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上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审计计工工作作底底稿稿 三资及内资企业 公 司 名 称 项 目 名 称 主 审 共 册 第 册 下 属 公 司 名 称 主审 装订 共 册 第 册 年 月 日 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审 计计 标标 识识 表表 审计标识审计标识含义说明 表示这个数字符号无误 表示直栏数字加总无误 表示横栏数字加总无误 C表示询证函已发出 C表示已收到回函 P表示盘点无误 W P表示工作底稿 B表示与上年期末余额核对相符 N A表示无此情况 不适用 M P表示数额较小 不予审计 T B表示审定金额与试算平衡表核对相符 G表示与总帐余额核对相符 备注一 备注二 T与原始凭证核对一致 S于明细分类帐核对一致 注 根据审计项目具体情况 需添加的 审计标识在上表空白处填列 并注明其含义 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 三三资资及及内内资资企企业业 年年度度审审计计工工作作底底稿稿索索引引 被审计单位名称 项项 目目页次项 目页次 M M 被被审审计计单单位位基基本本概概况况表表 Z17 会计政策变更和会计差错更正 Z Z 综综合合类类工工作作底底稿稿 Z18 会计估计 Z3 业务登记表Z19 债务重组 Z4 审计业务约定书Z20 非货币性交易 Z6 1 重要会计政策及其变动记录Z21 合并会计报表 Z6 2 审计范围及审计策略Z22 现金流量表 Z6 3 重要会计审计问题及重点审计领域Z23 关联方及其交易 Z6 5 重要性标准初步估计表Z24 或有事项 Z7 审计工作小结Z25 期后事项 Z7 5 重大事项请示报告Z26 承诺事项 Z8 1 审计工作完成情况核对问卷Z27 持续经营 Z8 2 技术审核 二级 程序核对问卷Z28 股东大会 董事会相关会议纪录 Z9 审计报告 已审会计报表及其附注Z29 与客户交换意见书 Z10 试算平衡表工作底稿Z30 管理当局声明书 Z11 审计调整分录 AJE 汇总表Z31 律师询证函及律师复函或法律意见书 Z12 重分类调整分录 RJE 汇总表Z32 永久性档案更新记录 Z14 未审会计报表及其复核Z33 其他 Z15 会计报表分析性测试情况表 Z16 期初余额的追溯调整 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 三三资资及及内内资资企企业业 年年度度审审计计工工作作底底稿稿索索引引 被审计单位名称 项 目页次项 目页次 A A 流流动动资资产产类类工工作作底底稿稿A12 18 存货盘点 A1 货币资金A12 19 存货 其他 A1 2 现金A13 存货跌价准备 A1 3 银行存款A14 待摊费用 A1 4 其他货币资金A15 待处理流动资产净损失 A2 短期投资A17 其他流动资产 A3 短期投资跌价准备 A4 应收票据B B 长长期期投投资资类类工工作作底底稿稿 A7 应收帐款B1 长期股权投资 A8 其他应收款B2 长期债权投资 A9 坏帐准备B4长期投资减值准备 A10 预付帐款 A11 应收补贴款C C 固固定定资资产产类类工工作作底底稿稿 A12 存货C1 固定资产 A12 3 材料采购C2 累计折旧 A12 4 原材料C3 固定资产减值准备 A12 5 包装物C5 固定资产清理 A12 6 低值易耗品C6 在建工程 A12 7 材料成本差异C6 1在建工程 借款费用资本化 A12 8 委托加工物资C7 在建工程减值准备 A12 11 自制半成品C8 待处理固定资产净损失 A12 12 生产成本 A12 12 1直接材料D D 无无形形资资产产 递递延延资资产产及及 A12 12 2直接人工 其其他他资资产产类类工工作作底底稿稿 A12 12 3制造费用D1 无形资产 A12 13 产成品D2 无形资产减值准备 A12 15 开发成本D3 长期待摊费用 A12 16 开发产品 A12 17 工程施工 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三三资资及及内内资资企企业业 年年度度审审计计工工作作底底稿稿索索引引 被审计单位名称 项 目页次项 目页次 F F 流流动动负负债债类类工工作作底底稿稿H3 盈余公积 F1 短期借款H4 未分配利润 F2 应付票据 F3 应付帐款I I 损损益益类类工工作作底底稿稿 F4 预收帐款I1 主营业务收入 F6 应付工资I2 折扣与折让 F7 应付福利费I3 主营业务成本 F8 应付股利I4 主营业务税金及附加 F9 应交税金I5 其他业务利润 F9 1 应交增值税I6 营业费用 F9 2 应交所得税I7 管理费用 F9 3应交税金 其他税I8 财务费用 F10 其他应交款I10 投资收益 F11 其他应付款I11 补贴收入 F12 预提费用I12 营业外收入 I13 营业外支出 G G 长长期期负负债债类类工工作作底底稿稿I14 以前年度损益调整 G1 长期借款I15 所得税 G3 长期应付款 G6 递延税款Q1 关联交易 H H 所所有有者者权权益益类类工工作作底底稿稿 H1 股本 实收资本 H2 资本公积 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被被审审计计单单位位基基本本概概况况表表 索引号 M1 1 页 次 单 位地址 法人代表 电话 邮编 经济性质 