解决中小企业流动资金管理问题的对策.doc

金融税务解决中小企业流动资金管理问题的对策 张艳玲尔吉辉我省中小企业的迅速发展，已成为建立社会主义市场经济体制的微观基础，社会稳定的重要保障。同时也要看到，中小企业面临一些发展中的问题，特别是流动资金管理方面的问题不容乐观。由于流动资金管理不善，导致资金成本过多，周转缓慢，使用效益下降。企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和统筹安排，应收账款控制不力，没有健全内部控制制度，造成资金周转困难，存货管理不严，造成流动资金的大量沉淀。造成中小企业流动资金管理问题的原因，主要是领导对流动资金有效管理缺乏重视，资金使用结构不合理；缺乏资金管理制度，对现金管理不严，造成资金闲置或资金不足；无严格的赊账和催收政策，应收账款回收难甚至资金损失；没有完善的资金内部控制制度，资金浪费严重；企业没有进行有效的存货管理；企业财务会计人员业务素质较低。应采取对策，解决中小企业流动资金管理问题。、建立货币资金管理制度一一现金流管理企业持有现金主要有三个方面的动机，即支付动机、预防动机和投资动机。企业进行现金流管理，要定期编制现金收支预算，合理安排现金收支，反映现金状况。在一个正常经营企业中，现金会不断的流动。现金流人和流出呈现显著的不均衡性，企业应该尽量争取使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，使其所持有的交易性现金余额降到最低水平，把节余的大量流动资金运用于其他项目。企业应合理利用预测现金浮游量，有效利用时间差，提高现金的使用效率；企 业可以采取锁箱法、银行业务集中法、折扣和应收挂钩法来加速收款。推迟应付款的支付是根据商业惯例，：企业在交易过程中，一般对方企业都会给与货款收取的一定信用期限。企业在不影响信誉的情况下，推迟支付时间。一一现金收支预算管理加强现金收支管理，有利于克服流动资金短缺给企业带来的困难，降低资金成本。编制现金收入预算。根据销售计划或预测，财务部门应会同销售部门，确定每月的收款数量，编制现金收入预算。这可以使销售回款额和应收账款的回收额明确地落实到销售部门及销售人员身上。编制现金支出预算。各部门在制定生产经营计划和工作计划的基础上，编制现金支出预算，报给财务部门。编制现金收支平衡预算方案。利用企业的银行存款账户可以简单测定企业的净现金流，用每月现金存款减去当月所开出的支票就等于企业的净现金流。用现金收入减去现金支出，得到当月的现金余额。用当月的剩余加上该月初的现金，计算出该月的净现金剩余。如果净现金剩余为正，表明企业有闲置的资金，就应该进行投资；如果当月净现金剩余为负，需要增加短期借款补偿。最后，由财务部进行收支的综合平衡，各有关部门共同参加，形成公司完整的现金收支预算方案。 审批现金收支预算方案。方案要经厂长、经理办公室(预算委员会)讨论通过，交由财务部门执行。注意不要出现“一支笔”现象，这与科学预算的本意是不符的。执行现金收支预算方案和检查考核现金收支预算。二、建立应收账款内部控制制度 在销售管理中严格执行不相容职务分离销售的业务流程包括向顾客接受订货单、核准赊销、发运商品、开销货发票、记录收益和应收款、以及记载现金收入等程序和方法。所以要坚持审批与执行分管原则，坚持不相容职务分离制度。企业应根据内部会计控制规范 销售与收款的规定，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。如接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查等。改变过去销售部门负责销售管理、财务部门负责收款管理为董事会或总经理直接领导下的销售管理部门、业务部、财务部共同管理，各部门权责分明、相互联系、相互制约、相互监督、共同管理控制应收账款。 对应收账款进行事前控制要先取得客户的有关财务信息，对客户进行信用评估分类管理，来制定合理的赊销信用政策，从而确定发生坏账和延迟付款的可能性。通过财务指标分析考核企业偿债能力。通过流动比率，看企业能否偿圈金融税务还短期债务，有多少可变现偿债的流动资产；通过负债比率，看企业偿付到期长期债务的能力。通过财务指标分析客户的盈利能力。可以通过销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬等来考核客户的盈利能力。