经营业绩审计报告.doc

标签:标题2016经营业绩审计报告关于XXXXXXX审计报告总部领导：根据总部审计监察中心的工作安排，审计员XXX于近期对XXXXX有限公司，2015年1月-5月经营情况进行了实地审计，现将审计结果报告如下：一、资产核实1、货币资金、审计期间2015年6月24日对公司出纳库存现金实地盘点，出纳处现金XXX元，核对现金总账、日记账余额XXX元，盘盈XXXX元，属出纳无零找补。、截止2015年5月31日银行存款账面余额XXXX万元，银行存款对账单余额XXXX万元，银行对账单和银行存款账面余额账上相符。?、截止2015年6月24日其他货币资金余额为XXXX万元，其中于2015年1月和2月分别存入XX银行承兑保证金XXXX万元，在2015年3月购买理财产品XXXX万元。、截止2015年6月24日交易性金融资产XX万元，系工商银行理财产品。2、结算资产、截止5月31日，公司应收账款余额为XX万元，均未计提坏账准备金，其中除双鹿公司租用库房应收XX万元以外，余下部分为应收成都双虎的货款。、其他应收款项目明细余额XX万元，均未计提坏账准备金，其中XXX公司XX万元(明细)。、预付账款项目余额XXXX万元，主要为预付锅炉设备款，厂房工程款等。3、存货资产：截止5月31日账面结存余额XXX万元，其中：原材料XXX万元，自制半成品XXXX万元，产成品XXXX万元，低值易耗品XX万元。二、负债核实截至5月末，短期借款XXX万元；应付票据XXX万元；应付账款账面余额XXX万元，均为供应商货款。应付职工薪酬账面余额XX万元系计提员工工资和福利费。应交税费XXX万元，待抵扣企业所得税XX万元，待抵扣增值税XX万元。其他应付款XXXX万元，其中长期借款XXXX万元。三、5月末所有者权益核实所有者权益余额XXXX元，其中股本XXXX万元，未分配利润XXXX万元。四、收入、利润核实年实现营业收入XXXX万元，营业成本XXXX万元，毛利率XXXX%，利润总额XXXX万元。通过数据对比分析，2015年比2014年在毛利有所改变五、费用核实单位：万元数据分明细项目进行分析。六、损失核实XXXXXXXXXXXXXXX七、综合评述公司在主要从事XXXX生产，所有产品由总部销售团队统一销售，目前公司的销售收入数据来源于总部销售部销出公司产品而取数，产品定价不能根据现有成本价上浮而定价，导致公司部分产品售价低于成本价。该公司因产能过剩、固定费用高，单品种核算后成本偏高，致使亏损严重，加之进入以来整个家具行业市场冷淡犹如雪上加霜，承受着更大的生存压力。现任经营班子在内务管理方面比较规范，如原材料从招标、购进、入库、核算、付款等流程均按照总部财务制度和流程进行，车间严格按照6s标准管理，月度评比，产成品入库、出库、工艺过工艺过程均有相关人员签字审核等确保公司产品毛利率有所增长，从-18.72%上升至-16.36%，增加了2.36%，从而帮助公司降低了部分亏损。(根据实际情况阐述，先是现有情况和经营优点，再说缺点)八、审计建议审计监察中心2015年6月30日经营业绩考核指标专项审计报告*有限公司经营业绩考核指标专项审计报告*国有资产监督管理委员会：我们接受委托，对*有限公司2008年度的财务报表进行了审计，并在此基础上对*2008年度利润总额、净资产收益率、当年入库地方税金总额及增长率、成本费用占主营业务收入的比重、流动资金周转率、国有资产保值增值率等六项经营业绩考核指标进行审计。按照*企业会计制度的规定编制财务报表是*管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对经营业绩考核指标发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对经营业绩考核指标是否不存在重大错报获取合理保证。我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。一、企业简况*有限公司*改制而来，出资人为*国有资产监督管理委员会、*工会委员会和*有限公司，公司注册号：*，法定代表人：*，注册资本：*万元，经营范围：*。二、审计范围此次审计范围包括*有限公司及纳入报表合并范围的*有限公司3个子公司。三、经营业绩考核指标年度利润总额2008年度*利润总额*元，税后净利润*元。净资产收益率2008年度*实现净利润*元，2008年度平均净资产为*元，2008年度净资产收益率为*%。当年入库地方税金总额及增长率当年入库地方税金总额为*元。当年与上年比较入库地方税金增长率*%，入库税金上升的主要原因是2008年度营业收入有所增长。成本费用占主营业务收入的比重2008年度*主营业务收入总额为*元，成本总额为*元，期间费用总额为*元，成本费用占主营业务收入的比重为*%。流动资金周转率2008年度*主营业务收入净额为*元，2008年度平均流动资产为*元，2008年度流动资金周转率为*次/年。国有资产增值保值率2008年度期初国有资本及权益总额为*元，期初国有资本及权益总额为*元，2008年度国有资产保值增值率为*%。四、关于执行新企业会计准则的情况说明*。五、审计意见我们认为，上述指标在所有重大方面公允反映了*2008年度的盈利能力、资产运营能力等情况。(转载于:wWW.cnbotHwIN.COM博威范文网:经营业绩审计报告)六、报告使用范围本报告仅供*国有资产监督管理委员会考察*经营业绩之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，报告书的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人。杭州华东医药集团有限公司成员企业经营业绩审计暂行规定第一条为进一步完善成员企业业绩考核制度，规范经营业绩审计工作，客观评价成员企业负责人的经营业绩，根据杭州华东医药集团有限公司内部审计管理暂行办法，制定本规定。第二条本规定适用于集团下属各成员企业。第三条本规定所称经营业绩审计，是指在成员企业年度财务决算审计的基础上，依据业绩考核方案，对成员企业在经营业绩考核期限内经营业绩的真实性进行审计，并出具内部审计报告的过程。第四条经营业绩审计结果作为成员企业主要负责人兑现年薪的依据。第五条集团成立经营业绩审计工作组，由监察审计部牵头，会同集团有关部门对成员企业经营业绩完成情况进行审计。第六条经营业绩审计坚持实事求是、客观公正、统一标准的原则。实事求是指在认真审核各成员企业经营业绩完成情况的基础上，按照规定要求做出实事求是的反映，不得弄虚作假。客观公正是指在经营业绩审计工作中，审计人员要以高度的责任感和认真负责的态度，站在客观公正的立场上，以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，不受外界影响，不附加任何主观成分，实事求是地反映审计结果。统一标准是指对各成员企业经营业绩审计做到内容统一，程序统一，衡量标准统一，确保经营业绩审计工作质量。第七条经营业绩的审计内容为考核方案中的经营指标。第八条审计小组成员要按照规定的审计程序，认真履行各自职责，做到按时、保质、高效完成分工负责的工作任务。第九条各成员企业，尤其是其主要领导，要严格遵守财经法规和集团财务管理规章制度，实事求是地向审计小组提供审计所需的各种资料。第十条审计小组在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。第十一条被审计单位对经营业绩审计报告有不同意见，又未能与审计小组达成一致意见的，由审计小组将被审计单位反馈意见提交董事长研究确定。第十二条被审计单位违反本规定，拒绝提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍检查的，审计小组应当责令其限期改正；情节严重的，报请集团公司依照有关规定予以处罚。第十三条本规定自下发之日起施行。关于有限公司的常规审计报告WH审字【2011】008号%审计委员会：根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对?有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、略被审计单位基本情况二、略公司整体经营情况三、审计发现问题、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题1、未对“应收账款”计提坏账准备会计核算制度规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。