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第三章-预算编制（三）第三章预算管理第三章 预算管理第三节 预算编制四、直接人工预算（一）编制依据：生产预算（二）编制内容1.人工总工时预计产量单位产品工时其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”来自标准成本资料2.人工总成本人工总工时每小时人工成本其中，“每小时人工成本”来自标准成本资料3.直接人工预算直接参加现金预算的汇总【例】M公司的单位产品工时为10小时/件，每小时人工成本为2元/小时，在生产预算基础上，可编制M公司本年度直接人工预算如下：直接人工预算四、直接人工预算（一）编制依据：生产预算（二）编制内容1.人工总工时预计产量单位产品工时其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”来自标准成本资料2.人工总成本人工总工时每小时人工成本其中，“每小时人工成本”来自标准成本资料3.直接人工预算直接参加现金预算的汇总五、制造费用预算（一）编制依据1.变动制造费用：以生产预算为基础编制2.固定制造费用：由成本性态可知，固定资产制造费用通常与本期产量无关，所以根据实际情况逐项预算。【示例】M公司本年度制造费用预算编制如下：制造费用预算单位：元（二）编制内容1.制造费用预计现金支出制造费用预算总额折旧等非付现费用（二）编制内容2.为便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率：变动制造费用小时费用率3 2006 4000.5（元/小时）固定制造费用小时费用率9 6006 4001.5（元/小时）六、产品成本预算（一）编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总2.内容：产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、存货成本和销货成本等数据3.产品成本预算是编制预计利润表（销货成本）和预计资产负债表（存货成本）的依据【示例】M公司今年的产品成本预算如下：产品成本预算【例-判断题】（2016年）在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。（ ）网校答案：网校解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。七、销售及管理费用预算（一）编制基础：以销售预算为基础（不是以生产预算为基础）（二）销售及管理费用预计现金支出销售及管理费用预算总额折旧及摊销费用（三）为现金预算提供数据。【示例】M公司今年的销售及管理费用预算如下：销售及管理费用预算单位：元知识点：专门决策预算的编制1.专门决策预算：主要是长期投资预算（资本支出预算），与项目投资决策相关，经常跨越多个年度2.编制依据：项目财务可行性分析资料、企业筹资决策资料3.要点：反映项目资金投资支出与筹资计划，也是编制现金预算和预计资产负债表的依据【示例】M公司今年的专门决策预算如下：专门决策预算表单位：元【例-判断题】（2017年）业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据
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