税收业务试题(计算).doc

四、计算题：1. 某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为17%。2009年3月发生下列经济业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。(2)购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。以上款项均已支付。(3)为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000元（不含税）。(4)以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。（成本、售价均不含税）(5)没收逾期包装物押金19890元。(6)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。 请计算：(1)该电视机场当月运输费用允许抵扣的进项税金为（c ）A.105 B.300 C.210 D.224(2)以小型彩色电视机给职工发放福利应计销项税额 ( B )A.15300 B.17000 C.18700(3)该电视机厂当月销项税额（ A ）A.81090 B.81581.3 C.79881.3 D.79390 (4)当月应纳增值税额（ A ）A.67280 B. 67771.3 C. 69266 D. 673852.计算题（20分）某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年12月，发生如下经济业务：(1)当月销售A型号计算机500台，每台售价0.9万元。由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的折扣。(2)发货给外省分支机构200台A型号，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。(3)采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售A型号计算机100台，旧型号每台按上述不含税销售单价折0.25万元。(4)购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，材料已验收入库。(5)为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。(6)从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。(7)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。请计算：(1)允许抵扣的进项税额为（ A ）A.34.735 B. 34.7 C.34.77 D.34(2) 发货给外省分支机构应计销项税额（B）A.0 B. 30.6 C. 36.04 (3) 当月应纳增值税额（ A ）A.95.315 B. 87.665 C.80.015 3.某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。2009年3月其购销情况如下：(1)购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。机器设备已投入使用，有关款项已支付。(2)企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。(3)企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。(4)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。请计算：(1)允许抵扣的进项税额为（C）A.34210 B.33420 C.33360 D.34000(2)捐赠应计销项税额（A）A.1870 B.1700 C.0 (3)当月销项税额（ A ）A.91120 B. 86870 C.90950 (4)当月应纳增值税额（ B ）A.53450 B.57760 C. 56740 4.某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年4月销售大卡车100辆，不含税单价l2万元辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆；因本厂运输生产材料需要，将l辆同型号的大卡车转为自用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣 。(1)运费应纳增值税（ B ）A.8.5 B.7.265(2)大卡车转为自用应计销项税额（ B ）A.2.04 B. 0 (3)当月销项税额（ A ）A.211.26 B. 204 C.212.5(4)当月应纳增值税额（ C ）A.162.3 B.161.5 C. 160.265.某百货商场（一般纳税人税率17%）2009年4月销售收入为100万元（不含税）。4月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计100万元（其中有60万元的商品未付款），注明税额17万；将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额17400元；3月份有库存2008年度购进的10台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面成本为每台5400元。(1)60万元的商品未付款，应如何计税（ A ）A.准予抵扣进项税额 B.不允许抵扣进项税额 C.计提销项税额(2)免税农产品作为福利发放给职工应如何计税额（ C ）A.进项税转出2958元. B. 视同销售2262元. C. 进项税转出2600 D. 视同销售2528(3)当月应纳增值税额（ A ）A.11780 B.12138 C. 117086.某工业企业系增值税一般纳税人2009年1月外购汽车备件100箱，支付不含税价款100000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，遭受自然灾害损失5箱，因管理不善被盗5箱；其余生产车间全部领用，共生产变速器90台，其中60台用于直接销售，每台单价2000元（不含税）.20台无偿赠送用于推广试用,10台用于本企业生产设备修理。请回答下列问题：(1)该企业当月不允许抵扣的进项税额？AA.850 B.0 C.7650(2)该企业当月允许抵扣的进项税额？BA.17000 B.16150 C. 16350 (3)该企业当月的销项税额？BA. 20400 B.27200 C. 9350 (4)当月应纳增值税额（ A ）A. 11050 B.10200 C. 108507.某机床厂是增值税一般纳税人。2009年4月，税务机关审查其2008年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：（1）以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140 000元，市场售价每台200 000元（不含税）。企业账务处理为：借：长期股权投资 700 000 贷：库存商品 700 000（2）本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。企业账务处理为：借：固定资产 280 000 贷：生产成本 280 000（3）用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票（已认证），发票注明价款200 000元，税率17%，税额34 000元，材料已验收入库。账务处理为：借：原材料 200 000借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34 000 贷：库存商品 140 000 贷：营业外收入 94 000（4）将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。账务处理为：借：在建工程 30 000 贷：原材料 30 000（5）采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。账务处理为：借：分期收款发出商品 420 000贷：库存商品 420 000请选择正确答案(1)该企业未按规定计提销项税额有哪几笔业务（ C ）A. （1）（2） B. （1）（2）（3） C. （1）（2）（3）（5） D. （1）（2）（5）(2)当月调整的销项税额（ B ）A. 272000 B. 374000 C. 340000(3)应补缴增值税（ C ）A.345100 B. 368900 C.379100 8. 某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。（1）下列说法正确的是（ A ）。A该企业可以扣除的业务招待费是3万元B该企业2008年适用20%的优惠税率C2007年的亏损不得用2008年的所得弥补D应纳所得税额是4134万元（2）研发费用可以加计扣除（A）万元。A30B60C45D15（3）应纳税所得额（D）万元。A300B270C267D237（4）高新技术企业适用税率是（A）。A15%B60%C12%D50%（5）应纳所得税（C）万元。A59.25B47.4C35.55D23.79. 2009年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除。