山西省中级会计师《中级会计实务》测试试题（II卷） 附答案.doc

山西省中级会计师中级会计实务测试试题（II卷） 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为480万元,款项已支付;支付保险费取得増值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为0.9万元;支付专业人员服务费1万元,专业人员培训费1.5万元。当日,该设备投入使用。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账金额为（ ）万元。A.3000B.3015C.3016D.3016.52、2018年5月11日,甲公司以一座仓库与乙公司的栋厂房进行交换,甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元,未计提减值准备,公允价值为140万元。乙公司换出的厂房账面原价为150万元,已提折旧30万元,公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.1万元。假设该项交换不具有商业实质,甲公司和乙公司均为增值税般纳税人,该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的増值税税率均为11%。对于该事项,下列说法中正确的是（ ）。A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益C.乙公司换入的仓库,应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定入账价值D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益3、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元4、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。A可变现净值等于存货的市场销售价格B可变现净值等于销售存货产生的现金流入C可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一5、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（ ）万元。A.440B.0C.-660D.-4406、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备均无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为（ ）万元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、337、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为( )A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元8、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（ ）对会计人员保守秘密的具体规定。A会计法B会计基础工作规范C会计从业资格管理办法D保密法9、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（ ）万元。A.0B.734.60C.634.60D.1080010、下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益11、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（ ）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响12、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.7913、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.融资租入固定资产视同自有资产核算B.应收账款计提坏账准备C.或有应付金额符合条件确认预计负债D.公布财务报表时提供可比信息14、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理2、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（ ）。A债权人同意减免的债务中华会 计网校B债务人在未来期间应付的债务本金C债务人在未来期间应付的债务利息D债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额3、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化4、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认5、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（ ）。 A. 出售后仍然保留对子公司的控制权 B. 从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益 C. 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉 D. 不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表 6、关于会计要素，下列说法中正确的有（ ）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项7、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（ ）。A接受现金捐赠B无法偿还的应付账款C采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值8、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物9、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表10、2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认债务重组利得 53.8 万元 B.减少应付账款 163.8 万元 C.确认无形资产处置损失 20 万元 D.减少无形资产账面余额 120 万元 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。2、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 3、( )以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。4、( )企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。5、( )企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。6、( )一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。7、( )固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。8、( )在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。9、( )对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。10、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： （1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 （2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 （3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 （4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 （5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求： （1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。 （2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 （3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。 （4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。 2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1 200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资料（一）2010年发生的有关事项如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：计提存货跌价准备130万元；确认递延所得税资产32.5万元。（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。对于该事项，A公司的账务处理如下：借：银行存款 50贷：预收账款 50借：营业外支出 30贷：预计负债 30借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。对于该事项，A公司的账务处理如下：确认预计负债80万元；确认其他应收款50万元；确认递延所得税资产7.5万元。资料（二）2011年发生的有关事项如下：2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。 、根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案:C2、参考答案:B3、C4、参考答案：D5、参考答案：D6、B7、A8、答案：B9、参考答案：B10、【参考答案】 C11、D12、B13、【答案】A14、A15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ABC2、参考答案：BD3、【答案】ABCD4、参考答案:ACD5、【正确答案】 ABD6、【正确答案】 ACD7、A,B,E,D8、参考答案：AC9、【答案】BCD10、【答案】BCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、错4、对5、错6、错7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=88025%=220（万元）。 事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-60005/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=80025%=200（万元）。 事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。 事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-17000015%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=24025%=60（万元）。 （2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。 事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。 事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。 （3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=968025%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。 （4）会计分录为： 借：所得税费用2575 递延所得税资产45 贷：应交税费-应交所得税2420 递延所得税负债2002、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。借：固定资产 400应交税费-应交增值税（销项税额） 68贷：银行存款 30应收账款 4