农村信用社会计业务操作风险管理PPT课件

农村信用社会计业务操作风险管理 2017年01月02日 1 内容 1 概述 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 3 结果 4 原因分析 5 改进措施 6 评述 2 会计风险简介 会计风险是指金融会计业务损失发生的不确定性 即金融会计业务工作中 因制度安排 组织管理 技术方法和人员素质导致经济损失的可能性 一般而言 会计风险可以分为会计操作风险 会计系统风险和会计管理风险 在农村信用社常的会计业务操作中 风险点存在于业务操作的各个方面 本文所指的会计业务主要是指会计前台业务和后台的综合会计管理 1 概述 3 农村信用社会计业务操作风险管理体系 1 综合业务系统 目前农村信用社采用综合业务系统 该系统涵盖了信用社所有的业务工作 包括核心系统及外挂系统二部分 核心系统包括存款业务 贷款业务 现金管理 凭证管理以及客户信息管理等 外挂业务包括与公安联网的公民身份证核查系统 与人民银行交互的大 小额系统以及与各企事业单位联网的代收代发业务 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 4 农村信用社会计业务操作风险管理体系 2 会计业务操作分类管理 为了更好的防范会计业务操作风险 农村信用社在会计业务分类的基础上 根据自身业务需要 对会计业务详细的划分为项 分为内控制度执行管理 制度学习 岗位建设 检查管理 业务管理 柜员管理 重控管理 授权管理 账户管理 财务核算管理 出纳和储蓄管理 现金库房管理 对账管理 印章及重要机具管理和交接管理等15项内容 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 5 农村信用社会计业务操作风险管理体系 3 会计业务操作风险识别 经过多年的实践和研究 市农村信用社对基础业务的操作细节进行了归纳并详细描述了操作风险的表现形式 存款及结算业务操作风险主要表现 内部欺诈风险外部欺诈风险客户 产品和经营行为风险制度执行和流程管理风险 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 6 农村信用社会计业务操作风险管理体系 3 会计业务操作风险识别 内部欺诈风险未报告的交易盗窃诈骗资产的非法占有未授权的资金转移伪造 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 7 农村信用社会计业务操作风险管理体系 3 会计业务操作风险识别 外部欺诈风险诈骗盗窃非法侵占财产 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 8 农村信用社会计业务操作风险管理体系 3 会计业务操作风险识别 客户 产品和经营行为风险洗钱产品不足不恰当的市场行为职业疏忽不法利用秘密信息账户混乱 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 9 农村信用社会计业务操作风险管理体系 3 会计业务操作风险识别 制度执行和流程管理风险制度操作失误传递错误缺乏客户的允许缺乏法定文件不当利用外部人员 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 10 农村信用社会计业务操作风险管理制度 1 集中处理重要业务 2 事中事后监督机制 3 会计检查督导 4 实行定期轮岗及强制休假制度 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 11 农村信用社会计业务操作风险管理制度 1 集中处理重要业务 农村信用社对部分会计后台业务采取由区联社集中业务处理的模式 目前 集中处理的业务主要包括票据业务 现金调缴以及资金划拨等 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 12 农村信用社会计业务操作风险管理制度 2 事中事后监督机制 事中监督主要由营业网点事中监督员对当日的业务进行监督 会计主管对特殊业务或者重要业务进行授权审核 防范操作风险的发生 事后监督是由专职人员担任 采取的监督模式 每日对营业网点的前一天的会计传票进行监督 并负责装订归档保管 事后监督与事中监督相分离 事后监督与前台操作相分离 这样能及时 有效的防范操作风险 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 13 农村信用社会计业务操作风险管理制度 3 会计检查督导 基层网点会计主管按月检查 区联社会计部每季检查 区联社稽核部随机抽查 通过不同的人制定不同的会计检查计划 