编制会计报表提供真实可靠的会计信息 74 75 1 账证核对将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对 2 对账的内容 1 账证核对 2 账账核对 3 账实核对 3 核对方法 76 2 账账核对1 总分类账户之间的核对全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对 期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对 2 总账与现金日记账 银行日记账核对 3 总账发生额与所属明细账发生额合计数核对 总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对 4 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对 77 3 账实核对1 现金日记账的余额与库存现金实际数核对 2