项目部会计基础工作规范.doc

项目部会计基础工作规范第一章 总 则 第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，集团公司根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则及相关的法规、规章、制度等有关规定，结合集团公司的具体情况，制定本规范。 第二条 本规范适用于集团公司所属各施工项目部、内部施工队。第三条 各项目部必须认真执行本规范，切实重视本单位的会计基础工作，结合本单位财务管理的实际情况，制定和完善相应的内部财务会计管理办法。各项目部的项目经理或项目负责人对本项目的会计基础工作负责。各项目部财会部门负责组织本单位的会计基础工作的具体实施。第二章 会计机构和会计人员 第四条 各项目部应当根据会计业务的需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，如内部专业化施工队所属的施工点，应当在有关管理机构中（如队部）配备专职的会计人员负责会计核算和财务管理工作，并在施工现场（施工点）委派专职出纳人员。第五条 项目部必须设置会计、出纳工作岗位。岗位设置应符合以下要求： 1、岗位职责、岗位分工明确。 2、能够进行量化考核。 3、不相容工作内容分离，如制证、稽核、审批、实物管理、记账、出纳等。第六条 会计工作岗位在不违反内部控制制度的前提下，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。会计、出纳人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，一般以2年至3年轮岗一次为宜，或者以一个项目周期作为岗位轮换的期限。 第七条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收付款记账凭证。会计事项的处理，不能由一个人负责办理全过程（如经办人与审核人为同一个人等），必须由两个及以上人员处理。 第八条 项目部财务主管（会计机构负责人）、会计人员、出纳人员必须由上级主管单位采取会计委派制。 会计机构负责人、财务主管人员必须符合下列条件： l、有较高的政治水平和职业道德水准，热爱本职工作。 2、熟悉国家财经法律、法规、规章和制度，掌握本行业业务管理和企业管理的有关知识。 3、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。 4、有较强的组织能力、荣誉感和工作责任心。 5、具备助理会计师及以上专业技术资格。 6、身体状况能适应本职工作的要求。 7、通过集团公司统一组织的上岗考试。 项目部出纳人员必须符合下列条件： l、有较高的政治水平和职业道德水准，热爱本职工作。 2、持有会计从业资格证。 3、没有因经济问题受过处分。 4、非调离会计、出纳岗位人员。 5、非临时外聘人员。 6、责任感、荣誉感强。 7、不赌博。 项目部的会计机构负责人、会计主管人员、出纳人员的任免必须经过上级财务主管部门的同意。 第九条 投资额在三亿元（含）人民币以上的大项目，必须在项目部设置总会计师。总会计师必须由具备会计师职称、有三年以上财务主管工作经验的人员担任。 第十条 项目部的会计从业人员必须具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。没有会计证的人员，不得从事会计工作。 会计从业资格必须按照有关规定注册登记、年检。担任项目会计机构主管的人员，掌握计算机能力要求达到初级水平。 第十一条 各项目部必须加强对现金和银行存款的管理。会计机构负责人、会计主管人员必须保管好银行预留印鉴和个人印章，外出期间要指定出纳以外的会计人员代为保管，或者委托有关行政领导人保管。严禁支票和印鉴、印章由同一个人保管。会计机构负责人、会计主管人员必须不定期对库存现金和库存现金日记账、银行存款日记账和银行对账单进行抽查核对，每月不少于三次，抽查情况必须记录，并在会计账簿余额栏外盖章，发现问题要及时处理；问题严重的，要及时向项目经理或项目负责人报告，并报送上级业务主管部门本案。 各种银行票据必须按规定保管、登记、使用、检查。无论项目部领取的银行票据使用或作废都必须按顺序保存到会计凭证中。 第十二条 项目部的会计、出纳人员必须按照国家的规定接受继续教育。继续教育的时间、地点、内容以及其他必要条件，由集团公司、各有限公司的财务主管部门负责确定。 第十三条 项目经理或项目负责人必须支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。 第十四条 会计人员应当实行回避制度。 项目部班子成员的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员、出纳人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位同一会计机构中任职。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 第十五条 会计人员在工作中应当遵守职业道德。 1、树立良好的职业道德品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率、工作质量和执行力。 2、热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 3、熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 4、按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息真实、完整。 5、办理会计业务应当实事求是、客观公正。 6、熟悉本项目的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。 7、保守秘密。除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计核算、资金收支等信息。 8、项目部出纳人员禁止赌博。 9、强化服务意识。会计人员必须具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。