国有企业“小金库”专项治理工作培训PPT课件

国有及国有控股企业 小金库 专项治理政策及报表讲解 2 主要内容 1 国有及国有控股企业 小金库 专项治理的范围2 自查自纠报告表的填报方法 3 关于专项治理范围 国有独资企业 国有独资公司 国有控股公司 4 关于专项治理范围 国有控股公司 国有绝对控股 国有实质控股 国有资本占实收资本50 以上 国有股东表决权对股东会决议有重大影响 国有股东能够支配企业行为 企业主要管理者均由国有股东派出 5 关于专项治理范围 一 各级国资监管机构履行出资人职责和受托管理的国有及国有控股企业二 各级人民政府 包括各级党委 及其部门 机构管理的国有及国有控股企业三 各级事业单位 社会团体管理的国有及国有控股企业 6 关于专项治理范围 供销合作社系统所属企业是否纳入专项治理范围答 供销合作社是集体所有制性质的农民合作经济组织 所用财产属于入社农民共同所有 考虑到供销合作社所属企业户数较多 其经营和管理状况是广大农民关注的焦点问题 且供销合作社已于2009年作为党政机关事业单位开展了专项治理 为此 供销合作社系统所属企业应当参照 国企实施办法 纳入专项治理范围 7 关于专项治理范围 2009年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入国有及国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理 答 仍然要按照 国企实施办法 开展专项治理 一是确保国有及国有控股企业治理范围的完整性 二是作为重点检查时的延伸检查 并未进行全面的综合治理 8 关于专项治理范围 供销合作社系统所属企业是否纳入专项治理范围 答 供销合作社是集体所有制性质的农民合作经济组织 所用财产属于入社农民共同所有 考虑到供销合作社所属企业户数较多 其经营和管理状况是广大农民关注的焦点问题 且供销合作社已于2009年作为党政机关事业单位开展了专项治理 为此 供销合作社系统所属企业应当参照 国企实施办法 纳入专项治理范围 9 关于专项治理范围 长期亏损 关停并转或正在进行破产重组 改革改制的国有企业是否纳入专项治理范围 答 根据 国企实施办法 规定 国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围 为此 国企实施办法 下发前尚未注销的长期亏损 关停并转的国有企业以及正在进行破产重组 改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围 10 关于专项治理范围 国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围 答 委托经营的企业应当纳入专项治理范围 对外承包的企业应纳入延伸范围开展专项治理 并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算 11 关于专项治理范围 国有及国有控股企业厂办集体等多经企业是否纳入专项治理范围 答 厂办集团企业等多经企业的资产 人员及业务范围与所属企业密切相关 为此 厂办集体企业等多经企业应当作为国有企业的延伸范围开展专项治理 国有企业不具有实质控制权的多经企业可以不作为单户填报自查自纠报表表 检查发现的 小金库 问题应当在自查自纠报告中进行说明 12 关于专项治理范围 国有企业工会经费 党团经费 职工持股会相关资产 含投资设立的企业 是否纳入专项治理内容 答 国有企业工会经费 党团经费 职工持股会相关资产的使用和处置关系不仅涉及到企业职工的合法权益 而且与国有企业财务收支密切相关 为此 国有企业工会 党团经费 职工持股会相关资产 含投资设立的企业 也属于专项治理内容 13 关于专项治理范围 地方国有及国有控股金融类企业是否纳入国有及国有控股企业治理范围 答 金融企业试点方案 明确规定 银监会 证监会和保监会分别牵头负责全国银行类 证券类 保险类国有及国有控股金融企业 小金库 专项治理工作的组织实施 因此 地方国有及国有控股金融企业 小金库 专项治理工作由银监会 证监会和保监会分别牵头负责组织实施 14 关于报表填报主体 15 关于报表填报主体 自查自纠报告上报之日前存在的所有各级子企业均应纳入专项治理范围 实施办法 下发之日至上报日之间新设立 新并入企业也应当纳入专项治理范围 并填报专项治理报表 实施办法 下发之日至上报日之间注销的企业也应当纳入专项治理范围 可以不填报专项治理报表 但应当在自查自纠报告中进行说明 专项治理范围 财务决算合并范围 16 企业 单位 组织机构统一代码 各级质量技术监督部门核发的企业 单位 法人代码证书规定的9位代码 需分别填报本企业代码 上一级企业 单位 代码 集团企业 公司 总部代码 树形结构 组织机构代码是形成树形结构的基础信息 树形结构是按照企业母子关系排列形成的企业集团组织架构的直观表现形式 自查自纠报表封面填报方法 17 树形结构演示图 18 树形结构演示图 19 自编代码 尚未取得法人代码证书的企业 以及各级政府专项治理机构可以利用软件提供的编码器进行编码 各级政府专项治理机构编码规则 6位行政区划代码 2位 0 校验码 如山东省治理办 370000 00 8 山东省济南市治理办 370100 00 9 未取得法人代码的地方企业编码规则 6位行政区划代码 2位非零数字 字母或符号 校验码 如山东省属某企业 370000 A1 X 报表封面填报方法 20 非集团型企业 只需填列 本企业代码 上一级企业 