非财务人员必备-会计基础知识VIP

会计基础知识 第1页 前言 本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程师 重点讲解会计的基础理论知识 希望通过本课程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务活动的流程 第2页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 1 会计定义 会计是以货币为主要计量单位 采用专门的核算方法 按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续 系统 全面 综合的反映和监督 旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动 会计是一种语言 商业语言 企业语言 会计语言是通用的 概述 第3页 2 会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 企业或其他经济实体 企业一时不会倒闭 分月 季 年 核算盈亏 经济业务都能用货币来核算 第4页 概述 第5页 3 会计工作环节 确认 原始数据的分类与整理 计量 以货币为主计量单位进行登记 报告 根据凭证登记账簿 编制报表 分析 对已形成的指标数据 发现问题 形成决策 概述 第6页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 1 会计要素的概念 会计要素是会计对象要素的简称 会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类 他是会计对象的组成部分 是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括 第7页 会计要素及平衡公式 2 会计要素的分类 按照经济业务性质分 资产 所有者权益 利润 费用 收入 负债 利润表要素 反映企业财务状况 反映企业经营成果 资产负债表要素 会计要素及平衡公式 第8页 2 会计要素 资产 过去的交易 事项形成的并由企业所拥有或控制 预期会给企业带来经济利益的经济资源 分为流动资产和长期资产流动资产 现金 银行存款 短期投资 应收票据应收账款 存货等长期资产 长期投资 固定资产 无形资产等 会计要素及平衡公式 第9页 负债 指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 分为流动负债和长期负债流动负债 短期借款 应付账款 应付票据等长期负债 长期借款 应付债券等 会计要素及平衡公式 第10页 所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济利益 是对企业净资产 资产 负债 的要求权 通常包括投入资本和留存收益投入资本 实收资本 资本公积留存收益 盈余公积 未分配利润 会计要素及平衡公式 第11页 收入 由于企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 一般分为 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 会计要素及平衡公式 第12页 费用 获取收入的必要代价 表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费 能够与一定的商品对象相关联 成本 包括直接材料 工人工资 制造费用 无法与一定的商品对象相关联 期间费用 包括管理费用 营业费用 财务费用 会计要素及平衡公式 第13页 利润 企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果 利润 收入 费用利润通常是划分三个层次 营业利润 利润总额 净利润 会计要素及平衡公式 第14页 第15页 会计要素及平衡公式 3 会计恒等式 会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现 资产 所有者权益 负债 收入 费用 利润 资产 负债 所有者权益 利润 张先生自己成立了一家公司注册资金100万其中张先生个人出资60万向银行贷款40万如何体现会计恒等式 第16页 会计要素及平衡公式 张先生月末核算经营情况当月取得收入50万当月公司进货及花费30万如何体现会计恒等式 收入 费用 50万 30万 利润 20万 资产 负债 所有者权益 利润 120万 40万 60万 20万 第17页 会计要素及平衡公式 第18页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 1 会计科目概念 会计科目 是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 会计科目是会计要素的具体体现会计科目是会计要素所包含内容的具体名称会计要素决定会计科目性质 账户和复式记账 第19页 第20页 2 会计科目分类 按经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 按提供信息的详细程度分类 总账科目 明细科目 账户和复式记账 总账科目是指对各会计要素进行较粗的分类提供总括性核算指标的会计科目 一般由财政部制定的 统一会计制度 来确定 明细科目是指对各总分类科目所含内容进行分类提供详细 具体核算指标的会计科目 除统一规定外 可根据企业管理需要自行设置 账户和复式记账 第21页 会计账户是记录会计要素增减变化的工具 基本结构 分左右两方 分别记录增加额与减少额 一般采用 T 型账户格式 例如 债权结算类账户借方 应收账款 贷方期初余额 本期应收账款实有数本期发生额 本期应收增加数本期发生额 本期应收收回数期末余额 期末应收未收回数额期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 第22页 3 会计账户 账户和复式记账 4 账户的分类 账户按会计要素分类 一般分为资产类 负债类 所有者权益类 收入类 成本费用类 利润类等 大类 资产类账户按照资产的流动性可以分为反映流动资产的账户和反映长期资产的账户 负债类账户分为反映流动负债的账户 如 短期借款 应付账款 应付工资 账户等 反映长期负债的账户 如 长期借款 应付债券 账户等 第23页 账户和复式记账 5 会计科目与账户的关系 账户是根据会计科目开设的 会计科目只是账户的名称 账户除了名称以外 还具体表现为具有一定格式的账页 是经济业务发生后 对某项经济内容的增减变化及其结果 进行连续 系统地记录的手段 由于账户按会计科目命名 所以在实际工作中 会计科目和会计账户常被作为同义词来使用而不加区别 会计科目与账户是进行复式簿记的基础 第24页 账户和复式记账 6 会计记账方法 单式记账方法 