会计人员必须端正态度，做到讲文明、讲礼貌、讲信誉、讲诚实、坚持原则，提高会计行业的声誉和工作效率。强化服务的关键是提高服务质量，要求会计人员真实、客观地记账、算账和报账。 第十六条 集团公司、各有限公司应当定期检查项目部会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。 会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，将被从会计队伍中清除。 第三章 会计工作交接 第十七条 会计、出纳人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的工作，在规定期限内，全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 第十八条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 1、己经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。 2、尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票登记簿、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘、帐套备份及有关资料、实物等内容。 第十九条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计、出纳人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由项目经理或项目负责人监交。在下列情况下可由上级主管部门派人会同监交： l、所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。 2、所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。 3、不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同督促监交。 4、三亿元以上大项目的由总会计师交接。 5、上级主管部门认为需要派人监交的其他情况。 第二十条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 1、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清。 2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，有未达账项的应当编制银行存款余额调节表，没有未达账项的，必须限时查清，理清责任。 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第二十一条 项目部总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 第二十二条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的姓名、职务，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式四份，交接双方各执一份，监交人一份，存档一份。 第二十三条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性，对有关印鉴、密码应做必要的更换。 第二十四条 会计、出纳人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人或会计机构负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人必须承担本规范第二十六条所规定的责任。 第二十五条 项目销号但账务没有上交到上一级单位时，必须留有必要的会计人员，同有关人员办理清理工作，编制决算，做好移交工作；未移交前，会计人员不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 第二十六条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。 第四章 会计核算的一般规定 第二十七条 各项目部应当按照国家、总公司、集团公司的有关规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。 第二十八条 项目部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： l、款项的收付。2、财物的收发、增减和使用。 3、债权债务的发生和结算。 4、收人、支出、费用、成本的计算。 5、财务成果的计算和处理。 6、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二十九条 项目部必须依照新颁布的企业会计准则的要求设置和使用会计科目。会计科目必须使用全称。第三十条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。第三十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三十二条 会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以人民币以外的货币（简称外币）为主的项目部，也可以选定某种外币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当按照资产负债表日国家外汇牌价（中间价）折算为人民币反映。第三十三条 使用会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，要由制证人员、审核人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。