医院卫生院会计材料PPT课件

1 医院 卫生院会计实务培训 安定区财政局常应河 2 一 培训的意义和目标 3 一 意义 随着社会保障体系建设的不断完善 卫生体制改革的深入 财政对卫生事业投入的资金逐年提高 政府在城镇职工基本医疗保险之后 相继启动实施了新型农村合作医疗 城乡医疗救助 城镇居民基本医疗等等 使得卫生事业蓬勃发展 特别是农村卫生工作有了长足的进步 因此 为了进一步加强农村卫生财务管理 规范其业务收支 降低运行成本 控制医疗费用盲目增长 从而缓解群众 看病难 看病贵 等问题 4 根据省委 省政府 关于进一步加强农村卫生工作的意见 省委发 2006 11号 省财政厅 卫生厅 关于建立农村公共卫生经费保障机制有关问题的通知 甘财社 2006 56号 等文件精神 结合我区实际 研究制定了定西市安定区卫生局 财政局 关于乡镇卫生院绩效考核实施意见 的通知 安卫发 2008 53号 对统一帐户设置和加强资金管理 具有一定的现实意义 5 二 培训的目标 为了达到医院 卫生院会计统一帐户设置和资金管理 统一会计核算工作 根据上述文件精神和 医院会计制度 主要运用会计实务举例 使会计人员基本掌握医院 卫生院会计核算方法 6 二 科目变动 一 变动原因 根据定西市安定区卫生局 财政局 关于乡镇卫生院绩效考核实施意见 的通知 安卫发 2008 53号 文件精神 1 卫生院人员经费财政全额拨款后 医药纯收入全部上缴区财政卫生专户实行收支两条线管理 2 卫生院收入实行按比例上缴财政专户的管理办法 即医疗收入85 上缴财政专户 15 留作单位的医疗收入 药品收入 7 中 西 成药13 上缴财政专户 87 留作单位的药品收入 中草药20 上缴财政专户 80 留作单位的药品收入 故卫生院取得收入时应按比例区别情况记帐 按留用比例分别贷记 医疗收入 和 药品收入 西成药 药品收入 中草药 科目 按应上缴财政专户比例贷记 应缴财政专户款 科目 收到 财政卫生专户 返还的一般公用经费和超收款等时 应当确定为医药收入 但为了区别情况准确反映 统一记入 上级补助收入 科目 8 二 变动科目 增加 应缴财政专户款 一个一级科目 核算卫生院应上缴财政卫生专户的医药纯收入 每月根据当月取得的医药纯收入 借记 银行存款 等科目 贷记本科目 上缴时借记本科目 贷记 银行存款 科目 本科目期末为贷方余额 反映应缴未缴的药纯收入 但要求按月上缴 月末无余额 9 三 明细科目的设置 根据 财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知 财会 2006 10号 文件要求 事业单位应在 财政补助收入 科目下设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 并在二级明细科目下按照 2007年政府收支分类科目 中 支出功能分类科目 的 项 级科目设置明细 进行明细核算 事业单位应在 事业支出 科目下设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 并在二级明细科目下按照 2007年政府收支分类科目 中 支出经济分类科目 的 款 级科目设置明细 进行明细核算 10 事业支出可分为基本支出和项目支出 基本支出是指行政事业单位为保障其机构运转和完成日常工作任务所需的支出 基本支出按其用途分为工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 其他资本性支出 项目支出是指行政事业单位基本支出外为完成特定的行政工作任务或事业发展而发生的支出 包括基本建设项目 专项业务项目 大型修缮项目 大型购置项目 大型会议项目和其他项目 11 1 财政补助收入 科目下设置 经常性补助 和 专项补助 二级明细科目 经常性补助 设置三级明细科目 基本支出 和 项目支出 专项补助 设置三级明细科目 基本支出 和 项目支出 12 2 医疗支出 分二级明细即 基本支出 项目支出 基本支出 分设三级明细即工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 其他资本性支出 