复式记账方法 会计记账方法 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 现行记账方法为借贷记账法 账户和复式记账 第25页 1 复式记账法 复式记账法 是指对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法 优点 会计科目设置完整 账户记录之间存在着相互联系 可以全面 系统地反映经济业务的来龙去脉 检查账户记录的正确性 因此被广泛采用 第26页 账户和复式记账 2 复式记账原理 资产 负债 所有者权益 复式记账原理 能够体现资金运动变化规律的会计等式 具体是指对发生的每一项经济业务 都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录 分析 至少两个相互联系的账户 资金运动有起点和终点 即资金的来龙与去脉 因和果的关系 相等的金额 资金来龙 资金去脉如 投资者以材料30000元投资于企业权益增加 资金的来龙材料增加 资金的去脉 第27页 账户和复式记账 3 复式记账法的种类 种类 增减记账法 收付记账法 借贷记账法特点 这三种曾经用过或正在用的复式记账法 都是在基本原理相同的条件下 只是记账符号 记账规则 试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸 新中国成立以后 开始引进过来的 93年会计制度改革以前 这三种都用 为了与国际接轨 颁布的 企业会计准则 中规定 94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法 第28页 账户和复式记账 4 借贷记账法 概念 增以 借 和 贷 作为记账符号 反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法 是目前世界各国普遍采用的一种记账方法 特点 以 借 和 贷 二字作为记账符号 来表示账户的借方与贷方 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡法则 全部账户的借方发生额 全部账户的贷方发生额 全部账户期末借方余额 全部账户期末贷方余额 第29页 账户和复式记账 5 借贷符号与账户结构 资产类 费用类账户增加记借 减少记贷 资产类账户的余额在借方 而费用类账户一般无余额 若有余额一定在借方 负债 所有者权益 收入类账户增加记贷 减少记借 负债 所有者权益类账户余额在贷方 而收入类账户无余额 通过平衡公式记忆 资产 费用 负债 所有者权益 收入借方贷方 第30页 账户和复式记账 借贷记账法 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产 借方 贷方 增加 减少 增加 减少 余额 增 借方 贷方 减 贷方 增 增 增 增 增 减 减 减 减 减 账户和复式记账 第31页 6 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律 运用借贷记账法的分析步骤 一 要确定它所涉及的账户并判定其性质 二 要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少 三 根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向 第32页 账户和复式记账 例1 收回CD公司前欠的货款60000元 首先 这笔经济业务涉及 银行存款 和 应收账款 两个资产类账户 其次 银行存款 账户增加60000元 应收账款 账户减少60000元 最后 根据资产类账户的增加记借方 减少记贷方 资产类账户 资产类账户 借方应收账款贷方借方银行存款贷方60 00060 000 根据分析步骤练习借贷记账法 第33页 账户和复式记账 例2 向银行借入短期借款20000元直接偿还前欠AB公司的货款 首先 这笔经济业务涉及 短期借款 和 应付账款 两个负债类账户 其次 短期借款 账户增加20000元 应付账款 账户减少20000元 最后 根据负债类账户的增加记贷方 减少记借方 负债类账户 负债类账户 借方借方短期借款贷方应付账款贷方20 00020 000 第34页 账户和复式记账 例3 AB公司以材料30000元向本企业投资 首先 这笔经济业务涉及 材料 这一资产类账和 实收资本 这一所有者权益类账户 其次 材料 账户增加30000元 实收资本 账户增加30000元 最后 根据资产类账户的增加记借方 权益类增加记贷方 所有者权益类账户 资产类账户 借方实收资本贷方借方材料贷方30 00030 000 第35页 账户和复式记账 例4 向AB公司购进材料50000元 其中30000元货款已以银行存款支付 其余20000元货款尚未支付 资产类账户 资产类账户 借方银行存款贷方借方材料贷方30 00050 000 负债类账户 借方应付账款贷方20 000 记账规则 第36页 7 会计分录与账户 概念 标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录 两者关系 经济业务发生后 先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录 然后记入有关账户 这样可以保证账户记录的正确性 上述几笔业务分录如下 1 借 银行存款600002 借 应付账款20000贷 应收账款60000贷 短期借款200003 借 材料300004 借 材料50000贷 实收资本30000贷 银行存款30000应付账款20000 第37页 账户和复式记账 会计分录的编制 编制会计分录步骤 1 判断账户性质 2 确定账户名称 3 确定借贷方向 4 检查借贷金额是否平衡 排列要求 借方科目在上 贷方科目在下 借贷金额错开 借方靠前 贷方退后 种类 一借一贷 一借多贷 一贷多借 多借多贷 第38页 账户和复式记账 7 会计事项与会计等式 会计事项 使企业资产 负债和所有者权益发生增减变动的经济事项 又称为交易事项或经济业务 分为对外会计事项与内部会计事项 会计等式 是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式 又称会计方程式或会计平衡式 两者关系 每项经济业务发生 必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少 或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化 无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系 会计等式两端的金额永远保持相等 第39页 账户和复式记账 第40页 账户和复式记账 1 资产与所有者权益同时增加 总额同时增加 会计等式仍相等 ABC公司收到某公司投入资本 