增值税下相关会计核算.docx

增值税下目前需调整的会计核算一、 业务调整：（一）保费收入价税分离：应税业务需在月初1日手工做调整凭证。例如：原保费收入为10000元，需做如下调整传票： 新增传票类型MC：借：保费收入566.04 (T0、T1、T2、T3、T5、T6、T9) 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 6% 566.04 （新增T3）（二）利息收入-保户质押贷款/自动垫缴/复效利息收入价税分离：在月初做调整凭证。借：利息收入 (T0、T1、T2、T3、T5、T6、T9) 贷：应交税费-应交增值税-销项税 （新增T3）销项端T3用于区分保费收入、金融商品买卖、贷款利息收入（包括利息收入-保户质押贷款、利息收入-自动垫缴、利息收入-复效）、其他收入代码：3增值税302销项端 3021保费收入 302106税率为6% 3022金融商品买卖 302206 税率为6% 3023贷款利息收入 302306税率为6% 3024处置购入的资产所获得收入 302403税率为3%（五月一日前购入 ） 302417税率17%（五月一日后购入） 3025其他业务收入 302506 税率6%二、 费用（一）类型为部分抵扣，需月末做调整传票 例如：会议费10000元，（其中会议费9433.96，增值税566.04）借：营业费用会议费9433.96（T0、新增T3、T8、T9）应交税费-应交增值税-进项税额566.04（新增T3：部分抵扣）贷：银行存款10000月末根据当月收入应税与免税的比例，如其中有452.83元金额不能抵扣需转回：借：营业费用会议费 452.83（T0、新增T3、T8、T9） 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（新增T3：部分抵扣）进项端T3用于全额抵扣、部分抵扣、不能抵扣及各税率代码：3增值税301进项端3011全额抵扣301103税率为3% 301105税率为 5% 301106税率为6% 301111税率为11% 301113税率为13% 301117税率为17% 3012部分抵扣 301203税率为3%301205税率为5% 301206税率为6% 301211税率为11% 301213税率为13% 301217税率为17% 3013不能抵扣 301303税率为3%301305税率为5%301306税率为6% 301311税率为11% 301313税率为13% 301317税率为17%（二） 类型为不能抵扣，如集体福利和个人消费；非正常损失等会计科目核算如下：借：营业费-职工福利费-职工福利费（T0、新增T3、T8、T9）应交税费-应交增值税-进项税额（新增T3）贷：银行存款 同时需做一笔： 借：营业费-职工福利费-职工福利费（T0、新增T3、T8、T9）贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（新增T3：不能抵扣）（三） 类型为全额抵扣，如购入固定资产、无形资产和不动产。传票类型FA：借：固定资产 应交税金-应交增值税-进项税额（新增T3：全额抵扣） 贷：银行存款月末不需调整。（四） 税务人员月末需结合业务、费用、投资（总公司）的销项和进项抵扣后的差额，再计算增值税附加，附加税率按照营业税附加同步。（缴纳增值税金及计提增值税附加税不需到产品）借：主营业务税金及附加自留城建税 主营业务税金及附加自留教育费 主营业务税金及附加自留河道管理费 主营业务税金及附加自留防洪费 主营业务税金及附加分保城建税 主营业务税金及附加分保教育费 贷：应交税金公司城建税 应交税金公司教育费附加 应交税金防洪费