第三十四条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合新企业会计准则和企业财务通则的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设账外账，不得报送虚假财务会计报告。第三十五条 项目部对外报送的会计报表格式必须按照集团公司统一的会计报表格式；需要使用软件向外报送的资料，必须使用总公司统一的报表软件。 第三十六条 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须及时建立档案，妥善保管。第三十七条 在国内施工的项目部会计记录的文字必须使用中文；在国外施工的项目部可以按照业主的要求采用一种外国文字记录，但必须同时用中文再做一本账进行平行登记。第三十八条 项目部进行会计核算必须严格遵守企业会计制度和企业财务通则的规定，严格杜绝下列行为： 1、随意改变资产、负债的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债。 2、滥用建造合同，虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。3、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。 4、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。 第五运 会计凭证第三十九条 各项目部处理每一项经济业务都必须填制或取得给人种 种会计凭证，及时进行会计处理。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。第四十条 原始凭证的基本要求是： l、原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 2、原始凭证印章必须齐全：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章；从个人处取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定的人员签名或盖章。对外开出的其他原始票据，必须加盖本单位财务专用章或业务公章。发票必须是国家统一规定格式，印有税务机关的监制章；行政事业性收费必须使用当地财政部门核发的统一收据。 3、原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4、各种银行结算凭证必须按中国人民银行总行颁发的银行结算办法的规定填制和取得。此外，支票需按顺序号签发，持票人要在支票存根上签名或盖章，不准以空白支票交给他人做信用抵押。支票作废时，应连同存根及时加盖“作废”戳记，并和下一张支票存根粘贴在一起，以便于核对。 5、一式几联的原始凭证（如借据、收据、转账通知书等），应当注明各联的用途，只能以其中一联作为入账依据。一式几联的发票和票据必须用双面复写纸（发票和票据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁。 6、职工借款单必须附在记账凭证之后，收回借款时应当另开收据或转账通知书。 7、职工工资、奖金等发放单、民工工资等，原则上通过银行代发，要作为原始凭证保管。职工工资、奖金等由本人签字领取，无特殊情况不能由其他人员代领，特殊情况下，由财务部门认可后，由代领人签名或盖章。委托金融机构代发时，可不由个人签名或盖章。 8、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分开给对方转账通知书。 9、经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件。 10、原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第四十一条 原始凭证的审核及处理。 l、项目部会计人员应按新企业会计准则和企业财务通则的规定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保其符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。 2、确保原始凭证内容的真实。经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。 3、确认凭证内容填写齐全。单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确；文字和数字填写清楚；凭证中无不规范的改动。 4、审批手续必须完备。 受理购买实物、支付费用的原始凭证，除有支票存根或银行汇款单外，还必须取得对方的收据、发票等：同时有经办人、验收人、业务主管签名或盖章，并注明用途。 各种借款，必须按项目部内部控制制度的规定履行审批手续。 报销购买办公用品、食品及其他实物无明细发票时，必须附有与发票总金额相符的明细表，明细表必须具备原始凭证所规定的全部内容。 项目部不允许报销药品、医疗费用。 工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金的支付须有合法依据。 预点料、购买原材料配件物资须有内容完整、字迹清晰、由交料人和收料人等业务人员签名或盖章齐全的收料单。特殊情况不能验收入库时，必须有用料负责人、批准人签名或盖章齐全的用料单，方可办理报销业务。5、对于遗失的原始凭证，应取得原开出单位盖有有关公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位主管领导和会计机构负责人（会计主管人员）批准后，才能代作原始凭证。 6、经过审核，对于内容填写不全，手续不完备，计算差错等技术性错误，应将凭证退还原经办的部门或人员，由其或补办手续，或更正错误，然后重新填制；对于违反国家政策、法令、制度的原始凭证，应拒绝付款，不予受理，其中，如有伪造、变造原始凭证或其他严重违法乱纪行为的，应及时报告项目经理或项目负责人处理。第四十二条 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证分为现金收款凭证、银行收款凭证，付款凭证分为现金付款凭证、银行付款凭证。