（1）企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的（A）。A15%B60%C12%D50%（2）超过部分（B）结转以后年度扣除。A不可以B可以C加计D减半（3）当年准予扣除的广告费（C）万元。A55B60C75D80（4）留待以后年度结转扣除的广告费（D）万元。A50B40C30D2010. 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为10万元，2007年应纳税所得额为15万元。2008年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2008年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款30万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。根据所给资料，回答下列问题：（1）允许税前扣除的广告费用为（A）万元。A150B754.50C100.60D101.40（2）允许税前扣除的财务费用为（B）万元。A10B12C8D14（3）允许税前扣除的捐赠支出为（D）万元。A24.18B0C20D30（4）应纳税所得额为：（C）万元。A744B743C719D742（5）应纳所得税额为：（C）万元。A186B185.75C179.75D185.5011.某企业（一般纳税人，增值税税率17%）2008年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；（3）2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；（5）管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，回答下列问题：（1）准予在税前扣除的利息费用为（D）万元。A2.4B1.5C5.5D3.9（2）准予在税前扣除的业务招待费为（B）万元。A8B7.2C8.12D8.3（3）意外事故损失材料经批准后可在所得税前扣除数为：（A）万元。A6.36B5C8D9.36（4）应纳税所得额为：（C）万元。A137.24B111.64C113.24D116.24（5）应纳所得税额为：（D）万元。A27.31B34.31C37.37D28.3112. 某家电企业2008年度自行计算的利润总额30万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：（1）企业全年平均职工人数120人，全年计入各种成本费用中的工资总额196万元，并按工资总额的2%、14%、2.5%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得工会经费拨缴款专用收据；（工资已发放，福利费、教育经费年末无余额）（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元；（3）本企业应付B企业货款账面余额为20万元（含税）。后因资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费2000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元。根据以上资料回答下列问题：（1）工资及三项费用应调增应纳税所得额（A）万元。A3.92B4.9C27.44D32.34（2）业务招待费应调增应纳税所得额（A）万元。A15B30C12D18（3）广告费、业务宣传费应调增应纳税所得额（B）万元。A17B7C397D457（4）债务重组业务应调增应纳税所得额（D）万元。A3B2C1.8D2.8（5）应纳所得税额为（C）万元。A15.93B16.73C16.68D15.713. 某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%），B联营企业分回的利润75万元（B联营企业税率25%）。当年产品销售成本550万元，销售费用60万元，财务费用30万元（其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%），管理费用80万元（其中包括新产品研究开发费用30万元），缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。该企业2007年的经营亏损为40万元。根据以上资料，回答下列问题：(1)联营企业分回利润应补所得税（A）万元。A0B10C37.5D8.5(2)向本企业职工集资允许税前扣除的利息费用为（B）万元。A20B14C30D24(3)新产品研究开发费用允许税前扣除数为（C）万元。A30B15C45D80(4)应纳税所得额为（A）万元。A31B71C91D45(5)应纳所得税为（A）万元。A7.75B17.75C22.75D11.2514. 某商贸企业2008年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：（1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付全部租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；从境内B子公司分回股息335万元，B适用企业所得税税率25%。分回股息未计入利润总额；（5）企业2007年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）工资应扣除的金额为（B）万元。A400B380C400D380（2）租赁设备的租金应调整的所得额为（A）万元。A25B40C20D15（3）各准备金应调整的所得额（C）万元。A20B10C30D0（4）子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额为（D）万元。A109.50B134.08C76D0（5）该企业纳税调整后所得为（A）万元。A115B191C105D135（6）该企业2008年应缴纳的企业所得税额为（C）万元。A28.75B47.75C16.25D26.2515. 甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2010年1月初增值税留抵税额20000元，2010年1月发生下列业务：（1）购买香水精1公斤，增值税发票注明价款8000元，增值税1360元。（2）外购酒精8000公斤，价款40000元，增值税6800元。（3）支付运输公司酒精运杂费250元，其中运费200元，建设基金20元，装卸保管费30元。（4）将酒精和香水精送到乙化妆品厂（增值税一般纳税人）加工成10000公斤香水，支付乙化妆品厂加工费2000元和辅料费1000元（均含增值税并取得增值税发票）。（5）将收回香水的50%直接批发销售给其他商业单位，每公斤单位价格80元（不含增值税），10%赠送客户试用，5%发给职工用作福利。（6）将收回香水25%进一步调香调色，以每公斤100元的价格（不含增值税）对外销售2000公斤。要求计算：（1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税( A )A.21770.87元 B.2177元 C.24770.87元 D.24771元（2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税( B )A.34557.28元 B.54557.28元 C.62667元 D.22400元（3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税( A )A.8611.30元 B.6270元 C.6811.30元 D.18611元（4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税( B )A.76800元 B.122400元 C.92400元 D.122600元（5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额( A )（上述取得的相关增值税发票均经过认证）A.93788.7元 B.93688.7元 C.73788.3元 D.62400元16. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）商城受托为消费者个人加工金银首饰，消费者个人提供原料含税金额30.42万元，取得消费者个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税( A )A.1.25万元 B.2.25万元 C.1.35万元 D.2.35万元（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税( B )A.2.65万元 B.2.56万元 C.2万元 D.3.56万元（3）受托为消费者个人加工金银首饰应缴纳的消费税( A )A.0.2万元 B.0.1万元 C.0.3万元 D.0.22万元（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税( B )A.1万元 B.3万元 C.5万元 D.2万元（5）商城1月份应缴纳的增值税( A )A.15.35万元 B.13.65万元 C.12.6万元 D.15.55万元17. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元