如何读懂财务报表 PPT课件

1 如何读懂财务报表 讲解者 李卫彬 2 企业高管常遇见的问题 我应该先看哪张报表 我应该看哪些项目 这些项目都说明了什么 3 企业高管看报表经常遇到的尴尬 不知道针对报表提出什么问题 对各种报表术语一头雾水 对各种财务比率不知道如何用 4 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制企业会计利润与企业应纳税所得额的区别 会计准则 和 税法 的关系企业所得税汇算清缴的概念 5 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制的概念 权责发生制是指 要在交易事项和其他事项发生时 而不是在收到和支付现金和现金等价物时 确认其影响 而且要将它们记入与它们相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告中予以报告 例如 应收账款科目 6 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制的概念 收付实现制的概念是指 也称现金制 它是以现金收到或付出为标准 来记录收入的实现或费用的发生 就是说按收付日期确定其归属期 凡是属本期收到的收入和支出的费用 不管其是否应归属本期 都作为本期的收入和费用 反之 凡本期未收到的收入和不支付的费用 即使应归属本期收入和费用 也不有作为本期的收入和费用 例如 房租 7 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制的区别 1 概念不同 权责发生制是相对于收付实现制而言的 权责发生制是按照收益 费用是否归属本期为标准来确定本期收益 费用的一种方法 收付实现制是按照收益 费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益 费用的一种方法 8 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制的区别 2 弊端不同 权责发生制的优点是科学 合理 盈亏的计算比较准确 但缺点比较复杂 收付实现制的优点是处理手续简便 缺点是不科学 对盈亏计算不准确 9 应该了解的会计术语 权责发生制和收付实现制的区别 3 使用范围不同 根据我国 企业会计准则 规定 我国企业都采用权责发生制 但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制 随着行政事业单位会计制度的改革和完善 收付实现制必然将会被权责发生制所取代 10 应该了解的会计术语 企业会计利润和企业应纳税所得额的概念 会计利润是指 指企业在一定会计期间的经营成果 会计利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 11 应该了解的会计术语 会计利润和应纳税所得额的概念 企业应纳税所得额 是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额 应纳税所得额的正确计算 同成本 费用核算关系密切 直接影响国家财政收入和企业负担 12 应该了解的会计术语 区别 一 计算依据不同 纳税人在计算应纳税所得额时 按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依照财务会计制度计算的利润总额 往往是不一致的 当企业财务 会计处理办法与有关税收法规相抵触时 应当依照国家有关税收的规定计算纳税 企业按照有关财务会计制度规定计算的利润 必须按照税法的规定进行必要的调整后 才能作为应纳税所得额 计算缴纳所得税 13 应该了解的会计术语 二 确定的目的不同 从财务会计制度和确定应纳税所得额各自的目的来看 财务会计制度主要是为了规范企业的财务会计行为 保护投资者和股东的利益 面对经营者的经营成果在计算内容 标准方法上所作的规定 应纳税所得额的确定 则是按照国家税收法规的要求 通过税法来处理国家和纳税人的分配关系 两者的目的不完全一致 严格按照税法来确定企业应纳税所得额 有利于保护税基 公平税负 增加财政收入 维护国家利益 14 应该了解的会计术语 三 计算的方法不同 企业会计利润 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用税前利润总额 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税 