内蒙古中级会计师《中级会计实务》自我测试B卷 附解析.doc

内蒙古中级会计师中级会计实务自我测试B卷 附解析考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。A.9B.15C.35D.502、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（ ）。 A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更 B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量 C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量 D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式3、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（ ）万元。A.15B.50C.135D.1504、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。A、1015B、915C、900D、10005、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是（ ）。A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币6、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额7、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万人民币元。A.减少104B.增加104C.增加52D.减少528、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化9、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（ ）万元。A.80B.280C.140D.18010、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A60B40C80D1011、下列各项中,属于政府补助的是（ ）。A.即征即退的增值税B.增值税出口退税C.境外所得税抵免D.直接减免的增值税12、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（ ）。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更13、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（ ）。 A. 直接冲减预计负债和营业外支出金额 B. 直接增加预计负债金额 C. 很可能收到时作为资产单独确认 D. 基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认 14、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是（ ）。A人固定资产B原材料C主营业务收入D库存商品15、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（ ）。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（ ）。 A工程物资 B委托代销商品 C委托加工商品 D分期收款发出商品 2、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（ ）。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量3、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（ ）。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额4、下列各项业务的会计处理中，正确的有（ ）。A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%5、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（ ）。A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元6、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价 C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出 7、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.按5万元确定营业外支出B.按65万元确定换入非专利技术的成本C.按4万元确定处置非流动资产损失D.按1万元确定处置非流动资产利得8、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（ ）。A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础 B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础 C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础 D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础 9、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认10、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。 A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数 D. 经济环境改变，企业无法确定累积影响数 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。2、( )按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。3、( )符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。4、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。5、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。6、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。7、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。8、( )企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。9、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。10、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数） 、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 、计算2009年折旧额并编制会计分录。 、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 、计算2011年改良前发生的折旧额。2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；第 17 页 共 17 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、C3、【答案】C4、B5、参考答案:D6、【正确答案】 D7、【答案】D8、正确答案:A9、【答案】B10、A11、参考答案:A12、B13、【正确答案】 D14、A15、【答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、B、C、D2、【正确答案】 ABC3、参考答案：ACD4、【正确答案】AD5、【答案】ABD6、【正确答案】 AD7、【答案】BC8、【正确答案】 ACD9、【答案】BCD10、【正确答案】 ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、错4、错 5、错6、对7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:1.支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）应交税费-应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4 688.29领用原材料借：在建工程 363贷：原材料363发生安装费用借：在建工程 900贷：银行存款900发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800（4 042.29363900494.71）贷：在建工程5 8002. 2009年折旧额（5 800200）/103/12140（万元）借：制造费用140贷：累计折旧1403.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年折旧额（5 800200）/10560（万元）2010年应计提的固定资产减值准备（5 800140560）4 500600（万元）借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备6004.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011年折旧额（4 500300）/（1012312）4160（万元）2、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性