经营范围 审批机构批准文号及日期 合资 联营 合同期限 营业执照批准文号及日期 开始经营日 年 月 日 职工总数 人 其中管理人员生产和经营人员 委托单位主要管理人员 董事会成员姓名电话主要管理人员姓名电话主要管理人员姓名电话 董事长总经理总会计师 副董事长副总经理总工程师 董事副总经理财务经理 投资人名称 投资总额 注册资本实际投入资本注册资本 金额占注册资本总额 金额占投入资本总额 验证情况 变更事项登记 合计 公司内部组织结构图见索引M2 管理层人员结构图见索引M3 会计与财务部门结构图见索引M4 编制人 日期 复核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z3 业业 务务 登登 记记 表表 审计业务约定书编号 年月日 被审计单位名 称 中文 法人代表 英文 法定地址电话 经济性质所属行业开业日期邮编 经营范围经营期限 总资产额净资产额营业收入税后利润 投资者名称注册资本实收资本 金额出资比例 金额占注册资本 合计 批准证书号码营业执照号码 注册日期主管工商机关主管税务机关 主要负责人董事长总经理财务负责人 办公地址休假日联系人 类别前注册会 委托项目目的计师审计 范围情况 初步洽谈情况 及风险评估 收费标准主办 助理 时间安排核准 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z6 1 当当年年重重要要会会计计政政策策变变动动记记录录 被审计单位 审计年度 一 当年有无重大会计政策变动 如记帐本位币 记帐汇率 坏帐准备或存货变现损失准备的计提 存货收入与发出的计价 成本核算方法 固定资产折旧方法及折旧率 无形资产 递延资产摊销方法 及年限等 二 如有 其变动的原因 三 是否已报主管财税部门备案 四 是否已经公司董事会批准 五 会计政策变动对财务状况的影响 六 审计意见 填制人 审核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z6 2 审审计计范范围围及及审审计计策策略略 合合并并用用 被审计单位 审计年度 公司名称是否预审人员安排时间安排 重点审计 一般审计 审阅 备注 计划编制人 日期 核准人 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z6 3 重重要要会会计计问问题题及及重重点点审审计计领领域域 被审计单位 审计年度 重点科目重要会计问题风险估计内控详细测试 审计重点程序测试 审计方法审计人员 内容多者可用续页 计划编制人 核准人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z6 5 重重要要性性标标准准初初步步估估计计表表 被审计单位 审计年度 单位 元 年份或项目税后利润法总收入法总资产法 上一年度 上二年度 上三年度 前三年平均 当年未审数 重要性比例 3 5 0 5 1 0 5 1 重要性标准 绝对值 一 方法适用范围 1 利润法用于利润比较稳定 回报率较合理的企业 说 2 收入法用于微利企业和商业企业 3 资产法用于金额 保险或其他资产大而利润小的企业 二 以上方法者可只用其一 不能三者同时使用 三 所有未调整不符事项金额总和不超过确定的重要性标准 四 应交税金不在重要性标准之内 明 五 重要性标准计算基础以当年未审数为主 适当参考前三年平均数 六 科目使用不当特别是影响注释表的不在重要性范围内 对总体审计重要标准的审核意见 编制人 审核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审计计工工作作小小结结 被审计单位 索引号 Z7 审计年度 被审单位的母公司母公司的投资比例 是否纳入合并报表 项目负责人项目其他参加者 时间安排计划 预审 年 月 日至 年 月 日 审阅 一般审计 重点审计 审计 年 月 日至 年 月 日 及审计策略 实际执行 预审 年 月 日至 年 月 日 审阅 一般审计 重点审计 审计 年 月 日至 年 月 日 一 计划执行情况概述 1 各项目审计策略见附表Z7 1 2 审计工作完成情况核对见Z7 2 3 4 5 6 二 审计中重大事项处理方法备忘录 三 提请注意事项 项目负责人 日期 部门经理审核意见 签名 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审计计工工作作完完成成情情况况核核对对问问卷卷 部部门门经经理理适适用用 被审计单位 索引号 Z8 1 审计年度 序号问 卷 内 容是 否不合适 有关 否 和 不合适 的备注 1是否对业务登记表进行过初审并对主办人员和助理人员名单及收 费标准提出意见并送主任审核决定 2是否对项目经理制订的工作计划进行过审核 包括对委托单位 情况是否全面了解 风险评估是否恰当 对重点审计领域或项目 的判断是否恰当 重要性标准的确定是否合适 审计执行人是否 胜任 时间预算是否适宜等 3是否对项目经理的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到 的问题 4是否已审核过项目经理编写的业务工作小结和审计程序执行情况 核对问卷 并对重点审计领域和重要审计项目的工作底稿进行了 详细复核 5是否审核合并会计报表编制范围的正确性 6经过审核是否认为项目小组已充分执行了审计计划要求的审计程 序 工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审计意见 在计划 内控和审计中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当 的处理 