银行会计(第三版)(温红梅)课后答案.doc

第2章 基本核算方法 1. 目的：练习会计等式的平衡关系会计要素增减变动汇总表 单位：元资产项目金额变动金额负债和所有者权益项目金额变动金额库存现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷 款固定资产134 500354 600405 5001 419 600257 000+638 000+110 000+480 000+54 000吸收存款长期借款实收资本1 730 800421 700418 700+532 000+750 000合 计2 571 2001 282 000合 计2 571 2001 282 000112. 目的：练习复式记账的方法1）根据上题资料编制会计分录。2月发生下列经济业务：（1）借：库存现金 10 000 贷：吸收存款活期存款李鸿户 10 000（2）借：吸收存款活期存款新兴百货户 120 000 贷：贷款短期贷款 120 000（3）借：库存现金 50 000 贷：吸收存款定期储蓄存款王刚户 50 000（4）借：存放中央银行款项 110 000 贷：库存现金 110 000（5）借：吸收存款活期存款红星乳品厂户 8 000 贷：库存现金 8 000（6）借：吸收存款活期存款服装厂户 20 000 贷：吸收存款定期存款 20 000（7）借：固定资产 54 000 贷：银行存款 54 000（8）借：贷款中长期贷款油漆厂户 600 000 贷：吸收存款活期存款 600 000（9）借：库存现金 750 000 贷：实收资本 750 0002）略3）略第3章 存款业务的核算 1. 目的：练习单位存款业务的核算（1）借：库存现金 80 000 贷：吸收存款活期存款新兴百货商场户 80 000（2）借：吸收存款活期存款红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000（3）应付利息=(860 000-5 000)0. 36%360=8.55（元）借：利息支出 8. 55 贷：吸收存款活期存款红星乳品厂户 8.552. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算 活期储蓄存款分户账户名：张江 账号： 利率：月息0. 3 单位：元2009年摘要借方贷方借 贷余额日数（天）积数月日位数位数位数15现存10 000贷10 00044440 000218提现1 500贷8 50030255 000320结息贷8 50075695 00021利息转存6.95贷8 506.9567569 965.65526现存4 000贷12 506.9520250 139615支付利息8.20贷12 515.15615提现12 515.150（1）借：库存现金 10 000 贷：吸收存款活期储蓄存款张江户 10 000（2）借：吸收存款活期储蓄存款张江户 1 500 贷：库存现金 1 500（3）借：利息支出 6.95 贷：应付利息 6.95借：应付利息 6.95 贷：吸收存款活期储蓄存款张江户 6.95积数=10 00044+8 50030=695 000（元）利息=695 000（0.330）=6.95（元）（4）借：库存现金 4 000 贷：吸收存款活期储蓄存款张江户 4 000（5）借：利息支出 8.20 贷：应付利息 8.20借：应付利息 8.20贷：吸收存款活期储蓄存款张江户 8.20积数= 8 506.9567+12 506.9520=820 104.65（元）利息=820 104.65（0.330）=8.20（元）借：吸收存款活期储蓄存款张江户 12 515.15 贷：库存现金 12 515.153. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算1）应付利息=5 0000. 3=1.5（元）借：吸收存款定期储蓄存款陈强户 5 000利息支出 1.5 贷：库存现金 5 001.52）应付利息=15 00033.33%=1 498.5（元）借：吸收存款定期储蓄存款陈强户 15 000利息支出 1 498.5 贷：库存现金 16 498.5第4章 贷款业务的核算1. 目的：练习未减值贷款业务的核算（1）借：贷款本金塑料厂抵押贷款户 300 000 贷：吸收存款塑料厂户 300 000（2）应收利息=50 0004.055=1 012.5（元）借：吸收存款服装厂户 51 012.5 贷：贷款本金服装厂短期贷款户 50 000 利息收入 1 012.5（3）借：吸收存款制药厂户 34 000 贷：利息收入 34 000（4）借：库存现金 52 300 贷：贷款本金 50 000 利息收入 2 300（5）借：贷款本金 20 000 贷：库存现金 20 0002. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算（1）借：吸收存款新百货公司户 400 000贷款损失准备 100 000资产减值损失 125 000贷：贷款已减值 600 000 利息收入 25 000（2）借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000（3）借：贷款已减值 500 000 贷：贷款本金 500 000已发生的应收利息20 000元，以后冲销或计提坏账准备。（4）借：贷款损失准备 700 000 贷：贷款已减值 700 000借：坏账准备 40 000 贷：应收利息 40 0003. 目的：练习抵债资产业务的核算（1）借：抵债资产 230 000 贷款损失准备 100 000 坏账准备 10 000 贷：贷款制药厂户 300 000 应收利息 20 000 应交税费 2 000 资产减值损失 18 000（2）借：存放中央银行款项 5 000 贷：其他业务收入 5 000（3）借：其他业务成本 3 000贷：存放中央银行款项 3 000（4）借：存放中央银行款项 185 000 贷：抵债资产 170 000 营业外收入 15 000（5）借：固定资产 230 000 贷：抵债资产 230 000第5章 现金出纳业务的核算和管理目的：练习现金出纳业务的核算（1）借：库存现金 154 000 贷：吸收存款新兴百货户 154 000（2）借：吸收存款塑料厂户 7 000 贷：库存现金 7 000（3）借：库存现金 200 贷：其他应付款待处理出纳长款户 200（4）借：其他应付款待处理出纳长款户 200 贷：库存现金 150 营业外收入出纳长款收入户 50（5）借：其他应收款待处理出纳短款户 500 贷：库存现金 500（6）借：库存现金 400 营业外支出出纳短款支出户 100 贷：其他应收款待处理出纳短款户 500（7）借：库存现金 140 000 贷：系统内往来管辖行往来户 140 000（8）借：吸收存款定期储蓄存款张亮户 10 000 利息支出 180 贷：库存现金 10 180第6章 系统内电子汇划业务的核算1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算资料：（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：借：吸收存款立达贸易公司户 5 000贷：清算资金往来北京分行户 5 000借：清算资金往来长春分行户 18 000贷：吸收存款金诚百货公司户 18 000借：吸收存款市百货公司户 8 000贷：清算资金往来大连分行户 8 000（2）借：清算资金往来北京分行户 5 000贷：吸收存款市服装公司户 5 000（3）借：汇出汇款 18 000贷：清算资金往来沈阳分行户 18 000（4）借：清算资金往来沈阳分行户 8 000贷：吸收存款建材公司户 8 0002. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算（1）总行的处理借：系统内存放款项吉林分行备付金存款户 18 000 贷：系统内存放款项辽宁分行备付金存款户 13 000 系统内存放款项北京分行备付金存款户 5 000（2）省级分行（辽宁分行）的处理借：存放系统内款项存总行备付金存款户 13 000 贷：系统内存放款项沈阳分行备付金存款户 5 000 大连分行备付金存款户 8 000（3）经办行（沈阳分行）的处理借：存放系统内款项存辽宁分行备付金存款户 5 000 贷：清算资金往来 5 000第7章 金融机构往来业务的核算1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算（1）借：库存现金 1 000 000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 1 000 000（2）借：存放中央银行款项备付金存款户 500 000 贷：库存现金 500 000（3）借：吸收存款服装厂户 150 000 贷：系统内往来 150 000（4）借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：向中央银行借款季节性借款户 5 000 000（5）借：向中央银行借款季节性借款户 5 000 000 利息支出 38 250 贷：存放中央银行款项 5 038 2502. 目的：练习同城票据交换业务的核算1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145 000（元） 应付金额=25 000+193 000=218 000（元）交换差额：应付金额=218 000-145 000=73 000（元）中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000（元） 应付金额=85 000+35 000=120 000（元）交换差额：应收金额=221 000-120 000=101 000（元）中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000（元） 应付金额=165 000+60 000=225 000（元）交换差额：应付金额=225 