第四十三条 记账凭证的基本要求： l、项目部记账必须使用集团公司统一的财务管理软件。在制单过程中必须注意，记账凭证必须具备以下内容：填制凭证的日期；填制凭证单位名称；凭证的名称和编号、会计科目代码；经济业务内容摘要；会计科目；金额及其合计数；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、记账人员、稽核人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款凭证还必须有出纳人员签名或盖章。盖财务章、姓名章要用红色印油。 2、记账凭证应按编制当天日期填写。有些属于当月的经济业务，如按照权责发生制原则计提的收益和费用，以及费用的分配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，仍应填写当月月末的日期。 3、记账凭证的编号：按现金收人、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，必须按月连续编号，不得全年连续编号。 4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以将若干张同类原始凭证汇总进行填制，但记账凭证金额与记账凭证所附原始凭证金额必须相符，不同类型经济业务的原始凭证不能合并填制一张记账凭证。 5、记账凭证摘要的填写。 （1）经济业务摘要必须清楚、简明扼要；购买多种物品应写明主要物品的名称。 （2）往来业务的凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名。如支付甲公司油料款；计划科赵云借支差旅费等。 （3）向银行提取现金需注明原因，如提现发放工资等。在登记出纳帐时，要将现金支票的号码写在摘要里。 （4）收支的结转、费用预提摊销应注明期间。如结转本月营业利润。 6、银行存款与现金之间的划拨只填银行付款凭证。 持支票从银行提取现金的经手人，应在银行付款凭证上签字；将现金送存银行的经手人，应在现金付款凭证上签字。 7、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 8、经济合同、存出保证金、收据等重要原始凭证必须入账，需单独保管备查的，可以复印件入账，原件在标明会计凭证号后单独保管。 9、由银行提取现金时，应将现金支票的存根附在银行付款凭证的后面。现金存人银行时，应将银行的现金缴款单附在现金付款凭证后面。 10、所附原始凭证张数的计算应以全部原始凭证（不含“单据粘贴单”）的自然张数计算。 11、出纳人员根据收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库，根据付款凭证办完付款手续后，应分别在收、付款凭证上签名或盖章，并在收、付款凭证及所附全部原始凭证空白处加盖“收讫”“付讫”戳记。 12、转账凭证的制证人员或稽核人员应于制证完毕后，在转账凭证及其所附原始凭证上加盖“转讫”戳记。第四十四条 记账凭证的审核。在制证的会计人员将记账凭证输入计算机后，应由稽核人员对输入的内容审核无误并确认后，方可登账。第四十五条 记账凭证的更正。在登记人账前，如果发现填制的记账凭证错误，应重新填制。 己登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。 收、付款凭证不能出现红字，发生科目错误应用转账凭证进行更正。 在计算机记账中，如果发现已经输入并审核通过或登账的记账凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或补充凭证法进行更正；记账凭证输入时，红字可用负号“一”表示。第四十六条 审核人、报销人、主管人员在原始单据上的签字一律使用蓝黑、黑色墨水或黑色水性笔，签发支票必须使用黑色墨水或黑色水性笔。 第四十七条 会计人员手工填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、规范，并符合下列要求： 1、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 2、所有以元为单位（其他货币种类为基本货币单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；无角分的，角位和分位应写“00”，有角无分的，分位应写“0”，角位和分位均不得用符号“一”代替。 3、汉字大写金额数字，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或行书字书写，不得用另（或0）、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字样代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。 4、大写金额数字前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 5、阿拉伯金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可不写“零”字。 6、填写印刷有固定金额位数的原始凭证时，汉字大写数字前如有空位时，必须用“”符号封顶。 第四十八条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 1、会计凭证填制登记完毕，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 2、会计凭证应当及时装订成册，不得积压。 3、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经项目部会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。 4、项目结束后，会计凭证必须及时上交到上级管理机构的档案管理部门归档。第四十九条 会计凭证的整理。 