7是否将审核过程中发现的问题向项目经理提出后 并再次审核 解决的结果 8有无重大事项向主任 副主任 报告 若有是否已填写重大事项 请示报告 注 上述重大事项是指 涉及企业重大资产负债或重大收入 收益 的确认事项 例如 关联交易 债务重组 非贸易性交易 股权变动 或有事项 资产负债表日后事项 会计政策变更 会计估计变更 会计差错更正 资产减损准备的计提与冲销 以及其他对企业财务状况及损益影响重大的事项 9是否认为审计报告的类型和披露的问题是恰当的 如出具无保留 意见时并不存在与被审计单位未达成一致意见的较重大的会计和 审计事项 10建议审计报告的类型 标准无保留 无保留带说明段 保留意见 保留意见带说明段 无法发表意见 否定意见 11有没有需提请主任 副主任 会计师注意的事项 如有请简要列 示于下 需提请主任 副主任 会计师注意的事项 填表人 日 期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 技技术术审审核核 二二级级 程程序序核核对对问问卷卷 被审计单位名称 索引号 Z8 2 审计年度页次 1 序号问 卷 内 容是否备注 1是否按事务所的二级审核要点审核了各个别报表的工作底稿 2必要的审计程序 如盘点 询证是否已实施 并能支持该报表项目的确认 3必要的重要依据是否收集齐全 4审核中发现的问题是否已由项目负责人或相关人员补齐工作底稿及有关依据 5合并报表抵销的内部往来与往来项目的底稿是否核对相符 抵销是否正确 6报表主要勾稽关系是否正确 见附表 7报表附注各项目数据是否与报表一致 加总是否正确 8报表附注中涉及的文件名 文号是否核对相符 9 附注中相关内容 数据包括关联交易 或有事项 承诺事项 其他重要事项等是否 与相关底稿核对相符 10 11 12 13 14 15 16 注 各报表主要勾稽关系核对表附后 技术审核 二级 人签字 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审计计差差异异汇汇总总表表 调调整整分分录录 AJEAJE 汇汇总总表表 被审计单位 编制人 日期 索引号 Z11 审计年度 复核人 日期 页次 序号索引号调整原因 调整分录科目名称资产负债表 金额 损益表 金额 被审计单位调整 一级科目二级科目借方贷方借方贷方情况及未调整原因 合 计 审核人 日期 复核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 审审计计差差异异汇汇总总表表 重重分分类类调调整整 RJERJE 汇汇总总表表 被审计单位 编制人 日期 索引号 Z12 审计年度 复核人 日期 页次 序号索引号调整原因调整分录科目名称资产负债表 金额 利润表 金额 一级科目二级科目借方贷方借方贷方 合 计 审核人 日期 复核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z15 会会计计报报表表分分析析性性测测试试情情况况表表 被审计单位 审计年度 工作项目重要事项说明 财务报表整体变动说明 分析性测试 横向趋势分析表 资产负债表纵向 趋势分析表 损益表纵向趋势可能存在风险的会计科目和交易 分析表 比率趋势分析表 对变动异常的科 目的明细内容进行 了解 编制人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z16 审查项目 期初余额会计期间 复核员 日期 页 次 一一 审审计计目目标标 确定会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报 确定上期期末余额是否正确结转 至本期 有否按要求重新表述 确定前期适用的会计政策是否恰当 是否一贯遵循 变更是否合理 确定上期期 末存在的或有事项是否已作恰当处理 确定财务承诺是否存在 二二 审审计计程程序序 序号内 容适用与否索引号 1 分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当 是否一贯运用 如有变更 是否已作适当 处理和充分披露 2 了解上期会计报表是否经过其他注册会计师审计 如经审计 应考虑前任的注册会计师 的专业胜任能力和独立性 必要时 应商请查阅相关审计工作底稿 以获取有关期初余 额的审计证据 3 了解上期是否出具带说明段的审计报告 若是 应特别关注其原因 考虑对本期会计报 表的影响 4评价报表项目期初余额的性质及在本期会计报表中被错报 漏报的风险 5评价期初余额对本期的影响程度 6如前期会计报表未经审计 应对期初余额实施以下审计程序 1 询问被审计单位管理当局 2 审阅上期会计记录及相关资料 3 通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实 4 补充实施适当的实质性测试程序 7 初次接受国有企业委托 如前期会计报表未经审计 应获取其管辖财政机关的有关批复 8 结合上述审计结果 形成对期初余额的审计结论 并确定其对本期审计意见类型的影响 三三 需需说说明明的的事事项项 四四 审审计计结结论论 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z16 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z17 审查项目 会计政策变更和会计差错更正会计期间 复核员 日期 页 次 一一 审审计计目目标标 确定会计政策变更是否合法 合理 确定会计差错更正是否合理 确定会计政策变更和会计差错更正的会 计处理是否正确 确定会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当 