15 应该了解的会计术语 三 计算的方法不同 应纳税所得额 税前会计利润 纳税调整增加额 纳税调整减少额 16 应该了解的会计术语 企业会计准则的概念 每个企业有着变化多端的经济业务 而不同行业的企业又向各自的特殊性 会计准则的出现 就使会计人员在进行会计核算时有了一个共同遵循的标准 各行各业的会计工作可在同一标准的基础上进行 会计准则的作用就是提高会计工作的基本规范 真实披露企业会计信息 为财务信息的相关性和可靠性提供了更高的保证 17 应该了解的会计术语 税法 的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 税法应是国家凭借其权力 利用税收工具的强制性 无偿性 固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 18 应该了解的会计术语 会计准则和 税法 的差异差异基本点 差异类型与调整方法1 1两个制度的立场差异1 2两个制度确认原则的差异1 3两个制度计量基础的差异1 4两个制度差异类型及调整方法 19 应该了解的会计术语 企业所得税汇算清缴的概念是指 企业应当自年度终了之日起五个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 企业在报送企业所得税纳税申报表时 应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 20 哪些企业需要企业所得税汇算清缴 依据企业所得税法第一条 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳税人 依照本法的规定缴纳企业所得税 所得税法第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴 年末汇算清缴 因此 所有缴纳企业所得税的企业都要做汇算清缴 21 常被问到的财务问题 为什么公司有利润确没钱 为什么资产总额很大 确不代表有实力 我没开发票呀 为什么还要缴税 咱们国家怎么还会有月饼税 22 根据行业特点了解主要报表 资产负债表 实力 家底子 利润表 能力 面子 现金流量表 活力 日子 23 读懂报表的目的 做为经营者 读懂报表最想了解的是企业的经营情况 是否盈利 是否有钱 那个方面更挣钱 是否有能力投资 做为投资者最想了解的是 企业是做什么的 倚靠那个产业挣钱 回收期有多长 是否值得投资 做为银行要了解企业的盈利情况 贷款的目的 是否有抵押资产 回收期的长短 24 读懂报表的目的 通过以上不同身份的人就可以看出 都非常需要了解盈利的情况 那么首先能看出盈利的情况的就是利润表 想了解资产情况的就可以通过资产负债表来了解 想了解企业的活力 是否有充足的现金 且货币资金主要来源于什么地方 就看企业的现金流量表 25 读懂利润表先看哪几项 首先 横看一下几项横看日期 确定是哪个年度的 月份的 用术语说是哪一个会计期间的 横看项目 确定数据表述的是本月发生额 上年度同期发生额 还是本年度累计发生额 横看数据可以比较出当年的收入 成本 费用的情况 可看出是否有异常 26 读懂利润表先看哪几项 竖看一下几项竖看净利润 税前净利润 营业利润竖看净利润可以了解本年度或是本月的净利润是否盈利 正数代表盈利 负数代表亏损 竖看税前净利润可以了解通过纳税调整后缴纳税款的情况 有些企业会计利润虽然亏损 但根据税法仍然缴纳企业所得税 27 读懂利润表先看哪几项 竖看税前利润还可以看出企业是通过投资收益取得的利润还是通过偶尔利得获得的利润 税前利润总额 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 28 读懂利润表先看哪几项 竖看营业利润 可以看出企业主要是通过什么支柱产业获得的利润 主要是哪个产品获利能力更强 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用分析主营业务利润的内容和其他业务利润的来源 确定该企业的获利来源于哪些业务 29 读懂资产负债表应看哪几项 先看会计期间 确定是哪一个时点的会计信息 是那一年那一月的报表 再看恒等式的关系是否正确 资产 负债 所有者权益资产总额就是代表的企业资产 通常在报表的左下角最后一行 负债总额代表的是企业的负债情况 通常在报表的右侧 实收资本数据的上面一行反应 30 读懂资产负债表应看哪几项 所有者权益代表着企业的净资产 所有者权益 资产 