l、要分别将现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证所附原始单据粘贴在原始凭证粘贴单上，粘贴时张与张之间要均匀、整齐。对超过卷皮规格的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放，但不得覆盖凭证符号。与卷度规格大小相同的中型原始凭证应压叠摆放。小型凭证可以仿鱼鳞式由上到下，由左到右依次摆开压页摆放。 2、会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求平整。牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，便于翻阅。 3、银行对账单及银行存款余额调节表应当附在月末最后凭证后面一并装订，便于查询。 4、项目施工过程中的征购土地、拆迁补偿、转证契约等原始凭证，财务部门在付款时要保留复印件，原件可由施工或购地部门单独保管。 第六章 会计账簿 第五十条 各项目部必须按照企业会计准则、企业财务通则的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第五十一条 项目部的各种会计账簿的基本内容包括：封面、扉页、目录和账页。封面应标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册数等项目。扉页应当附启用表，并列明科目索引表，启用表的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章（或财务专用章）。打印出来的账页必须编号并在账簿启用表之后编制目录。在银行存款和现金日记账上还应分别注明“开户银行名称及账号”、“库存限额”等内容。第五十二条 记账人员或会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当在账簿启用表中注明交接日期、接办人或监交人姓名，并由交接双方人员签名或盖章。第五十三条 各项目部的现金日记账、银行日记账年初应更换新账本。固定资产、低值易耗品、劳保用品、无形资产等台账（卡片账）、实物数量账可连续使用。第五十四条 会计人员要根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿的基本要求是： l、必须按照规定及时登账。 2、登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记人账，做到内容真实完整，数字准确，摘要清楚，登记及时，不漏记、错记或重记。 3、需手工登记的账簿登账字迹要清晰、工整，不得潦草。文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一。 4、登记账簿要用蓝黑、黑色墨水或黑色水性笔书写，不得使用圆珠笔（银行复写单据除外）或铅笔书写，但下列情况可用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；登记减少数；在余额栏内登记负数余额；企业会计制中规定用红字登记的其他记录。 5、各种账簿按照连续编号的页码顺序登记。如果发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照企业会计制度中规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 6、项目部的各种账簿必须根据记账凭证及其所附原始凭证及时登记。 7、辅助账的格式由各项目部应根据实际施工生产管理的需要自行设计、使用。 8、记账完毕后，会计人员要在记账凭证上签名或盖章，表示已经记账。第五十五条 出纳人员应根据办理完毕的现金和银行存款的收、付款凭证，每天逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，不得月末按银行对账单一次登账。现金日记账第一页应记明银行核定的现金库存限额。银行存款日记账第一页应注明开户银行名称及账号。 现金日记账和银行存款日记账必须每天结出当日余额，每月结出收入、支出合计数和当月结余。银行结余额与银行对账单月末余额不一致的，应当查明原因，编制“银行存款余额调节表”。 项目部每月必须编制银行存款余额调节表，无论是否存在未达账项。第五十六条 现金日记账和银行存款日记账必须使用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。有外币现金或存款的单位，应分别人民币和各种外币币种设置现金日记账和银行存款日记账，开设若干银行存款账户的单位，应按所开设的账户分别登记银行存款日记账。日记账不得跨年度使用。第五十七条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写，必须按照下列方法更正： 1、划线更正法。在结账以前，发现记账凭证未错，纯属记账时文字或数字笔误，应将错误的文字或数字划双红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字，对于文字差错，可只更正错误部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应按更正的记账凭证登记账簿。 2、红字更正法。 （1）记账以后，发现记账凭证所列会计科目或金额有错，将金额用红字先填写一张与原内容相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。 （2）如果会计科目没有错误，只是金额大于应记金额，但己结账，可按照应记金额和已记金额的差额，用红字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏中注明“冲减某年某月某日某号凭证多记金额”。 3、补充登记法。结账以后发现记账凭证所列会计科目婆有错误，只是金额小于应记金额，可按照应记金额与己记金额的差额，用蓝字填制一张记账凭证记账，在“摘要”栏中注明“补充登记某年某月某日某号凭证少记金额”。 第五十八条 各项目部必须按有关规定定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金等与往来单位或者个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。