二二 审审计计程程序序 序号内 容适用与否 索引号 1 获取被审计单位提供的会计政策说明 与前期采用的会计政策进行比较 以识别会计政策的 变更 2 查阅法规或会计准则等行政法规 规章以及被审计单位董事会 管理当局有关会议记录 判 断会计政策变更的合法性和合理性 3获取并审查会计差错更正相关的证据资料 判断会计差错更正的合理性 4审查与会计政策变更和会计差错更正相关的会计记录 确定其会计处理是否正确 5 审查被审计单位是否存在滥用会计政策及其变更的情况 如果存在 检查其是否已作为会计 差错予以更正 6验明会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当 三三 需需说说明明的的事事项项 四四 审审计计结结论论 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z17 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z18 审查项目 会计估计会计期间 复核员 日期 页 次 一一 审审计计目目标标 确定会计估计是否合理 确定会计估计变更是否合理 合法 确定会计估计变更的会计处理是否正确 确定会计估计及其变更的披露是否恰当 二二 审审计计程程序序 序号内 容适用与否索引号 1向被审计单位管理当局了解其作出会计估计的程序 方法和相关内部控制 2获取被审计单位提供的会计估计说明 并复核和测试被审计单位作出会计估计的过程 1 评价会计估计依据的数据的准确性 完整性和相关性 假设的合理性和使用公式的正确 性 当会计估计依据的数据是会计数据时 应判断其是否与会计系统的相关数据一致 必要时 可以考虑从被审计单位外部获取审计证据 2 测试会计估计的计算过程 3 如有可能 将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较 4 审查被审计单位管理当局对会计估计的批准程序的合法性 3 利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较 如存在明显差异应查明原因 分 析判断该差异是否合理 如果该项差异不合理 应当予以调整 4复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项 5获取并审查与会计估计变更的相关资料 判断会计估计变更的合理性 6审查与会计估计变更相关的会计记录 确定其会计处理是否正确 7 审查被审计单位是否存在滥用会计估计及其变更的情况 如果存在 审查其是否已作为 会计差错予以更正 8验明会计估计及其变更的披露是否恰当 三三 需需说说明明的的事事项项 四四 审审计计结结论论 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z18 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z22 审查项目 现金流量表会计期间 复核员 日期 页 次 1 审审 计计 目目 标标 和和 审审 计计 程程 序序 适适用用工工作作底底稿稿 与与否否索索 引引 一一 审审计计目目标标 1 确定现金流量表的内容 性质和数额是否正确 合理 完整 2 确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注勾稽关系是否正确 3 确定现金流量表各项目的披露是否恰当 二二 审审计计程程序序 1 获取或编制现金流量表基础资料表 1 1复核加计是否正确 1 2将基础资料表中的有关数据和会计报表及附注 帐册凭证 辅助帐簿 审计工作底稿等核 对相符 并进行详细分析 检查数额是否正确 完整 现金流量分类是否合理 1 3根据审计调整分录 对基础资料表的有关数额进行修改调整 2 审查对现金及现金等价物的界定是否符合规定 界定范围在前后会计期间是否保持一致 3 审查现金流量表编制方法 3 1了解现金流量表编制方法 如果没有利用计算机程序编制现金流量表 应查明是否专门为 编制现金流量表设置辅助帐簿记录 并取得现金流量表编制底稿 如果利用计算机程序编制现 金流量表 应对计算机程序进行了解分析 必要时可聘请专家协助工作 3 2检查合并现金流量表编制方法 关注集团内部往来及购销业务是否已作抵销 对本期存在 收购子公司或部门以及出售子公司或部门情况的 检查是否已作正确处理 3 3如现金流量表系审计人员代为编制 应恰当划分现金流量类别 检查所依据的基础资料是 否正确 并采用合理的编制方法 如采用工作底稿法代编 应检查所作调整事项是否正确 将 试算平衡表中的资产负债表和利润及利润分配表调整后金额与审计后会计报表调整一致 检查 是否存在异常差额 3 4关注现金流量表编制过程中 对有关特殊事项的处理是否正确 如 3 4 1以非货币性资产对外投资等非货币性交易 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z22 审查项目 现金流量表会计期间 复核员 日期 页 次 2 审审 计计 目目 标标 和和 审审 计计 程程 序序 适适用用工工作作底底稿稿 与与否否索索 引引 3 4 2收购其他公司时 权益性投资所支付的现金是否已扣除被收购公司被收购日的现金 3 4 3以净资产或非货币性资产认缴股本 3 4 4债务重组 3 4 5融资租入固定资产 3 4 6新设改制公司年度及股份公司上市年度现金流量表的特殊处理 3 4 7特殊行业现金流量表的编制 4 对现金流量表进行分析复核 并作经验判断 4 1检查主表和附注之 现金及现金等价物净增加额 是否一致 