工资福利支出 分设四级明细科目即基本工资 津贴工资 社会保障费 其他工资 商品服务支出 分设四级明细科目即办公费 邮电费 水费 电费 招待费 取暧费 差旅费 卫生材料 印刷费 福利费 培训费 其他 13 对个人和家庭补助支出 分设四级明细科目即退休费 抚恤金 遗属生活补贴 住房公积金 其他资本性支出 分设四级明细科目即房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通设备购置 大型修缮 其他基本建设等 项目支出 分设三级明细即基本建设项目支出 大型修缮项目支出 大型会议项目支出 其他项目支出 14 3 药品支出明细的设置同上三 会计实务举例 15 一 货币资金的核算 例1 3月5日从银行提取备用金1000元 借 现金1000贷 银行存款1000 16 例2 3月6日内科主任李某借差旅费2000元 借 其他应收款 差旅费 李某2000贷 现金2000 17 例3 3月28日内科主任李某经批准报销差旅费1500元 其中 伙食补助费160元 市内交通补助40元 交回现金500元 借 医疗支出 基本支出 商品和服务支出 差旅费200贷 应付其他个人收入 李某200同时 借 现金500应付其他个人收入 李某200医疗支出 基本支出 商品和服务支出 差旅费1300贷 其他应收款 差旅费 李某2000 18 二 药品的核算 例1 3月8日购入药品一批如下表 19 借 药品 药库药品 西药34500 中成药23000 中草药12500贷 银行存款50000应付帐款 C公司10000进销差价 西药差4500 中成药差3000 中草药2500 20 例2 3月20日支付C公司购药款10000元 借 应付帐款 C公司10000贷 银行存款10000 21 例3 3月6日购入C公司卫生材料12000元 款已付 借 库存物资 卫生材料12000贷 银行存款12000例4 3月15日领用卫生材料6000元 借 医疗支出 基本支出 商品和服务支出 卫生材料6000贷 库存物资 卫生材料6000 22 例5 3月10日药房领用药品25000元 其中 西成药20000元 中草药5000元 注 小型卫生院如果药房与药库不分设的不发生次笔业务可不记 借 药品 药房药品 西成药20000 中草药5000贷 药品 药库药品 西成药20000 中草药5000 23 例6 3月25日药库报来破损报告表 西药100元 其中成本87元 借 药品支出 基本支出 药品 西药87进销差价 西差13贷 药品 药库药品 西药100 24 例7 3月25日药房盘点中草药盘盈300 成本240 属正常盘盈 西药盘亏200 成本174 属非正常盘亏 原因待查 1 借 药品 药房药品 中草药300贷 药品支出 基本支出 药品 中草药240进销差价 中差60 2 借 待处理财产损溢174进销差价 西差26贷 药品 药房药品 西药200 25 例7 承上例 盘亏药品属责任事故 经会议研究由责任人赔偿150元 单位核报24元 借 药品支出 基本支出 药品 西药24其他应收款 人150贷 待处理财产损溢174 26 三 收 支的核算 例1 3月10日汇总门诊收入3000元分别存入银行 其中 医疗收入1000元 药品收入2000元 西 成药1500元 中草药500元 借 银行存款3000贷 医疗收入 门诊收入150药品收入 门诊收入 西 成药1305 中草药400应缴财政专户款1145 27 例2 3月10日汇总住院收入共计5000元 其中 医疗收入2000元 药品收入3000元 西 成药2000元 中草药1000元 存入银行2000元 住院垫付共计3000元 其中 农合垫付1400元 城镇合作垫付500元 城镇职工医保垫付500元 降消补助600元 28 借 银行存款2000应收医疗款 农合垫付1400 城合垫付500 城职医保500 降消补助600贷 医疗收入 住院收入300药品收入 住院收入 西 成药1740 中草药800应缴财政专户款2160 29 说明 1 药品核算采用售价金额核算法 本期药品综合差价率 上期结存药品进销差价 本期调入药品进销差价 上期结存药品 本期调入药品 