从有关机构或其他供应商获知客户的信用情况。如果是老客户，要看它以前业务赊销工作中应收款的给付情况。 对应收账款进行事中控制应收账款产生后，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样企业就必须对客户进行全程追踪分析，要及时了解客户的经营状况、偿付能力、信用状况，以及现金持有量和调剂程度能否满足兑现的需要。对应收账款进行日常管理。主要是记录和分析。定期分析应收账款账龄，建立账龄分析表，密切关注应收账款的回收进度和出现的变化。财务部门定期提供给业务部门应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期账款。并实行滚动收款，及时了解客户销售商品的动态，财务资金的现状。建立应收账款质量评估系统。应收账款质量评估系统是对应收账款收回可能性进行分析，从而确定应收账款的质量的系统。评估系统由影响应收账款收回的一系列重要因素及权数组成，具体包括：债权特征、拖欠特征、债务人特征和催收特征4个类别：债权文件、债务确认、关联状况、债务认同、信用状况、偿债能力、偿还意愿、拖欠时间、拖欠地点、拖欠性质、自行追讨和司法或委托追讨l2个项目，每个项目以其重要性和相关性设计满分值。 建立坏账准备金制度。根据企业会计制度的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。按照会计谨慎性原则要求，建立坏账准备金制度，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。当发生坏账时，用提取的坏账准备金弥补坏账损失。企业还应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄划分和提取比例的事项。 加强对应收账款的事后控制应收账款的事后控制，包括应收账款的催收和变现。催收政策是当客户拖欠或拒付应收账款时，企业分析自身的信用政策，然后对客户重新调查摸底。对恶意拖欠的客户应当从信用名单中除名，不再对其赊账，并加紧催收所欠款项。催收无效的，可向法院提起诉讼。信用一向良好的客户，则可在去电函的基础上，再派人与其沟通，争取妥善地解决账款拖欠问题。变现能力。应收账款的事后控制不能仅仅限于催收政策，还要通过其他的手段来降低企业所担的风险。提高应收账款的变现能力，加快资金周转，是企业在建立应收账款内部控制制度时同样应该考虑的。我们可以通过以下的方式提高应收账款的变现能力：应收账款的让售，可以使企业将全部风险转移，同时也有利于市场分工和健康发展；应收账款担保贷款，可以使企业取得短期货款和长期货款，由银行对企业的应收账款单据进行审定，信用风险由借款单位承担；股权置换，将应收账款转换成对公司的控股股份，有利于企业扩大规模；收取货物抵债，可以在保持企业信誉的情况下，不失去客户等等。把应收账款的事后控制和现金流管理结合起来，利用应收账款加快企业的现金流动。通过利用应收账款进行筹集，可以使企业提前30天到6o天保证对现金的使用。三、完善存货管理制度 确定存货成本确定存货的取得成本。企业的采购部门必须了解市场行情信息，及时更新企业的材料信息库信息。购买时要做到货比三家，在保证质量的前提下把购置成本降到最低。确定存货的储存成本。储存成本是指为了保持存货而发生的成本，包括存货占用资金应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。确定存货供应中断产生的损失。包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失。 盘活沉淀成本对永久性沉淀资金，必须采取分批清理变卖其相应资产的办法，使资金变活。而暂时性沉淀的存货，应加强销售经营工作，积极推销产品。建立销售机构，配备专业销售人员，作好产品的广告宣传工作，加速产品的销售。同时还可以改进产品质量，改善销售方法来做好销售工作。必要时还应该采取降价快速出售的方法，及时收回资金。企业要改变观念，变惜售为快售，加快资金流动，降低经营风险。四、提高企业财会人员素质新会计法在“会计监督”一章中规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”而会