4 2检查主表和附注之 经营活动产生的现金流量净额 的勾稽是否合理 4 3检查附注之货币资金期末 期初余额和资产负债表的勾稽是否合理 4 5检查是否存在金额异常的现金流量表项目 并作追查调整 如 4 5 1若以净额为基础分析经营性其他应收款 其他应付款时 其本期增减变动金额是否已正 确列入 收到其他与经营活动有关的现金 或 支付其他与经营活动有关的现金 4 5 2 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 如出现红字 是否已调 列 支付的其他与投资活动有关的现金 4 5 3是否出现金额异常的项目 如 支付的其他与经营活动有关现金 金额大大高于本期管 理费用和营业费用的合计数 4 5 4是否存在某项现金流量未发生 而现金流量表对应项目有发生额 或某项现金流量有发 生 而现金流量表对应项目无发生额 4 5 5比较个别现金流量表和合并现金流量表相同项目金额 分析是否存在异常 5 检查现金流量表附注中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确 合理 完 整 6 验明现金流量表各项目的披露是否恰当 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z23 审查项目 关联方及其交易会计期间 复核员 日期 页 次 1 一一 审审计计目目标标 确定关联方及其交易是否真实存在 确定关联方交易的记录是否适当 确定关联方及其交易的披露是否恰当 二二 审审计计程程序序 序号内 容适用与否索引号 1 获取 复核被审计单位提供的关联方清单 并实施以下审计程序 以识别关联方 确定关 联方关系的性质 1 了解被审计单位各组成部分及其相互关系 管理当局的职责分工 评价其识别和处理关 联方及其交易的程序 2 查阅以前年度的审计工作底稿 3 查阅主要股东 关键管理人员名单 4 询问关键管理人员和与其相关的其他单位的关系 5 了解与主要投资者个人 关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关 系 6 查阅股东大会 董事会会议及其他重要会议记录 7 询问其他注册会计师及前任注册会计师 8 审核所审计会计期间的投资业务及重组方案 9 检查企业所得税申报资料及报送政府机构 交易所等的其他相关资料 10 必要时 利润律师工作取得相关证明以确认关联方关系 11 向负责审计被审计单位组成部分的其他注册会计师提供已知关联方清单 2 获取 复核被审计单位提供的关联方交易清单 并实施以下审计程序 以识别关联方交 易 1 查阅股东大会 董事会会议及其他重要会议记录 询问管理当局或与其讨论有关重大交 易的授权情况 2 了解被审计单位与其主要客户 供应商和债权人 债务人的交易性质与范围 3 了解是否存在已经发生但未进行会计处理的关联交易 4 查阅会计记录中数额较大的 异常的及不经常发生的交易或余额 尤其是资产负债表日 前后确认的交易 5 审阅有关存款 借款的询证函和贷款证 检查是否存在与关联方的担保关系 6 审核关联交易价格的合理性 关注对财务状况和经营成果产生重大影响的关联交易的价 格 是否与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异 7 审核显失公允的关联交易价格是否已按财会 2001 64号文规定结转资本公积 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z23 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z23 审查项目 关联方及其交易会计期间 复核员 日期 页 次 2 3实施以下必要审计程序 以确定关联方交易是否已作适当记录 适用与否索引号 1 询问管理当局 以了解关联方交易的目的 2 检查有关发票 协议 合同以及其他有关文件 3 确定有关交易是否已获股东大会 董事会或相关机构及管理人员批准 4 检查会计报表中关联方交易金额及相关信息披露的合理性 5 核对关联方之间同一时点的帐户余额 必要时与其他注册会计师沟通 核实关联方某些 特殊的 重要的 有代表性的关联方交易 6 检查有关抵押 质押品的价值及可流通性 7 获取客户董事会年度报告中有关关联交易的报告文稿 审核其披露是否充分 恰当 4必要时 追加以下审计程序 检查重大关联方交易 1 询证关联方交易的条件及金额 2 检查关联方拥有的相关证据 3 向有关中介机构询证或与其讨论关联方交易的相关重要信息 4 就重大应收款项及担保 获取关联方偿债能力的信息 5向管理当局索取关联方及其交易的声明书 6验明关联方及其交易的披露是否恰当 三三 需需说说明明的的事事项项 四四 审审计计结结论论 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z23 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 被审计单位 审核员 日期 索引号 Z27 审查项目 持续经营会计期间 复核员 日期 页 次 一一 审审计计目目标标 确定被审计单位是否具备持续经营能力 确定被审计单位会计报表所依据的持续经营的会计基本前提是否恰 当 确定所有影响持续经营能力的重大事项是否均已恰当而充分地得到披露 二二 审审计计程程序序 序号内 容适用与否索引号 1 向管理当局询问公司在财务 经营及其他方面的运作情况 编制 影响企业持续经营假 设不再合理迹象调查表 Z27 1 2 复阅上期审计工作底稿 重新评估其中所载重要事项的内容 性质 在本期中的发展或 了解情况 进行调查 并确定其对本期会计报表的影响 