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第七章-了解被审计单位的内部控制 (一)第四节 了解被审计单位的内部控制教材变化可能产生的一、内部控制的基本概念1、含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告目标的可靠性、经营目标的效率和效果以及对法律法规目标的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。缩句：内部控制是被审计单位设计与执行的政策及程序。2、内部控制五要素【多选题考点】【例-单选题】在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境网校答案：A网校答案：本题是对控制五要素的直接考查，同学们必须准确记忆。3、人工和自动化成分【例-2010多选题】下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（ ）。A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则网校答案：AD网校解析：选项B和选项C，属于适用于人工控制的情形。4、固有局限性二、了解被审计单位内部控制的要求1、目标【单选题高频考点】【例-单选题】下列有关内部控制的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑网校答案：C网校解析：选项A和选项D，是同学们需要精准掌握的重要观点；选项B，是对内部控制固有局限性的表述；选项C中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，例如，畸高的经营目标与可能导致财务报表的重大错报风险；合规目标可能与遵守法律法规的情况相关。【例-2014单选题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。A.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关B.与财务报告相关的内部控制均与审计相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关网校答案：A网校答案：选项C和选项D中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；选项B中，与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。2、深度【例-2009单选题】在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ ）。A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制
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