如果遇到特殊情况，如有关人员调动办理调动手续前或发生非常事件后，必须及时对账。 1、账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 2、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，总账与日记账核对，明细账与辅助账核对，财会部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 3、账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，不相符时应及时查明原因编制银行存款余额调节表；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权债务单位或个人每年核对一次，并要求对方提供核对相符的书面依据。第五十九条 会计人员应按规定在月末、季末、年末对各账户进行结账，结账期不得提前和延后。 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则登记人账。 2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”或“截至本期累计”，并在下面划通栏单红线。全年累计发生额下面应当划双红线。年度终了时，需要结出全年发生额和期末余额的账户，应当结出全年发生额和年末余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，余额栏内用“Q”表示。 3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第六十条 会计账簿的整理。 1、会计账簿按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分别整理立卷、组成保管单位。账簿内账页排列顺序是：银行、现金日记账分别按自然形成日期；总账、明细账按会计科目。 2、订本式账簿以一本为一个保管单位。装订后账簿要加装封面、封底和扉页，并填齐扉页和封面的各项内容。计算机打印出来的明细账簿要严格检查、核对，必须与记账软件里面的账簿完全一样，不得出现缺页、打印不完整等现象。 3、计算机生成的总账、明细账、辅助账等都应单独组卷并加装封面和扉页，封面应标明：单位全称、竖簿名称、会计年度、册数等，扉页应列明科目索引表及账簿启用表。 4、除有特殊规定外，各种账簿不得跨年度使用，账簿装订后应依次在每页非装订线一侧下角编页号。每册账簿单独编一个流水号，编号可用号码机打印，也可用碳素、蓝黑钢笔或黑色水性笔编写。 第七章 财务会计报告第六十一条 各项目部必须严格遵照企业会计制度、企业财务通则和集团公司相关规定编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。第六十二条 会计报表的编制。 l、各单位必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、计算准确、内容完整、报送及时、账表相符、说明清楚。 债权债务等科目明细表要按明细科目实际发生日期和实际内容进行填列，有动态的账户按最后一笔业务发生的日期填列，科目明细表不能合并填列。 2、各项目部必须在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了赶编会计报表而提前结账，不得任意估计数字，不得滥用建造合同，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全。 3、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。 4、会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务会计报告中加以说明。第六十三条 各单位应当按规定认真编写会计报表附注，做到项目齐全，内容完整。第六十四条 各单位应当按规定编制财务状况说明书，必须对以下情况做出说明： 1、项目部生产经营情况。 2、项目部利润实现情况。 3、资金流动和周转情况。 4、债权债务情况。 5、涉及职工切身利益的有关指标（如职工五项基金等）完成情况。6、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第六十五条 财务会计报告的审核。 l、财务会计报告应当数据真实、计算准确完整、字迹清晰工整，做到账表相符。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有核对关系的数字，应当相互一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接 2、会计报表所使用的软件，必须是集团公司统一规定使用的。软件参数中规定的各种资料都要填列齐全，不得遗漏。 3、打印出来的纸质报表需要更正错误时要用双红线，并在其右下方加盖有修正权的更正人的名章，在注销错误上端填写正确内容。错误较多或较严重的报表必须限期重新打印。 4、财务情况说明书中的数字应真实、准确，并和会计报表相一致，说明清楚，文字简练。第六十六条 财务会计报告的报送。 1、各项目部必须在上级单位要求的期限内及时报送所编制的财务会计报告。 2、报送的财务会计报告，应当加具封面和报表目录，并依次编定页码，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称，单位地址，财务会计报告所属年度、季度、月份，报告日期，并由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位，还应由总会计师签名并盖章。项目经理或者项目负责人必须保证财务会计报告真实、完整。 3、如果发现对外报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本项目部留存的财务会计报告外，并应及时更正接受财务会计报告单位已经接受的财务会计报告。错误较多的，应当重新编报。 