作成记录 3根据上列调查表 对已列明的存在事项进行调查 取证 作出评价 并作成记录 4结合本期报表各项目的审计结果 审核上列调查表的真实性与完整性 5 与管理当局分析 讨论最近的会计报表 现金流量预测 盈利预测及其他预测 以及其 他近期和未来的公司财务 经营及其他方面的变动趋势和预计结果 作出记录 6审查期内及期后重大的债务契约等的履行情况 7查阅股东大会 董事会会议及其他重要会议有关财务困境的记录 8 根据本期审定的资产负债表日后事项 重大承诺 或有事项 关联方及其交易的情况 分析判断其对被审计单位持续经营能力的影响 作成记录 9向被审计单位的法律顾问询问或函证有关诉讼 索赔等方面的情况 10 如被审计单位对于存在的影响企业持续经营的迹象计划采取措施 如资产重组 取得担 保借款 削减或延缓开支 更新主要产品 开拓新的市场等 取得这些证明措施的有关 证据 评估其能否缓解对持续经营假设的不利影响 作成记录 11 获取被审计单位管理当局关于持续经营假设的书面声明 若持续经营假设不再合理 声 明书中应包括管理当局拟采取的改善措施 12根据审计结果 确定被审会计报表所依据的会计前提是否合理及适当 13 验明所有影响持续经营能力的重大事项 如果存在的话 是否已在会计报表及其附注中 恰当而充分地得以披露 14 根据审计结果及管理当局的讨论协商结果 形成对被审计单位具有的持续经营能力的审 计结论 并确定其对审计意见的影响 15 三三 需需说说明明的的事事项项 四四 审审计计结结论论 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z27 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z28 有有关关董董事事会会和和股股东东大大会会会会议议记记录录及及文文件件清清单单 被审计单位 审计年度 序号年月日会议名称文件内容或名称索引 编制人 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z29 与与客客户户交交换换意意见见记记录录 委托单位 被审计单位 项目性质 审计年度 工作日期 自 年 月 日至 年 月 日 委托方及被审计单位参加人员 受托方参加人员 姓名 职务 主办人员 姓名 职务 助理人员 审计中发现的问题及处理意见与委托方交换后的处理意见 被审计单位盖章 受托方主办人员签名 委托方负责人签名 被审计单位负责人签名 年 月 日 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引号 Z30 公司 客客户户管管理理当当局局声声明明书书 致上海立信长江会计师事务所有限公司 本公司已委托 贵所对本公司 年度会计报表进行审计 并出具审计报告书 为了表示对 贵所审计工作的理解 支持和充分合作 谨就有关事项声明如下 1 本公司已依照 企业会计准则 和 企业会计制度 的要求编制 年度会计报表 该等会计报表的编制基 础与上年度保持一致 本公司管理当局对会计报表的真实性 合法性和完整性承担责任 2 本公司业已提供所有的财务及会计记录 股东大会 董事会会议纪录以及总经理办公会议纪要等有关的资料 3 本公司业已提供全部关联方清单 关联方交易清单及有关资料 对关联的重大交易事项均已按规定要求披露 4 本公司提供的会计报表已完整及无遣漏地反映了本公司的全部资产和全部负债 没有重大错报和漏报 所有经济业务与会 计事项皆已按规定入帐 5 本公司所有财务承诺 或有事项 资产负债表日后事项业已全部提供 并已在会计报表附注中披露 6 本公司确信 6 1 没有任何重大未预计的负债 6 2 没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿 背书 承兑 债务担保等或有事项 6 3 没有任何违反国家法律 法规或合同的规定 而需要调整或披露的事项 6 4 在内部控制制度中发挥重要作用 或对会计报表有重大影响的管理人员或员工 没有舞弊行为 6 5 没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情 7 本公司应收款项 其他应收款等债权完全属实 报告期末已按规定提取了足够的坏帐准备 含一般准备和特别准备 公 司计提坏帐准备的会计政策的确定已充分考虑了债权回收中的风险 符合本公司的实际情况 8 本公司存货完全属实 其呆滞 陈旧 毁损均已处理 报告期末已按规定提取存货跌价准备 所有存货的帐面价值均不高 于其估计可变现净值 9 本公司短期投资 长期投资 委托贷款 固定资产 在建工程 无形资产完全属实 并已按规定计提相应资产减值准备 10 我们已按银行年利率于报告期内提取了足够的应付利息支出 所有不应资本化于在建工程的利息支出均已列入了财务费 用 11 本公司对拥有的全部资产享有充分的所有权 以资产提供担保的情况已全部披露 12 本公司严格遵守了合同规定的条款 不存在因未履行合同而对会计报表产生重大影响的事情 本公司编制会计报表所依 据的持续经营假设是合理的 并没有清算或大幅度缩减经营规模的计划或打算 13 审计报告日至会计报表公布日之间影响会计报表及其附注的财务承诺 或有事项和资产负债表日后事项 本公司承诺在 会计报表公布日之前及时告知 截至本声明日止 本公司财务承诺 或有事项和资产负债表日后事项见本声明附件 附件 关于对财务承诺 或有事项和资产负债表日后事项有关问题的回复 公司 盖章 财务负责人 签章 总经理 签章 法人代表 签章 年 月 日 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 索引 Z30 1 1 附件 关于对财务承诺 