税收制度相关资料.doc

税收制度相关资料 一、我国现行商品课税的主要税种 (一)现行增值税增值税就商品价值中增值额课征的一个税种。 1、概述增值税以法定增值额为征税对象 （1）关于增值额法定增值额和理论增值额V+M就一个生产经营单位而言，增值额是该单位生产经营商品或劳务收入额，扣除外购商品价值之后的余额，即扣除物化劳动的转移价值，它相当于该单位活劳动所创造的价值就一个生产经营单位而言，增值额是该单位生产经营商品或劳务收入额，扣除外购商品价值之后的余额，即扣除物化劳动的转移价值，它相当于该单位活劳动所创造的价值就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各个环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各个环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值 （2）增值税的产生法国产生首先创立了增值税制度 （3）增值额的简单计算 2、各国增值税制度比较 （1）征收范围局部实行:A工业制造环节菲律宾，巴西等国B工业制造环节和商业批发环节一些非洲国家，如马达加斯加C工业生产，商业批发和零售环节智利、秘鲁、墨西哥等国全面实行欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业环节，而且向前延伸到商业批发，零售环节和服务业，还向后延伸到农业环节。 欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业环节，而且向前延伸到商业批发，零售环节和服务业，还向后延伸到农业环节。 （2）类型生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税 3、我国征税制度 (1)征税范围和纳税人我国增值税的范围是除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物，并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。 我国增值税的范围是除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物，并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。 (2)税率17，13（一般纳税人）3（小规模纳税人）适用13低税率的货物人民生活必需品；宣传文教用品；支农产品；国务院特殊规定；低税率的货物人民生活必需品；宣传文教用品；支农产品；国务院特殊规定；小规模纳税人的界定生产企业年应税销售额50万元，商业企业4000）x（1-20%） （3）财产转让所得应缴税额=应纳税所得额x20%应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-可扣除费用、税金 （4）偶然所得应缴税额=应纳税所得额x20%偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用 （5）财产租赁所得月应缴个人所得税=应纳税所得额x20%应纳税所得额=每次收入额（4000）-800每次收入额（4000）x（1-20%） （6）个体工商户生产、经营所得和承包、承租经营所得年应纳税额=（年应纳税所得额x适用税率-速算扣除数）-全年已预缴税款年应纳税所得额=年收入总额-成本、费用及损失（or800）?个体工商户和承包所得?级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750 （7）劳务报酬所得每次取得劳务报酬在1000元以下的（含1000元），按预扣率3%全额计税。 每次取得劳务报酬在1000元以上的应纳税额=应纳税所得额x20应纳税所得额=（每次收入额4000元）-800（每次收入额4000元）x（1-20%） （8）利息、股息、红利所得每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20%(5%) （9）特许权使用费所得每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20%应纳税所得额=每次收入额（4000）-800每次收入额（4000）x（1-20%）题例题1某公司经理王某，xx年年1月获得工资收入7000元，银行利息收入4000元，在某高校元，在某高校MBA班讲课收入2000元，请计算他当月应纳税所得税。 （485）题例题2作家张某xx年12月取得如下收入工资5580元，与他人合作完成著作一本获得稿酬合计元，与他人合作完成著作一本获得稿酬合计36000元，其中张某完成工作量的1/2，拍卖邮票一套，卖价8800元，原买入价3000元，手续费800元，计算应纳税金。 （3119）题例题3个体工商户王某xx年度销售收入20万元，销售成本10万元，销售费用4万元，计算应纳所得税。 （万元，计算应纳所得税。 （8250）题例题4李某xx年年3月取得如下收入 (1)薪金收入5000元; (2)一