单位 代码 和 集团企业 公司 总部代码 不填 集团型企业 集团公司总部在填报集团企业汇总报表时 本企业代码 和 集团企业 公司 总部代码 均按集团公司代码填列 上一级企业 单位 代码 不填 报表封面填报方法 21 集团公司的二级企业需填列 本企业代码 上一级企业 单位 代码 和 集团企业 公司 总部代码 其中 上一级企业 单位 代码 与 集团企业 公司 总部代码 相同 集团三级及以下各级次企业需分别填列 本企业代码 上一级企业 单位 代码 及 集团企业 公司 总部代码 报表封面填报方法 22 隶属关系 由 行政隶属关系代码 和 部门标识代码 两部分组成 行政隶属关系代码 企业的隶属层级 区分中央部门管理企业还是地方企业 地方企业是属于省级管理企业还是地市 区县级企业 部门标识代码 企业隶属的具体部门 报表封面填报方法 23 隶属关系填列方法 行政隶属关系代码 根据国家标准 中华人民共和国行政区划代码 GB T2260 2002 编制 具体编制方法 省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示 如 山东省省属企业一律填列 370000 地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示 如 山东省济南市市属企业一律填列 370100 县级 市辖区 企业以行政区划代码的本身六位数表示 如 山东省济南市长清区区级企业一律填列 370113 报表封面填报方法 24 隶属关系填列方法 部门标识代码 根据企业财务或产权归口管理的部门 机构或企业集团 在下拉菜单中选择对应部门 如 隶属各市 交通局 管理的企业 填报 交通部 代码 348 报表封面填报方法 25 部门标识代码填列方法各级地方国资委监管企业选择 304国务院国有资产监督管理委员会 监管企业 报表封面填报方法 26 所在地区 所属行业码 直接在下拉菜单中选择 一定要选择至最末级选项 企业性质 按照 1 各级国资委监管企业 和 2 其他国有及国有控股企业 填列 报表封面填报方法 27 所属级次 非集团企业均选择 1 集团总部 总公司 集团企业应当从集团整体角度确认每户企业所属级次 软件中 企业级次查询 可以辅助对其所选级次恰当与否进行审核 所属级次按照企业自身级次填报 如某市直部门所属事业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择 集团总部 总公司 该国有及国有控股企业再投资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择 二级子企业 报表封面填报方法 28 自查自纠报表主要内容 29 关于报表填报对象 隐匿收入 虚列支出 表现形式 一 二 其他形式 四 转移资产 三 营业成本 期间费用 人工成本 如 用假发票等假票据 假合同等骗取资金 营业收入 资产处置 出租 使用收入 投资收益 其他收入 虚假会计核算转移原材料 产成品等 虚假股权投资 虚假应收款项坏账核销等方式转移资产 虚假资产盘亏 毁损 报废方式转移资产 虚假关联交易方式转移资产 自查自纠情况报告表 30 自查自纠报表封面 检查发现 小金库 合计 反映2007年末余额与2008年至今新增之和 其中 2008年至今新增 包含已经支出和自行纠正的部分 企业集团和业务管理部门组织对所属子企业的检查发现的 小金库 视同自查 自查自纠情况报告表 31 自查自纠报表封面 虚列人工成本设立 小金库 与虚列营业成本 期间费用存在交叉的 仅列示在虚列人工成本项目下 避免重复填列 自查自纠情况报告表 32 自查自纠报表封面 用假发票 假合同 假票据等骗取资金设立 小金库 反映责任企业或单位 相关责任人使用伪造的发票 公章 票据等性质恶劣方式设立的 小金库 该表现形式与其他表现形式存在交叉的 不再在其他表现形式中填列 自查自纠情况报告表 关于印发 全国打击发票违法犯罪活动工作方案 的通知 国办发 2008 124号 关于在 小金库 专项治理工作中严厉查处假发票的通知 中治金办 2010 4号 33 小金库 支出使用方向 小金库 接待宴请 公款旅游 职务消费等 弥补成本费用 礼品礼金支出 私分 贪污 挪用 购建资产 对外投资 对外借款 发放职工工资 奖金 津补贴 福利等 其他方式支出 含 实施办法 下发前已纳入账簿核算 34 有价证券 债券 股票 购物卡等 现金及银行存款 小金库 存货 固定资产 如房地产 应收款项或其他债权 长期股权投资 小金库 存在形态 35 自查自纠报表封面 2009年末资产总额 2009年度营业收入 2009年度利润总额 汇总表中需按照合并口径填报 在报表软件中不能自动生成 需由各汇总企业按照合并财务报表的相关数据填列在汇总表中 自查自纠情况报告表 36 自查自纠报表 续 主要内容 37 自查自纠情况报告表 续 38 自查自纠情况报告表 续 39 自查自纠情况报告表 续 人数 参与自查工作的企业内部人员数量仅填写企业本级参与自查工作的人数 不含上级企业组织对本企业进行检查的人数 人数 参与督导的国资委及专项治理领导机构人员数量仅由集团总部填列 人数 企业集团组织对所属子企业进行检查的工作人员数量由企业集团在其单户表中予以反映 40 两点注意事项 国有及国有控股企业的 小金库 问题已经在 实施办法 下发前纳入规定账簿核算的 应当如何在自查自纠报告表中填列 检查发现的帐外资产如果无法取得原始凭证 难以确认其原始价值如何入账 41 各市自查自纠统计表报送要求 报送要求