或有事项和资产负债表日后事项有关问题的回覆 是是否否 1 1 财财务务承承诺诺 1 1 公司是否存在已签约或已批准未签约的对外投资 1 2 公司是否存在已签约或已批准未签约的固定资产采购事项 1 3 公司是否存在已签约或已批准未签约的工程发包项目 1 4 公司是否存在已批准设立分公司的计划 1 5 公司是否存在已签约或已批准未签约的租赁项目 1 6 公司是否存在已签约或已批准未签约的大额存货采购合同 1 7 公司是否存在对外提供的财产抵押或质押 2 2 或或有有事事项项 2 1 公司是否存在未决的法律诉讼 2 2 公司是否存在未决的索赔 2 3 公司是否为他人债务提供担保 2 4 公司是否与税务部门存在税务争议 2 5 公司的资产是否被政府征收或没收 2 6 公司是否存在可能无法收回的应收帐款等往来款项 2 7 公司是否存在应收票据贴现 2 8 公司是否存在可能无法收回的对外投资款 2 9 公司是否存在向其他单位的拆借资金 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 Z30 1 2 是是否否 3 3 资资产产负负债债表表日日后后事事项项 3 1 公司是否在资产负债表日以后发行股票 债券 3 2 公司是否在资产负债表日以后进行大额的投资 3 3 公司是否在资产负债表日以后发生重大自然灾害损失 3 4 外汇汇率是否在资产负债表以后发生重大变动 3 5 公司董事会是否在资产负债表日以后制定利润分配方案 3 6 公司是否在资产负债表日以后与其他企业合并 3 7 公司是否在资产负债表日以后将其控制股权出售 3 8 公司是否在资产负债表日以后发生法律诉讼 3 9 公司是否在资产负债表日以后作出债务重组的决定 3 10 公司是否在资产负债表日以后发生固定资产或长期投资的巨大减值 3 11 公司在资产负债表日以前 含资产负债表日 下同 的产品销售是否于资产负债表日 以后退回 3 12 公司在资产负债表日以前已经存在赔偿事项是否于资产负债表日以后确定获得或支付 赔偿 3 13 公司在资产负债表日的资产是否在资产负债表日以后被证实发生了损失或永久性减值 公司盖章 并请加盖寄缝章 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 货货币币资资金金余余额额表表 截止 年 月 日 索引号 A1 被审计单位 页 次 审前金额审定金额索引 一 报表数 二 总帐数 现金 银行存款 其他货币资金 合计 审计说明 1 报表与总帐合计数核对一致 不一致 2 明细帐与总帐核对及查验见分科目查验底稿 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 现现金金明明细细余余额额表表 截止 年 月 日 索引号 A1 2 被审计单位 页 次 被审单位提供审计人员填写 币种日记帐余额T F查验调整数调整审定数 原币金额汇率本位币金额索引借贷索引原币金额汇率本位币金额 审计说明 总帐与明细帐核对一致 不一致 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 库库存存现现金金盘盘点点核核对对表表 盘点日期 年 月 日 索引号 A1 2 被审计单位 页 次 检查核对记录实有现金盘点记录 项 目行次人民币美元 元面额人民币美元 元 上一日帐面库存余额1数量金额数量金额数量金额 盘点日未记帐传票收入金额21000 盘点日未记帐付款付出金额3500 盘点日帐面应有金额4 1 2 3100 盘点实有现金数额550 盘点日应有与实际金额差异6 4 520 10 差5 异2 原1 因0 5 分0 2 析0 1 0 05 0 02 追日 报表日至盘点日现金付出总额 70 01 溯结 报表日至盘点日现金收入总额 8合计 至存 报表日库存现金应有余额9 6 7 8情况说明及审计意见 报额 报表日帐面汇率 表报表日余额折合本位币金额 本位币合计 盘点人 出纳 主管会计 监盘人 复核员 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 银银行行存存款款明明细细余余额额表表 截止 年 月 日 索引号 A1 3 1 被审计单位 页 次 审计人员填写 开 户银行帐号币种日记帐余额对帐单余额 T F 查验调整数调整审计后余额对帐单调节表函证 银 行原币金额汇率本位币金额 原币 索引借贷索引原币金额本位币金额 索引号 索引号 索引号 合计 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 注 对帐单和调节表 已提供则在栏内打勾 并填列附件索引号 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 银银行行存存款款余余额额调调节节表表 截止 年 月 日 被审计单位 索引号 A1 3 开户银行 币种 帐号 页 次 被审计单位提供被审计单位提供 项目审计前金额T F项目审计前金额T F 企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额 加 银行已收企业未收款项加 企业已收银行未收款项 其中 1 其中 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 减 银行已付 企业未付款项减 企业已付 银行未付款项 其中 1 其中 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 调节后余额调节后余额 注 1 本表应按不同的银行存款帐号及不同的货币种类分别编制 2 其中 栏内填制未达帐项 应注明日期 日记帐 