100 药品成本 本期已销药品 本期已销药品 本期药品综合差价率 药品纯收入 本期已销药品 药品成本 或 本期已销药品 本期药品综合差价率 30 2 根据有关规定 西药 中成药的加价率为15 故综合差价率13 04 中草药的加价率为25 故综合差价率20 因此 在计算药品成本和药品纯收入时可以简便计算药品成本 西 成药成本 中草药成本西 成药成本 本期已销西 成药药品 87 中草药成本 本期已销中草药药品 80 药品纯收入 本期已销药品 药品成本 31 例3 汇总当月药品销售成本核算表如下 32 借 药品支出 西 成药46089 中草药16800进销差价 西 成差6911 中草差4200贷 药品 药房药品 西 成药53000 中草药21000 33 例4 3月31日汇总上解 区财政卫生专户 应缴未缴医药纯收入35000元 借 应缴财政专户款35000贷 银行存款35000 34 例5 3月20日收到区财政卫生专户拨公用经费等10000元 借 银行存款10000贷 上级补助收入10000 35 例6 3月8日收到各种垫付的医疗款20000元 其中 合管办拔来2月农合住院费8000元 社保中心拨来城市居民基本医疗保险金2000元 城镇职工基本医疗保险金7000元 妇保站拨来降消补助3000元 借 银行存款20000贷 应收医疗款 农合垫付8000 城合垫付2000 城职医保7000 降消补助3000 36 例7 3月25日收到区财政局国库拨入3月份工资20900元 借 银行存款20900贷 财政补助收入 经常性补助 基本支出20900例8 3月26日收到区财政局国库拨入财政专项大型修缮费50000元 借 银行存款50000贷 财政补助收入 财政专项补助 项目支出50000 37 例9 3月25日收到一季度银行存款利息300元 借 银行存款300贷 其他收入 利息300 38 例10 3月26日卫生院支取水电暖用煤款5000元 经领导批准以银行存款支付 借 医疗支出 基本支出 商品服务支出5000贷 银行存款5000 39 例11 3月27日收取门面租金3000元 借 银行存款3000贷 其他收入2475其他应付款 应缴税金525 40 四 工资的核算 1 根据省人事厅 省财政厅 卫生厅 甘肃省卫生事业单位工作人员收入分配制度改革实施意见 甘人发 2007 11号 实行绩效工资后 取消年终一次性奖金 将一个月基本工资的额度以及地方附加津贴纳入绩效工资总量 2 根据省财政厅 卫生厅 关于建立农村公共卫生经费保障机制有关问题的通知 甘财社 2006 56号 为了体现政府由 花钱养人 到 花钱办事 方面的转变 年度执行中 县 41 财政可将人员工资实行总额包干 先将60 70 的部分拨付到乡镇卫生院 剩余经费待卫生行政部门考核后再填平补齐 3 根据定西市安定区卫生局 财政局 关于乡镇卫生院绩效考核实施意见 的通知 安卫发 2008 53号 文件精神 区财政暂拨80 的工资 估算暂扣在职人员的地方津贴350元 待考核结果后追加拨款 4 根据财政部关于印发 行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法 的通知 财库 2006 48号 在 事业单位会计制度 负债科目下增设 211应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 213应付其他个人收入 科目 42 说明 1 住房公积金 单位补贴7 个人缴7 共扣14 2 养老金 单位补贴20 个人缴8 共扣28 3 失业金 单位补贴2 个人缴1 共扣3 目前我区养老保险 失业保险仅启动劳动合同制工人 43 4 城镇职工基本医疗保险 单位补贴4 个人缴2 共扣6 退休人员扣2 以上四金的计算以上年12月底工资为基数 一年一定不变 缴费基数 应发工资 四项基金补项 生活津贴 特殊岗位津贴 5 卫生捐资 每人每月扣5元6 大额医疗保险 每人每月扣5元 含退休人员 44 7 应纳税所得额 应发工资 区类差 物价补贴 四项基金扣项个人所得税 应纳税所得额 2000 税率 1 差额不足500元的税率为5 2 差额为500 