财务报表练习.doc

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007.1.1资产负债表（简表）资料如下：资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 2007.12.31 金额单位：万元资产年初余额年末余额负债和所有者权益年初余额年末余额货币资金320.4短期借款200交易性金融资产0应付账款84应收票据24应付票据40应收账款159.2预收账款60预付账款0.16应付职工薪酬4存货368应交税费9.6长期股权投资480应付利息40固定资产1442长期借款1008在建工程100实收资本1600无形资产204盈余公积96长期待摊费用50未分配利润6.16资产总计3147.76负债和所有者权益合计3147.762007年甲上市公司发生如下交易或事项：（1） 以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2） 委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3） 计算短期借款利息5万元。（4） 计算坏账准备8万元。（5） 计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6） 销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7） 分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8） 计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。（9） 确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。（10） 计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11） 转销无法支付的应付账款30万元。（12） 本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。要求：编制甲上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录，并填制上述资产负债表的年末余额。2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表法核算所得税。不考虑其他税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008.12发生的经济业务及相关资料如下：（1）12.1，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2009.6.1将该批商品回购，回购价格为212万元。（2）12.3，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品价格为400万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12.10收取，剩下的款项于2009.1.10收取。甲公司已于2008.12.10收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（3）12.12，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8，000万元，实际成本为7，200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12.31，货已发出但安装调试工作尚未完成。（4）12.15，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。（5）12.16，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，增值税额为51万元；实际成本为200万元。货已发出。款项已收存银行。（6）12.20，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。（7）12.31，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元。（8）甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为1200万元，分4年于每年末分期收款，每年收取300万元。该套设备的成本为800万元，若购货方在销售当日支付全部货款，只需支付1000万元即可。假定甲公司在发出商品是开具增值税专用发票，同时收取增值税销项税额204万元和第一笔货款300万元，不考虑其他因素。（9）12.31，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。（10）12.31，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11.10取得，取得时成本为150万元。（11）除上述经济业务外，本月还发生销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用8万元和营业外支出40万元。（12）12.31，计算并结转本月应交所得税（假定除第9笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）要求：（1）编制2008年12月甲公司发生的上述经济业务的会计分录。 （2）编制2008年12月甲公司与所得税有关的会计分录。（3）编制甲公司2008年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示） 利润表编制单位：甲公司 2008年度12月 单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 投资净收益（损失以“-”填列） 二、营业利润（损失以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（损失以“-”填列）3、甲股份有限公司为工业企业，该公司2008年有关资料如下：（1） 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元）账户名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方交易性金融资产100500400200应收票据300300应收账款（总）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010原材料30020002200100制造费用800800生产成本10040003800300库存商品20038003500500固定资产500040010004400累计折旧20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050长期借款10001000应付账款（总）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100应付职工薪酬301160120070应交税费（总）551319.31325.360应交增值税850850未交增值税3018020050应交其他税金25289.3275.311（2） 损益类部分账户本年发生额如下：（单位：万元）账户名称借方发生额贷方发生额营业收入5000营业成本3500营业税金及附加51销售费用300管理费用500财务费用25投资收益30营业外收入20所得税费用198（3） 其他有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元，折旧费180万元，不含其他摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元。假定“应交税费应交其他税金”账户的余额变动只与“营业税金及附加”和“所得税费用”有关，并且两个账户的减少额均已支付现金。“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元，计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。假定该公司本期未发生其他交易事项。要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数应收账款应付账款预付账款预收账款存货（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司 2008.12.31 单位：万元项目计算过程金额销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产所收到的现金净额购建固定资产所支付的现金投资所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿还利息所支付的现金4、天华股份有限公司206年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息ll 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失l9 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（7）所得税费用的组成：当期所得税费用l22 496元，递延所得税收益9 900元。除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。2.资产负债表有关项目的明细资料如下：（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。（4）应付职工薪酬的