2、“存货跌价准备”的计提有误会计核算制度规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5?计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提”。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5?计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10的比例提取法定公积金；提取任意公积金；向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题1、记账凭证没有附件财政部会计基础工作规范规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证。记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题1、未对客户信用进行系统管控客户授信评定与管理规定规定：财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入K3系统管理。审计过程中曾进入K3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入K3系统中；日常管理中，财务人员依据新旧客户的信用额度表进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定新旧客户的信用额度表所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入K3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：2011年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方法律纠纷演变为三方法律纠纷问题。建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。3、销售返利的支付存在违规现象审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人；不同客户返利支付给相同收款人；返利归属单位与收款单位不一致；同一客户不同业务员支付返利。返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的6.02%，金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。5、销售毛利率低下销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，2010年同期水平也仅为7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零。按客户分析来看：170家实现销售的客户中，37%的客户销售为负毛利，合计亏损132,452.58元；24%的客户销售不产生利润；39%的客户销售为正毛利，合计盈利197,529.08元。按销售产品分析来看：129项实现销售的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利；只有58%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。四、略上次审计报告整改意见执行情况跟踪五、财务指标评价详细指标和变动情况,见附件一修正财务指标分析。六、审计结论我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。七、审计处理意见针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。总审计师：XXX主审计员：XXX201x年xx月xx日审计报告范本基本框架一、引言二、基本情况三、任期业绩情况四、工作期间业绩评价五、与总公司往来和连带责任情况报告架构六、任职期间存在的主要问题七、重大经济事项八、任职期末资产负债状况九、建议一、引言工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围1、工作依据例：根据计字第号关于对局长进行经济责任审计的通知的要求2、审计方式分就地审计、报送审计等例：由组成的审计组于2002年月日至月日对局进行了就地审计3、审计目的如：本次审计的主要目的是对任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。4、审计程序审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。5、审计范围时间范围。为局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构二、基本情况提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况1、注册资金例：组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表，是隶属于，在国家工商行政管理局注册的企业，拥有资质。2、经营范围3、部门机构设臵和人员配备情况例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部共13个职能部门。局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%4、资质登记例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信基本情况5、企业管理架构例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。、企业获奖情况例：任职期间，该企业分别于1996年被评为“”、1997年被评为“”、1999年被评为“”、2000年被评为“”和“”。等等7、获奖工程例：1995年至2001年期间，局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。8、人员结构静态分析例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18和2.49。动态分析例：据统计，1995年至2001年，局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看，接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。三、任期业绩情况内容：1、预算执行情况2、生产经营情况3、经济效益情况4、财务信息的评价5、现金流量分析、经营质量评价7、资产运作情况8、重大问题决策程序9、重大投资情况1、预算执行情况例：局长任职期间营业额累计完成预算总额的125.85，利润总额累计完成预算的120.782、生产经营情况文字描述例：1995年以来，局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。数字描述例：1995年至2001年底，局累计签订合同额亿元，年均亿元；累计完成营业额亿元，年均亿元；累计完成建筑业总产值亿元，年均亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。3、经济效益情况年到年总体财务状况及说明1.生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。3.债权、债务、存货、在建工程情况。4.资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5.现金流量分析。.预算管理及执行情况。7.对