2000元的税率为10 再减速算扣除数25元 应扣个人所得税应根据每月工资变动而变动 45 例1 3月25日根据工资表发放工资 在职8人应发工资总额15985 6元 其中 基本工资8383元 津贴补贴7602 6元 其中 劳合工2人养老金422 2元 失业金42 2元 8人城镇职工基本医疗金471元 住房公积金824 2元 4人退休工资4752元 扣项合计 3173 6元 其中 劳合工2人养老金 扣28 591 1元 失业金 扣3 63 3元 在职8人 扣6 退休2人 扣2 城镇职工基本医疗金771 8元 在职8人住房公积金 扣14 1648 4元 卫生捐款 月人均5元 40元 大额医疗保险 月人均5元 50元 个人所得税9元 实发工资17564元 46 借 医疗支出 基本支出 工资福利支出15161 4 对个人和家庭补助支出5576 2贷 应付工资15880 6应付地方津贴补贴4857 47 借 应付工资15880 6应付地方津贴补贴4857贷 银行存款17564其他应付款 养老保险591 1 失业保险63 3 医疗保险771 8 大额医疗50 住房公积金1648 4 卫生捐款40 个人所得税9 48 例2 3月31日上缴上述各项扣款3173 6元 其中 养老金591 1元 失业金63 3元 城镇职工基本医疗金771 8元 住房公积金1648 4元 卫生捐款40元 大额医疗保险50元 个人所得税9元 借 其他应付款 养老保险费591 1 失业保险费63 3 医疗保险费771 8 大额医疗50 住房公积金1648 4 个人所得税9 卫生捐款40贷 银行存款3173 6 49 五 固定资产的核算 例1 固定资产的购入 某卫生院用本院资金购入B超机一台8000元 运杂费200元 安装费为400元 款项均以银行存款支付 借 医疗支出 基本支出 其他基本支出 专用设备购置8600贷 银行存款8600同时 借 固定资产 B超机8600贷 固定基金8600 50 例2 固定资产的接受捐赠 某卫生院接受项目无偿捐赠救护车一辆 调拔单价格60000元 借 固定资产 交通设备60000贷 固定基金60000 51 例3 固定资产的盘盈 盘亏 某卫生院盘盈呼吸机一台 评估价值1500元 盘亏病床4张 价值800元 借 固定资产 呼吸机1500贷 固定基金1500借 固定基金800贷 固定资产800 52 例4 固定资产的报废和毁损 某卫生院一台麻醉机已经坏损 价值40000元 报经国资局批准做变价处理 取得变价收入300元 借 固定基金40000贷 固定资产 麻醉机40000借 银行存款300贷 专用基金 修购基金300 53 例5 某卫生院建造病房 1 用银行存款购入建造病房所需材料一批 价款40000元 其中自筹30000元 财政专项资金10000元 借 在建工程 工程物资40000贷 银行存款40000 54 2 建造建造病房领用材料40000元 借 在建工程 病房工程40000贷 在建工程 工程物资40000 55 3 用银行存款1800元支付与建造病房相关的其他支出 借 在建工程 病房工程1800贷 银行存款1800 56 4 病房建造完工 经验收合格投入使用 借 医疗支出 基本支出 其他资本性支出 房屋建筑物购建31800财政专项支出10000贷 在建工程 病房工程41800同时借 固定资产 房屋建筑物41800贷 固定基金41800 57 例6 某卫生院用政府采购方式购置麻醉机一台 价值60000元 1 将自筹资金60000元划入财政采购资金专户 借 其他应收款 预付政府采购款60000贷 银行存款60000 58 2 将款项通过政府采购专户划入供应商帐户 卫生院收到采购办转来的相关凭证 借 医疗支出 基本支出 其他资本性支出 专用设备购置60000贷 其他应收款 预付政府采购款60000 59 3 卫生院收到政府采购的麻醉机 借 固定资产 麻醉机60000贷 固定基金60000 60 六 收支结余核算 例1 12月末 年末结转 收支结余 医疗结余 科目 医疗收入帐户余额70000元 财政补助收入帐户余额300000元 不含财政专项补助收入 上级补助收入余额30000元转入 收支结余 医