减值准备.doc

（一）、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）2011年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。转换日的公允价值为30 000万元，该固定资产账面原值为20 000万元，已计提的累计折旧为10 000万元， 未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 500万元。（3）2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 800万元（4）2014年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有办公楼，该办公楼的公允价值为30 700万元。1、编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。 借：投资性房地产成本30000 累计折旧10000 贷：固定资产20000 资本公积其他资本公积200002、 编制收到租金的相关会计分录： 借：银行存款1000 贷：其他业务收入10003、编制2012年12月31日调整投资性房地产的会计分录： 借：投资性房地产公允价值变动500 贷：公允价值变动损益 5004、 编制2013年12月31日调整投资性房地产的会计分录： 借：投资性房地产公允价值变动300 贷：公允价值变动损益3005、编制2014年12月31日租赁协议到期的相关会计分录： 借：固定资产30700 公允价值变动损益100 贷：投资性房地产成本30000 公允价值变动损益800（二）、龙华股份有限公司（以下简称龙华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2011年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。（2）2011年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。（3）2012年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2013年1月1日。（4）与该办公大楼同类的房地产在2013年年初的公允价值为2 200万元，2013年年末的公允价值分别为2 400万元。（5）2014年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。1、计算自行建造办公大楼的初始入账成本。入账成本=1400+238+160+34+362=21942、 计算龙华公司该项办公大楼2012年年末累计折旧的金额。2012年末累计折旧=（2 19494）/20+（2 19494）/204/12=105+35=140（万元）3、编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 借：投资性房地产成本2200 累计折旧 140 贷：固定资产2 194 资本公积146 1、208年1月1日，A公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，208年和209年末，A公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，210年6月30日该无形资产的账面净值是（ ）。2、2011年5月20日甲公司从深圳证券交易所购入丙公司股票1 000万股，占丙公司有表决权股份的3%，支付价款合计5 080万元，其中证券交易税费等交易费用10万元，已经宣告但尚未发放的现金股利为72万元。甲公司没有在丙公司董事会中派出代表，甲公司不准备近期出售。2011年6月20日甲公司收到丙公司发放现金股利72万元；2011年6月30日，丙公司股票收盘价为每股5.2元，2011年12月31日，丙公司股票收盘价为每股3.9元。甲公司认为股票价格将会持续下跌。则2011年12月31日甲公司此投资因确认减值损失对资本公积的影响为（）。3、甲公司在209年1月1日以2500万元的价格收购了乙公司80%股权。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元，假定乙公司没有负债和或有负债。甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认商誉100万元、乙公司可辨认净资产3000万元。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组。由于该资产组包括商誉，因此，甲公司至少应当在每年年度终了进行减值测试。在209年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为2500万元，可辨认净资产的账面价值为2700万元。则209年末甲公司合并财务报表中应确认商誉减值准备（ ）。4、下列关于商誉减值的说法中，不正确的是（）。A、商誉不能够单独的产生现金流量 B、商誉不能独立存在，商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试 C、测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值 D、商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失 5、 甲公司以人民币为记账本位币。甲公司有一辆货轮，专门从事国际货物运输。其收入、成本等金额均以美元计价。该货轮的原值为10 000万元人民币，至213年末，甲公司已对其计提折旧3 500万元，已计提减值准备800万元。甲公司对该货轮确定的预计未来现金流量现值为800万美元，当日汇率为1美元6.35元人民币。当时，该货轮的国内市场价格为5 500万元人民币，不存在预计处置费用。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该货轮计提的减值准备金额为（）。6、 208年1月1日，甲公司以银行存款860万元购入C公司40普通股股权，并对C公司有重大影响，当日C公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元（等于账面价值）。至209年12月31日，C公司累计实现净损益500万元，其他综合收益50万元。由于C公司股票市场价格波动较大，甲公司预计该投资可能发生了减值。甲公司确定的公允价值减去处置费用后的净额为950万元，预计未来现金流量现值无法合理确定。假定不考虑其他因素，甲公司持有的该项股权应确认的减值准备金额为（）。7、211年1月1日，甲公司以银行存款5 300万元为对价取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施有效控制。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 000万元。假定乙公司只有资产、没有负债或或有负债。至211年12月31日，乙公司可辨认资产账面价值为7 400万元。乙公司资产组的可收回金额为7 500万元。假定不考虑其他因素。则下列说法中正确的是（）。A、211年1月1日甲公司合并报表中应确认的商誉为625万元 B、211年12月31日，甲公司合并报表中商誉的列报金额为0 C、211年12月31日，甲公司应确认的商誉减值损失为420万元 D、211年12月31日，乙公司可辨认净资产发生减值100万元 8、甲企业在207年1月1日以1 600万元的价格收购了乙企业80股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为1 500万元，假定没有负债和或有负债。在207年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1 000万元，可辨认净资产的账面价值为1 350万元。假定不考虑其他因素，则甲公司的做法不正确的是（）。A、将乙企业的所有资产认定为一个资产组 B、甲公司对商誉至少应当于每年年度终了进行减值测试 C、207年末，甲公司合并报表中确认的商誉减值准备为400万元 D、207年末，甲公司个别报表中确认的资产减值损失为850万元 1、甲公司有关减值资料如下:（1）2011年12月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向A公司购买其所持有的乙公司80%股权；上述股权转让合同于2011年12月30日分别经甲公司和乙公司、A公司股东大会批准。甲公司与A公司在交易前没有关联方关系。 （2）2012年1月2日，甲公司向A公司定向增发本公司10 000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5元，工商变更登记手续亦于2012年1月2日办理完成,并取得控制权。(3)乙公司可辨认净资产账面价值为56 000万元，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系以下项目所致：项目评估增值无形资产5 000万元预计尚可使用5年，乙公司对上述无形资产采用直线法计提摊销，预计净残值为零存货-600万元至2012年末，已全部对外销售应收账款-300万元至2012年末，按评估后的应收账款收回或有负债100万元或有负债为乙公司因未决诉讼案件而形成的，至购买日仍未判决，乙公司未确认预计负债。至2012年末已判决乙公司败诉，支付赔款100万元（4）乙公司2012年按照购买日可辨认净资产账面价值为基础计算的净利润3000万元；乙公司分配现金股利600万元，其他综合收益增加700万元。（5）乙公司2013年按照购买日可辨认净资产账面价值为基础计算的净利润4 000万元；乙公司分配现金股利1 400万元，其他综合收益增加900万元。1、计算购买日合并成本、计算购买日乙公司可辨认净资产的公允价值、计算购买