或对帐单 页次 事项 3 检查未达帐项真实性 查验资产负债表日后的进帐情况 索引号 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 其其他他货货币币资资金金明明细细余余额额表表 截止 年 月 日 索引号 A1 4 1 被审计单位 页次 被审计单位提供审计人员填写 币种日记帐余额 T F 查验调整数调整原币金额本位币金额 原币金额汇率本位币金额索引借贷索引 合计 审计说明 总帐与明细帐核对一致 不一致 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 货货币币资资金金 查查情情况况表表 抽抽查查截截止止日日前前后后大大额额收收支支 截止 年 月 日 索引号 A1 3 页 次 被审计单位 单位 元 日期 凭证 业务内容对应科目借或贷金额 核对内容 备注 编号12345678 核对内容说明 填写说明 请在备注 栏注明抽查记帐凭证 时查见的主要原始凭 证内容 通过抽查年底前后的大额收支业务 1 原始凭证内容完整 5 属于跨期收支事项审未发现异常业务 发现异常业务 2 有授权批准 6 计 笔 进一步查验见索引 3 帐务处理正确 7 说 4 帐证内容 金额核对相符 8 明 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 科科目目凭凭证证测测试试 通通用用式式 索引号 审计年度页 次 被审计单位 单位 元 日期 凭证 业务内容对应科目借或贷金额 核对内容 备注 编号12345678 核对内容说明 填写说明 备注 栏请注明抽查记 帐凭证时查见的 主要原始凭证内 容 通过抽查未发现异常业务 发现异常业务 笔 进一步 1 原始凭证内容完整 5 帐证的金额相符 审查验见索引 2 有授权批准 6 计 3 帐务处理正确 7 说 4 帐证的内容相符 8 明 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 应应收收帐帐款款 预预付付帐帐款款 其其他他应应收收款款明明细细余余额额表表 截止 年 月 日 索引号 被审计单位 页 次 被审计单位提供审计人员填写 债务人名称 A B 原因 性质及内容 原币金额 汇率 本位币金额 T F 查验 审计调整重分类调整 调整 审定金额汇总报表金额合并报表金额 非合并的 已函证 借方贷方 期后收款索引索引关联方金额 1年以内 1 2年 2 3年 3年以上情况借贷借贷 审计说明 1 明细帐合计与总帐 报表核对一致 不一致 帐面余额 2 应收款项中持本公司5 以上股份的主要股东欠款 在债务人名称旁标明 A 减 3 其他应收款中非关联往来欠款占总额10 含10 以上的 在债务人名称旁标明坏帐准备 B 和发生原因 性质及内容 查验见索引 报表列示金额 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 应应收收帐帐款款 其其他他应应收收款款询询证证未未回回替替代代程程序序检检查查汇汇总总表表 截止 年 月 日 索引号 被审计单位 页 次 债务人名称期初余额上期末回函确认金额本期增加本期收回本期其他减少期末余额 替代审计程序确认 拖欠原因 期后收回索引其他查验确认索引合计 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 应应收收帐帐款款 其其他他应应收收款款询询证证未未回回替替代代程程序序检检查查情情况况表表 按按债债务务人人填填列列 截止 年 月 日 索引号 被审计单位 页 次 债务人名称 借方入帐货方入帐 日期记帐凭证号入帐金额事由发票号货名数量发票金额合同号发运单号索引号日期记帐凭证号 入帐金额 付款单位 付款金额索引号 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 坏坏帐帐损损失失检检查查情情况况表表 年年度度 索引号 被审计单位 页 次 入帐日期凭证号核销客户名称帐款项目帐龄坏帐金额对应科目坏帐原因核销依据是否关联交易审计意见 审计说明 1 帐款项目系指应收帐款 其他应收款或预付帐款 2 核销依据系指董事会专门决议 法院裁定书等 3 审核人 日期 复核人 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 计计提提坏坏帐帐准准备备复复核核表表 应应收收帐帐款款 截止 年 月 日 索引号 A9 被审计单位 页 次 项目计算提示索引 审定数 5年合计 应收帐款a 减 b 注 计提坏帐准备的应收帐款c a b 减 计提特别坏帐准备的应收帐款d e f 其中 全额计提e 特殊比例计提f 计提特别坏帐准备后的应收帐款g c d 一般准备计提比例h 一般坏帐准备I g h 加 特殊坏帐准备d 应提坏帐准备合计J d I 企业已提坏帐准备k 应补提坏帐准备L j k 注 因特殊因素需调整计提坏帐准备基数的列入b行 并将原因说明于下 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 计计提提特特别别坏坏帐帐准准备备复复核核表表 截止 年 月 日 索引号 A9 被审计单位 页 次 会计科目及债务人名称索引 期末余额 计提比例计提坏帐准备备注 1年以下1 2年2 3年3 4年4 5年 5年 资料提供人 审核员 日期 复核员 日期 上海立信长江会计师事务所有限公司 2004版 三资及内资企业 计计提提坏坏帐帐准准备备复复核核表表 其其他他应应收收款款 截止 年 月 日 索引号 A9 被审计单位 页 次 项目计算提示索引 审定数 5年合计 其他应收款a 减 b 注 计提坏帐准备的其