存入银行10万元 一项资产 银行存款 增加 一项所有者权益 实收资本 增加 2 一项资产增加 另一项资产减少 资产总额不变 会计等式左右两方总额不变 ABC公司购买存货5000元 货款用银行存款支付 一项资产 存货 增加 另一项资产 银行存款 减少 九种业务类型的变化 第41页 账户和复式记账 3 一项资产增加 一项负债增加 会计等式左右两方同时等额增加 ABC公司从银行取得短期借款50000元 存入银行 一项资产 银行存款 增加 一项负债 短期借款 增加 4 一项资产减少 一项负债减少 会计等式左右两方同时等额减少 ABC公司用银行存款4000元偿还所欠部分货款 一项资产 银行存款 减少 一项负债 应付账款 减少 九种业务类型的变化 第42页 账户和复式记账 5 一项负债增加 另一项负债减少 负债总额不变 会计等式左右两方总额不变 ABC公司开出6000元票据一张偿还所欠货款 一项负债 应付票据 增加 另一项负债 应付账款 减少 6 一项负债减少 一项所有者权益增加 会计等式左右两方总额不变 投资者代ABC公司偿还40000元银行借款 作为对企业的追加投资 一项负债 短期借款 减少 一项所有者权益 实收资本 增加 九种业务类型的变化 第43页 账户和复式记账 7 一项负债增加 一项所有者权益减少 会计等式左右两方总额不变 ABC公司代投资者承担一笔欠款30000元 作为对企业的投资减少 一项负债 应付账款 增加 一项所有者权益 实收资本 减少 8 一项资产减少 一项所有者权益减少 会计等式左右两方同时等额减少 投资者收回投资10000元 企业以存款支付 一项资产 银行存款 减少 一项所有者权益 实收资本 减少 九种业务类型的变化 第44页 账户和复式记账 9 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少 所有者权益总额不变 会计等式左右两方总额不变 投资者将其投资30000元转让给另一投资者 一项所有者权益 实收资本 增加 另一项所有者权益 实收资本 减少 九种业务类型的变化 会计衡等式既能反应资金运动的起点 又能反映资金运动的终点 它是设置账户 复式记账及编制资产负债表的理论基础 第45页 账户和复式记账 第46页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 1 会计凭证的概念及意义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础 是确保会计核算资料的客观性 正确性的前提条件 会计凭证 第47页 2 会计凭证种类 原始凭证 记账凭证 确定经济业务发生的书面证明 如 车票 飞机票等 用会计语言记录经济业务的纸质载体 分收 付 转和通用记账凭证 会计凭证 第48页 3 记账凭证的概念 分类 记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 是登记账簿的直接依据 按记账凭证记录反映的经济业务的不同分为收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 会计凭证 第49页 4 记账凭证填制 经济业务 公司于12月12日销售商品 并开出增值税专用发票 取得现金117元 其中收入100元 税金17元 借 现金117贷 主营业务收入100应交税金 销项税17 会计凭证 第50页 记账凭证的填制 销售商品 销售商品 现金 主营业务收入 销项税 11700 10000 1700 税金 11700 11700 应交税金 10 12 12 会计凭证 第51页 第52页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 账簿是具有一定格式 按一定形式相互联结的帐页组成 是以会计凭证为依据 连续 系统 全面 综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍是会计资料的载体之一 依据记账凭证内容登录 会计帐簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置 登记会计帐簿时 要保证会计资料的真实 完整 1 会计账簿概念和意义 会计账簿 第53页 2 会计账簿分类 按用途分类 序时账 分类账 现金日记账 总分类账 银行存款日记账 明细分类账 序时记账日清日结 序时记账日清月结 会计账簿 第54页 2 会计账簿分类 按账簿格式 三栏式 多栏式 数量金额式 会计账簿 第55页 3 会计账簿 会计帐簿样式 总分类账 明细分类账 会计账簿 第56页 4 对账 对账就是核对账目 是指在会计核算中 为保证账簿记录正确可靠 对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作 企业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物 货币资金 有价证券往来单位或个人等进行相互核对 对账的主要内容 账证核对 账账核对 账实核对 会计账簿 第57页 5 结账 概念 结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上 将各类账簿记录核算完毕 结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作 工作内容 查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账 有无错记 漏记 会计账簿 第58页 第59页 目录 2 会计要素及平衡公式 3 账户和复式记账 1 概述 5 会计账簿 6 会计报告 4 会计凭证 1 财务报告概念及构成 财务会计报告 是指企业对外提供的 反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 会计报告 第60页 2 资产负债表的概念 意义 概念 资产负债表是反映企业某一特定日期 如月末 季末 年末等 财务状况的会计报表 意义 反映企业资产的构成及其状况 反映企业某一日期的负债总额及其结构 反映企业所有者权益的情况 会计报告 第61页 3 资产负债表的格式 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列右方为负债和所有者权益项目 一般按偿债时间的先后顺序排列 资产负债表中的资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数 我国企业的资产负债表采用账户式结构 资产 负债 所有者权益 流动负债非流动负债 流动负债非流动负债 会计报告 第62页 4 利润表的概念 意义 概念 利润表又称损益表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 意义 1 从总体上了解企业收入和费