第六十七条 财务会计报告的整理。 1、各项目部的财务会计报告必须按本单位、隶属单位和月、季、年度分别整理，有关财务会计报告说明与分析应与报表一并组卷装订。 2、项目部月、季度财务会计报告较薄的，可以分别合并组卷装订。 3、凡归档的财务会计报告及文字说明，均应存原始件。4、各类会计报表，应编写页码，其方法与账簿相同。第八章 会计档案第六十八条 各项目部的财务主管部门必须加强会计档案的管理工作，建立会计档案的立卷、归档、保管等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。 各项目部应定期备份会计数据，形成电子档案，并按年度建立文件目录，由会计部门负责管理。第六十九条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，具体包括： 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证。 2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账，其他辅助类会计账簿。 3、财务会计报告类：月份快报，季度、年度财务会计报告，包括会计报表主表、附表、会计报表附注及财务情况说明书，其他财务会计报告。 4、其他类：会计档案移交清册，会计档案保管清册，支票登记簿，其他应当保存的会计核算专业资料。 5、项目结束后，必须将形成的会计档案移交到上级主管部门归档。第七十条 会计软件正式投入运行后，会计信息系统建设过程中发生的全部技术资料以及软件交接签认单视同会计档案。第七十一条 各项目部每月形成的会计档案，应指定专人按照会计档案的归档要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。整理立卷的工作程序是： l、将每个月、每个年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料收集齐全。 2、按照会计档案资料的不同形式和相互关系，组合成案卷。 3、装订会计资料要注意质量，毛边齐订，整齐、牢固、美观、不掉页、不倒置、不压字，便于翻阅。 4、拟写案卷标题，应与案卷内容一致，并根据卷内内容填写目录。 5、填写案卷封面，注明单位名称、年度、季度、月份、档案种类，起讫日期，起讫号码等，由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计报表的封面除注明以上内容外，还应注明主管部门，规定报送日期，送出日期。 6、装订后的会计档案应建立会计档案登记簿。第七十二条 各项目部必须对会计档案必须进行科学管理和积极利用。 l、必须指派专人管理，专门箱柜存放，存放有序，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随便堆放，严防毁损、散失和泄密。对会计软件导出形成的磁介质档案应建立严格保管设施，并健全管理制度。 2、调阅会计档案，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，要经会计机构负责人（会计主管人员）同意；外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计机构负责人（会计主管人员）批准后，详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由、归还日期等。调阅人员不得将会计档案携带外出，如有特殊需要，需报经会计机构负责人（会计主管人员）批准。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在档案上作任何记录、符号或标记，更不准涂画、拆封和抽换会计档案。 3、国外项目部形成的会计档案，在项目结束后，必须将档案交回国内的上级主管机关。在我国境内形成的会计档案不得携带出境。第七十三条 项目部无权销毁其形成的会计档案。第七十四条 在建项目部因撤销、解散或者其他原因而终止的，在终止之前形成的会计档案，应当由终止项目的上级业务主管部门代管。法律、行政法规另有规定或者特殊情况的，可双方协商解决。 第九章 会计信息化第七十五条 各项目部必须使用集团公司指定的财务管理软件，并将实行会计信息化作为提高会计工作质量的一项重要工作来抓，大力推进和完善会计信息化工作。 项目经理（或项目负责人）和总会计师（或财务机构负责人）必须亲自主抓本项目的会计信息化工作。 各项目部财务部门，是会计信息化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务部门负责信息化的具体实施工作。第七十六条 为全面推行集团公司的财务集中管理软件，各项目部必须为所属财务部门提供以下条件： 1、配备满足需要的计算机硬件设备。 2、财务部门专线上网。第七十七条 实行新软件后，新软件与旧软件的并行必须在3个月以上（一般不超过6个月），且两套软件核算的数据相一致，并接收上级主管部门的监督。 新旧软件在并行工作期间，如果发现核算结果不一致，要及时由专人查明原因，并向上级财务主管部门提供书面报告。 严禁项目财务人员利用为会计电算化工作专门配备的计算机上网玩网游或打游戏。 各项目部必须遵守集团公司财务信息化主管部门统一制定的会计信息化管理办法、工作标准和规范，组织展开本单位的会计信息化建设、应用、维护工作，保证会计信息质量和安全。第七十八条 项目部的会计人员必须通过集团公司组织的新软件操作技能的考试。第七十九条 在计算机内形成的会计数据的打印输出必须按以下要求办理： l、在当期所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可以从这些数据中产生。 2、用计算机打印的会计账簿（包括日记账）必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。 3、使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，必须符合企业会计制度的规定。第八十条 实行会计信息化的单位，必须手工填制银行日记账和现金日记账。第八十一条 结账后对计算机内数据记录不得直接修改，只能运用补充登记的错账