2011会计基础-50分大题总结.doc

附录2： 会计基础50分大题考前必须背诵点及典型例题常考会计科目关键字记忆1、库存现金现金2、银行存款支票、存行、存款、存入银行3、其他货币资金银行汇票、银行本票4、应收账款款未收、收欠款5、其他应收款借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款预付货款7、应收票据收到商业汇票8、物资采购购材料未验收入库9、原材料材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品产品完工、结转销售商品成本11、固定资产设备、机器（价值=买价+税金+运费）12、在建工程设备需要安装（含人工费、材料费）13、累计折旧计提折旧14、短期借款银行贷款、借款（还款期一年内）15、应付账款款未付、付欠款16、应付职工薪酬发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生17、预收账款预收货款18、应交税费计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）、计提教育费附加19、生产成本产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等20、制造费用车间耗用人工、材料、办公费等21、实收资本投入、转增资本22、本年利润结转损益23、主营业务收入销售商品收入24、其他业务收入销售材料收入25、营业外收入接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入26、主营业务成本结转销售商品成本27、营业税金及附加计提城建税、教育费附加、营业税等28、其他业务成本结转材料销售成本29、管理费用厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等30、销售费用销售耗用、广告费、展览费等31、财务费用金融机构手续费、利息费等32、营业外支出对外捐赠、罚款支出、非常损失常考会计分录记忆1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料 应交税金应交增值税进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （签发商业汇票）2、购材料尚未验收入库（1）购买时 借：在途物资 应交税金应交增值税进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （签发商业汇票） （2）入库时 借：原材料 贷：在途物资3、领用材料借：生产成本 （产品直接耗用的） 制造费用 （车间耗用，不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部耗用） 贷：原材料4、接受投资（注意投资的形式） 借：银行存款 （投资款已存行） 固定资产 （以设备投资） 贷：实收资本 （投入、资本）5、借款 借：银行存款 贷：短期借款 （期限在一年以内的借款） 长期借款 （期限在一年以上的借款）6、收回欠款，并存行 借：银行存款 贷：应收账款7、购设备、机器不需安装直接交付 借：固定资产（含税金、运费） 贷：银行存款8、购设备、机器需安装的安装时，借：在建工程 （买价+运费+税金+人工费+材料费） 贷：银行存款交付时，借：固定资产 贷：在建工程注意：购入生产型固定资产，支付的增值税应计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”的借方。9、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款10、用现金发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金11、分配工资借：生产成本 （产品直接人工） 制造费用 （车间人工，不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部人工） 贷：应付职工薪酬12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （支票、存款支付）13、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本 贷：制造费用14、生产产品完工并验收入库借：库存商品 贷：生产成本15、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收，货款和代垫运费等） 应收票据 （收到商业汇票） 贷：主营业务收入 （销售商品款） 应交税费应交增值税（销项税 ）（不考虑税的不作本科目）注意：一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的，考生应注意审查一下题目是否列明销项税额，如未列明已知的，则用含税价（1+17%）计算出不含税价计入“主营业务收入”，再用不含税价17%计算出销项税额计入“应交税费应交增值税（销项税额）”（进项税额的计算相同）16、销售材料借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收） 贷：其他业务收入 （销售材料款）17、购买办公用品借： 制造费用 （车间耗用不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部耗用） 贷：银行存款18、支付广告费、展览费等销售费用 借：销售费用 贷：银行存款19、职工借支差旅费借：其他应收款 贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （存款、现金支票支付）20、出差归来报销差旅费借：管理费用 （采购员厂部人员出差） 制造费用 （车间人员出差） 库存现金 （差额，交回多余的款项） 贷：其他应收款 库存现金 （差额，补付不足的款项）21、计提固定资产折旧 借：制造费用 （车间） 管理费用 （厂部） 其他业务成本 （经营租出） 贷：累计折旧22、支付金融机构手续费、利息借：财务费用 贷：银行存款23、接收捐赠借：银行存款（原材料、库存商品、固定资产） 贷：营业外收入24、对外捐赠、罚款支出借：营业外支出 贷：银行存款25、预付货款借：预付账款 贷：银行存款26、结转销售商品成本借：主营业务成本 贷：库存商品27、结转销售材料的成本借：其他业务成本 贷：原材料28、计提税费借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 教育费附加29、计算应交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税30、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备31、对于无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款32、对于确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入33、结转损益结转收益 结转费用借：主营业务收入 借：本年利润 其他业务收入 贷：主营业务成本 营业外收入 营业税金及附加 贷：本年利润 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用会计凭证注意记账凭证的真实性、完整性和正确性。即日期、编号、摘要、总分类科目、明细分类科目（子目）、金额、合计、金额空白划线注销、附件张数、有关人员的签章是否正确完整会计账簿总账、明细账、日记账的登记总账登记主要采用科目汇总表账务处理程序。在登记总账前先用T字账分别汇总该账户的借、贷方发生额，然后再登记总账并结账（并计算出发生额合计和余额）明细账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，月末结出余额和发生额合计。（也可每日、每笔计算出余额）日记账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，且每日算出余额。一日多笔业务的还要合计发生额即本日合计。错账更正错账原因方法更正凭证无误，记账错误划线更正法用红线划线注销错误的金额并在其上书写正确的金额，文字错误的可只划错误文字，金额错误必须全划全改凭证无误记账错误会计科目错误红字更正法先用红字填制与错误凭证相同的凭证，再用蓝黑字填制正确的凭证金额错误多计将多计的金额用红字填制相同科目的凭证予以冲销少计补充登记法将少计的金额用蓝黑字填制相同科目的凭证予以补充财产清查银行存款余额调节表首先区分每笔业务属于何种未达账项（银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；企业已收，银行未收；企业已付，银行未付），然后在调整表中填列增减情况（同类的加未收减未付，如银行对账单余额，应加银行未收，减银行未付的未达账项），最后判断。财产清查结果处理（实存数不得调整，只得调整账面数，使其与实存数相等。即盘亏要减少账面数，盘盈增加账面数），分录处理如下：审批前，盘亏的 借：待处理财产损溢 贷：现金 原材料 固定资产 注：若为盘亏固定资产，还应借记“累计折旧”账户盘盈的借：现金 原材料 贷：待处理财产损溢 若为盘盈固定资产，作为前期差错调整，通过“以前年度损益调整”账户核算。即： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整审批后（审批后的处理原则）项目盘盈的处理盘亏的处理现金借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：管理费用 其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益 流动资产借：待处理财产损溢贷：管理费用借：管理费用 （自然损耗、计量差错等正常损耗） 营业外支出 （非正常损耗） 其他应收款 （责任人、保险赔偿）贷：待处理财产损溢固定资产借：以前年度损益调整贷：盈余公积 利润分配未分 配利润借：营业外支出 其他应收款（责任人、保险赔偿）贷：待处理财产损溢会计报表资产负债表项目内容直接填列直接根据总账余额填列。如：应收票据、应收利息、短期借款、应付职工薪酬、实收资本等项目加计填列（重点）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+库存商品+生产成本+（注意：工程物资、在建工程不在本项目填列）未分配利润=本年利润利润分配流动资产合计=货币资金+应收账款+其他应收款+存货+待摊费用+预付账款+一年内到期的非流动资产等流动资产项目流动负债合计=短期借款+应付账款+预收账款+应交税费+应付职工薪酬+一年内到期的非流动负债等流动负债所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润分析填列（重点）应收账款、预收账款项目：两收借方余额填资产（应收），贷方余额填负债（预收）应付账款、预付账款项目：两付借方余额填资产（预付），贷方余额填负债（应付）长期负债中有一年内到期的长期负债，应在流动负债下 “一年内到期的非流动负债”填列凡是存在备抵账户的资产类项目：根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列。