负债通过所有者权益可以看出股东的投资额 即实收资本的金额应该与该企业的营业执照中的注册资金一致 如果不一致有可能企业的投资者注册资金没到位 31 读懂资产负债表应看哪几项 所有者权益中的未分配利润代表一下内容未分配利润 利润分配的余额 本年利润如果未分配利润年初数是负数 那么代表企业连续亏损 如果年初数是正数 代表企业连续经营期间还是盈利状态 但没有将利润分配 如果未分配利润年末数是负数 那么代表企业本期已经开始亏损了 如果年末数为正数 代表企业继续盈利 但没有分配 32 读懂资产负债表应看哪几项 所有者权益中的盈余公积和资本公积通常为零 资本公积的内容涉及一下几个内容 通常中小企业不会涉及到这些 资本溢价 股本溢价 接受捐赠的资产外币资本折价差额关联交易差价其他资本公积转入 33 读懂资产负债表应看哪几项 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 盈余公积是根据其用图不同分为公益金和一般盈余公积两类 公益金专门用于企业职工福利设施的支出 如购建职工宿舍 托儿所 理发室等方面的支出 现行制度规定 公司制企业按照税后利润的5 至10 的比例提取法定公益金 盈余公积的用途是弥补亏损或转增资本 34 读懂资产负债表应看哪几项 那么为什么公司有利润确没有钱 通常情况是企业确认了收入 但没有收到货币资金 例如 应收账款增加了 收入也同时增加了 存在的风险是应收账款是否能够及时收回 这也正是投资者和银行最关心的回收期是多长 那么为什么资产总额很大确没有实力 主要看该企业的资产组成 是固定资产比例大 还是流动资产比例大 有的企业资产总额很大 主要是固定资产的比例占资产总额的比例过大 说明该企业的变现能力很差 这也是投资者和银行不希望看到的 35 做为投资人最关注的是什么 首先 投资者关注的是企业的盈利能力 通常盈利能力的指标有个概念毛利润是指什么 净利润是指什么 利润率是什么 投资收益率 投资收益率反映投资的收益能力 当该比率明显低于公司净资产收益率时 说明其对外投资是失败的 应改善对外投资结构和投资项目 而当该比率远高于一般企业净资产收益率时 则存在操纵利润的嫌疑 应进一步分析各项收益的合理性 36 做为投资人最关注的是什么 投资收益率 投资收益 投资成本 100 什么是净资产 净资产就是资产负债表中的所有者权益 它是属企业所有 并可以自由支配的资产 它由两大部分组成 一部分是企业开办当初投入的资本 包括溢价部分 另一部分是企业在经营之中创造的利润 也包括接受捐赠的资产 在会计表报中 净资产 资产总额 负债总额 属于权益的性质 所以净资产的减少表示权益的减少 会计处理中在借方表示 37 做为投资人最关注的是什么 净资产收益率 净资产收益率也叫净值报酬率或权益报酬率净资产收益率 净值报酬率 权益报酬率 权益净利率 净利润 平均净资产 100 资产负债率 负债总额 资产总额 100 38 做为投资人最关注的是什么 每股收益 全面摊薄每股收益 报告期利润 期末股份总数 资金利润率 是指企业利润总额对企业全部资金平均占用额的比率 又称资产报酬率 它是衡量企业对所有经济资源的运用效率的指标 资金利润率 利润总额 固定资产原价全年平均余额 定额流动资金全年平均余额 100 39 做为投资人最关注的是什么 资本回报率 RoIC 是指投出和 或使用资金与相关回报 回报通常表现为获取的利息和 或分得利润 之比例 用于衡量投出资金的使用效果 投资资本回报率的计算公式资本回报率 ROIC 净收入 税收 总资本 税后营运收入 总财产 过剩现金 无息流动负债 对于某一具体的时期来说 更为精确的计算方法是资本回报率 ROIC 税后 利息折旧提成前的净营运收入 总财产 过剩现金 无息流动负债 40 做为投资人最关注的是什么 年化收益率仅是把当前收益率 日收益率 周收益率 月收益率 换算成年收益率来计算的 是一种理论收益率 并不是真正的已取得的收益率 投资人投入本金C于市场 经过时间T后其市值变为V 则该次投资中 1 收益为 P V C2 收益率为 K P C V C C V C 13 年化收益率为 Y 1 K N 1 1 K D T 1或 Y V C N 1 V C D T 1其中N D T表示投资人一年内重复投资的次数 D表示一年的有效投资时间 对银行存款 票据 债券等D 360日 对于股票 期货等市场D 250日 对于房地产和实业等D 365日 4 在连续多期投资的情况下 Y 1 K N 1 1 K D T 1其中 K Ki 1 1 T Ti在 投资公理一 投资的目的 赚钱