突出检查重点 积极与网点沟通 解决网点实际工作中遇到的难题 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 14 农村信用社会计业务操作风险管理制度 4 实行定期轮岗及强制休假制度 制定岗位轮换计划 会计主管年轮岗 对重要岗位人员最长不得超过年轮岗 在此期间对员工实行强制休假 在休假期间对其进行全面的内部审计 有助于消除风险隐患 防范操作风险 在2001年 市农村信用社会计主管的轮岗率及强制休假率均已达到 由于人员短缺 重要岗位人员轮岗率及强制休假率均达 岗位轮换不仅有效的防范风险 并增强了员工学习新业务知识的能力 2 农村信用社会计业务操作风险管理现状 15 结果 近年来 农村信用社为使整个信用社的会计业务操作风险得以有效控制 逐步推出了一系列的配套措施 但是 随着业务的不断增多 流程控制的不断改进 系统更新 市农村信用社在人员管理 内部制度等方面还有一些亟待解决的问题 在会计业务操作风险管理工作方面也暴露出一定问题 主要包括 人员因素引起的操作风险 业务流程引起的操作风险 3 结果 16 1 人员因素引起的操作风险 人员因素导致的操作风险是指工作人员的不正确行为以及不准确的人力资源管理引发的操作风险 如内部欺诈 相关案例 案例 S市农村信用社联社营业部年月日 票据业务经理朱某于月日利用职务之便 伪造银行承兑汇票 并伪造他人名章和签字 循环贴现票据 骗取银行资金万元 将骗取的资金借给当地某公司牟利 分析 伪造汇票 名章及签字 本应无效的凭证在审查中能顺利过关 复核 记账等审查 监督环节形同虚设 3 结果 17 2 业务流程引起的操作风险 业务流程导致的操作风险是指内部流程不健全 流程执行失败 违约与泄密 客户纠纷等引起的操作风险 如内部流程不全 相关案例 案例 2007年2月 信用社柜员贾某 未经请假 连日不上班 该单位立即组织查账并报告上级联社 经全面核查 发现贾某通过伪造代发工资数据包的方式 从单位存账户共划转资金数万元 分析 代发工资业务流程缺陷 本案中 贾某通过伪造代发工资数据包的方式实现作案 3 结果 18 1 制度与业务不相适应 综合业务系统不仅在设计上不能完全满足业务的需求 并且与旧的制度不相匹配 使得操作过程中存在一定的风险 2 操作流程中存在的问题 在对农村信用社各基层网点检查中发现 除了业务流程本身的因素外 前台操作柜员的流程执行不严格和事中监督的实时控制不严 是基层网点柜员在流程执行方面存在业务操作流程执行不严格和事中监督的实时控制不严两大问题 4 原因分析 19 3 人员管理与业务发展不相适应 1 人员结构不合理近四年间 农村信用社业务量增加了150 相应的员工人数却仅增加了1 1 而35岁以下员工占总人数的12 在同行业内S市农村信用社的会计岗位的人员结构较老龄化 业务操作考试和业务培训不足农村信用社会计业务操作柜员的年龄跨度较大 35岁以下工龄2年以下的员工 由于缺乏业务操作经验及风险意识 业务差错时有发生 4 原因分析 20 4 风险控制和业务发展不相适应 近年来银行间竞争的日趋激烈 各银行千方百计的争夺市场份额 因此各银行不断加强其营业网点存款 贷款的业绩考核 持续考核的压力使得各营销人员对于会计业务操作人员坚持的严格 规范的基本原则不以为然 出于考核的压力 对客户明显的违规要求也采取迁就 让步 答应客户的无理要求 造成会计业务操作人员的工作压加大 影响了会计业务的执行力 加大了会计业务操作风险 4 原因分析 21 1 完善现有会计业务操作管理制度体系 防范制度缺失和滞后 按照信用社前后台作业分离的业务要求 修制和完善现行操作规章制度 使其符合新的业务操作流程 依业务和职能的相应变化 建立相符合规章制度 依据信用社内部管理的相关要求 进一步加强各网点基础管理制度建设 5 改进措施 22 2 规范会计业务操作流程 1按照统一会计业务操作标准 强化流程控制 整合稽核 监测 对账三梳理会计业务操作种类 减少业务处理差异 实现分别控制到集中控制 全面实现集中作业 增强过程控制 拆分交易授权操作 加强岗位约束 合理安排交易授权操作 完善授权制度 5 改进措施 23 3 统筹集中监控职能 对会计业务操作实行实时监控 建立专门的风险分析制度 在s市农村信用社及下面的联社 建立跨业务和部门的风险管理队伍 分析风险现状 不定期的对各营业网点进行监测检查 针对存在的风险隐患分析原因 确定整改重点和措施 5 改进措施 24 本人参加工作以来 主要与会计业务打交道 会计是金融活动的信息源 是经营决策的重要参考依据 是包括农村信用社在内的所有金融机构稳健经营 健康发展的重要保证 也是促进业务发展 提高经济效益的重要保障 所有经营成果都必须通过会计业务操作来实现 每个业务流程上的操作人员 特别是会计人员 都是一个微小的风险点