云南省中级会计师《中级会计实务》检测试卷（I卷） (含答案).doc

云南省中级会计师中级会计实务检测试卷（I卷） (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、对下列会计差错，不正确的说法是（ ）。A.会计差错均应在会计报表附注中披露B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目2、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2013年末应确认的预计负债为（ ）元。A、0B、4000000C、4500000D、35000003、A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（ ）万元。A.915B.274.5C.298.5D.9954、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 5、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（ ）。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税 B、进口商品应支付的关税 C、运输途中合理损耗 D、采购人员差旅费 6、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）。A.2000万元B.0C.2200万元D.2400万元7、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）。A210万元和45万元B205万元和50万元C210万元和40万元D215万元和40万元8、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（ ）。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程9、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（ ）万元。A.440B.0C.-660D.-44010、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。 A.68B.70 C.80D.100 11、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.712、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（ ）。A作为2009年当期正常事项B作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项C作为2009年资产负债表日后事项的调整事项D作为2008年资产负债表日后事项的调整事项13、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 14、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（ ）万元人民币。A.200B.-200C.-100D.015、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税),单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.-12B.8C.-4D.20 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 D.研究阶段的支出，应全部予以费用化 2、财务报告目标的主要内容包括（ ）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.反映国家宏观经济管理的需要3、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更4、下列项目属于货币性项目的有（ ）。A、应付债券B、长期借款C、预付账款D、应收账款5、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核 B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核6、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金7、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。 A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量 B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量 C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 8、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理9、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.确认固定资产B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债10、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、( )一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。7、（ ）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。8、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。9、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。（答案金额以元为单位） 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2016年有关投资情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3 200万元。（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2 003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2 800万元，不考虑其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数） 、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。 、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：A2、B3、B4、D5、D6、C7、答案：A8、正确答案:A9、参考答案：D10、【答案】A 11、【答案】C12、D13、D14、参考答案：B15、参考答案:A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【正确答案】 ABC3、【正确答案】ABC4、【参考答案】 ABD5、【答案】ABCD6、ABD7、【答案】AB 8、【正确答案】 ABC9、【答案】BD10、【答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错 2、错3、错4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失2340100280234500735.6234256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）应确认预计负债的金额735.6（64）229.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得2340100280234500735.629.424460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费-应交增值税（进项税额）34长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.7122、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4000000应交税费-应交增值税（进项税额）（68000060%）408000-待抵扣进项税额（68000040%）272000贷：银行存款4680000借：在建工程4400000贷：工程物资4000000库存商品400000借：应交税费-待抵扣进项税额（40000017%40%）27200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）27200借：在建工程1200000贷：应付职工薪酬1200000借：固定资产5600000贷：在建工程5600000借：管理费用70000贷：累计折旧700002.编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产-办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷：投资性房地产累计折旧1400003.编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产-办公楼-成本6000000投资性房地产累计折旧210000贷：投资性房地产-办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配-未分配利润457500（3分）借：利润分配-未分配利润45750贷：盈余公积45750五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。后续计量方法：摊余成本会计分录：初始确认时：借：持有至到期投资-成本500-利息调整27.75贷：银行存款527.752016年12月31日：借：应收利息30（5006%）贷：持有至到期投资-利息调整 8.89投资收益 21.11（527.754%）借：银行存款 30贷：应收利息 30资产负债表日，该持有至到期投资在资产负债表中列示金