进口业务计算及账务处理

进口业务相关税金的计算一、一般进口货物完税价格（CIF）进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。二、进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。运费和保险费的实际支出费用计算。实际支出金额无法确定的应当估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3估算。三、进口货物消费税和增值税的计算【例题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。分别计算进口环节缴纳的各项税金。小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口小轿车的货价1530450（万元）进口小轿车的运输费4502%9（万元）进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元）进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格45091.38460.38（万元）应缴纳关税=460.3860%276.23（万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格（460.38276.23）（1-9%）809.46（万元）应缴纳消费税809.469%72.85（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税809.4617%137.61（万元）【例题】汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，货价80000美元，按CIF的1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元=6.75元人民币。汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下：结算项目外币人民币1.进口货款800002.国外运费190003.国外保险费2480167404.进口到岸价5.进口关税（税率12%）（ A ）6.银行手续费（手续费率5）（ B ）7.代理公司手续费（手续费率1.5%）（ C ）8.进口增值税（税率17%）（ D ）结算金额合计（ E ）要求：首先，计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在表格中。其次，根据上列结算单编制下列会计分录：（1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。（2）汇利公司支付代理国外运、保费。（3）汇利公司支付代理银行手续费。（4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。（5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。答案：结算项目外币（美元）人民币金额（人民币）1.进口货款800002.国外运费190003.国外保险费2480167404.进口到岸价5.进口关税（税率12%）（82198.80）6.银行手续费（手续费率5）（2700）7.代理手续费（手续费率1.5%）（10274.85）8.进口增值税（税率17%）（.096）结算金额合计（.746）表格中的部分指标计算如下：进口关税=关税完税价格*关税=(进口货款+国外运费+国外保险费)*12%=82198.80银行手续费=进口货款*5=2700代理手续费=CIF*1.5%=10274.85进口增值税=（关税完税价格+关税）*17%=（+82198.80）*17%=.096（1）借：银行存款 .746贷：预收帐款（应付账款、预收账款，下同） .746 借：预收帐款 （80006.75）贷：银行存款 （2）借：预收帐款 贷：银行存款运费 （190006.75） 保费 16740（24806.75）（3）借：预收帐款 2700贷：银行存款银行手续费 2700（4）借：预收帐款 .896贷：银行存款 .896 （82198.80+.096）（5）借：预收帐款 10274.85贷：其他业务收入 10274.85借：营业税金及附加 513.7425贷：应交税费-营业税 513.7425 离岸价格，又称“船上交货价格”，英文缩写为FOB。是指从起运港至目的地的运输费和保险费等由买方承担，不计入结算价格之中的销货价格。它在国际贸易中被广泛采用。离岸价格注意事项离岸价格根据国际商会修订公布的1980年贸易术语解释的国际通则卖方必须做到以下几点：1、负责在合同规定的装运港和装运期内，按港口惯例将货物装上买方指定的船上，并及时向买方发出装船通知。 2、负担货物越过船舷以前的各项费用和风险。 3、办理出口手续，并提供合同规定的各项单证。买方必须做到以下几点：1、负责租船订舱和支付运费，并将船名及装货日期通知卖方。 2、负担货物自越过船舷时起的一切费用和风险。 3、接受卖方提供的有关单证，并支付货款。 美国、加拿大等一些国家在国际贸易中，对离岸价格的解释与国际商会有所不同。由于.到岸价格：CIF是COST，INSURANCE，AND FREIGHT（.NAMED PROT OF DESTINATION）三个单词的第一个字母大写组成，中文意思为成本加保险费加运费。（指定目的港），指当货物在装运港越过船舷时，（实际为装运船舱内），卖方即完成交货。货物自装运港到目的港的运费保险费等由卖方支付，但货物装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担。适用运输方式及关键点适用运输方式：海运和内河运输，贸易国（货物最终运抵的海港或河港）。关键点：风险点、交货点在启运港船上，费用划分点至目