000-197 000=28 000（元）2）各商业银行的会计处理甲工商银行：借：清算资金往来 145 000 贷：吸收存款 145 000借：吸收存款 218 000 贷：清算资金往来 218 000借：清算资金往来 73 000 贷：存放中央银行款项 73 000中国农业银行某分行：借：清算资金往来 221 000 贷：吸收存款 221 000借：吸收存款 120 000 贷：清算资金往来 120 000借：存放中央银行款项 101 000 贷：清算资金往来 101 000中国建设银行某分行：借：清算资金往来 197 000 贷：吸收存款 197 000借：吸收存款 225 000 贷：清算资金往来 225 000借：清算资金往来 28 000 贷：存放中央银行款项 28 000中国人民银行：借：甲工商银行存款 73 000 中国建设银行某分行存款 28 000 贷：中国农业银行某分行存款 101 0003. 目的：练习跨系统转汇业务的核算（1）借：吸收存款制药厂户 9 500 贷：存放中央银行款项备付金存款户 9 500（2）借：吸收存款纺织厂户 10 000 贷：清算资金往来 10 000（3）借：吸收存款汽车厂户 6 500 贷：清算资金往来 6 500（4）借：清算资金往来 5 400 贷：吸收存款油漆厂户 5 400（5）借：存放中央银行款项备付金存款户 7 800 贷：吸收存款新兴百货户 7 8004. 目的：练习同业拆借业务的核算（1）借：存放中央银行款项 2000 000 贷：拆入资金 2 000 000（2）借：拆入资金 2 000 000 利息支出 880 贷：存放中央银行款项 2 000 880（3）借：拆出资金 1 500 000 贷：存放中央银行款项 1 500 000（4）借：存放中央银行款项 1 500 290. 5 贷：拆出资金 1 500 000 利息收入 290. 5第8章 支付结算业务的核算1. 目的：练习银行汇票业务的核算（1）借：库存现金 20 000 贷：汇出汇款 20 000（2）借：系统内往来 147 000 贷：吸收存款百货批发站 147 000（3）借：汇出汇款 15 000 贷：清算资金往来 12 000 应解汇款 3 000（4）借：汇出汇款 12 500 贷：清算资金往来 12 300 吸收存款电视机厂户 200（5）借：应解汇款 5 600 贷：库存现金 5 6002. 目的：练习汇兑业务的核算（1）借：吸收存款机械厂户 2 500 贷：清算资金往来 2 500（2）借：清算资金往来 7 000 贷：吸收存款毛纺厂户 7 000（3）借：应解汇款 2 500 贷：库存现金 2 500（4）借：应解汇款 1 000 贷：清算资金往来 1 000（5）借：清算资金往来 350 贷：应解汇款 3503. 目的：练习商业汇票业务的核算（1）借：清算资金往来 8 000 贷：吸收存款针织厂户 8 000（2）借：吸收存款 10 贷：手续费及佣金收入 10 收入：银行承兑汇票20 000（3）借：吸收存款毛纺厂户 20 000 贷：应解汇款 20 000（4）借：应解汇款 7 800 贷：清算资金往来 7 800付出：银行承兑汇票7 800（5）借：吸收存款百货公司户 50 000 贷款本金 6 000 贷：应解汇款 56 0004. 目的：练习支票业务的核算（1）借：清算资金往来 6 000 贷：吸收存款机械厂户 6 000（2）借：吸收存款模具厂户 4 000 贷：吸收存款机械厂户 4 000（3）借：吸收存款纺织厂户 34 000 贷：库存现金 34 0005. 目的：练习委托收款和托收承付的核算（1）借：吸收存款百货公司户 30 000 贷：系统内往来 30 000（2）借：吸收存款化轻公司户 58 000 贷：系统内往来 58 000（3）借：系统内往来 50 000 贷：吸收存款乳品厂户 50 000（4）借：吸收存款纺织品批发站户 5 600 贷：清算资金往来 5 600（5）借：吸收存款纺织厂户 78 000 贷：系统内往来 78 000第9章 金融资产和长期股权投资业务的核算1. 目的：练习交易性金融资产的核算（1）购入时：借：交易性金融资产成本 102 000应收利息 5 000投资收益 1 000贷：存放中央银行款项 108 000（2）2008年3月5日，收到上年利息：借：存放中央银行款项 5 000 贷：应收利息 5 000（3）2008年12月31日，记录公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动 6 000 贷：公允价值变动损益 6 000（4）2009年3月1日，出售债券：借：存放中央银行款项 109 000 贷：交易性金融资产成本 102 000公允价值变动 6 000投资收益 1 000同时，结转公允价值变动损益：借：公允价值变动损益 6 000 贷：投资收益 6 0002. 目的：练习可供出售金融资产的核算（1）购入时：借：可供出售金融资产成本 100 000 应收利息 5 000 可供出售金融资产利息调整 17 000 贷：存放中央银行款项