第六章和第七章PPT课件

1 第六章财政资产和负债的核算 2 第一节财政性存款的核算 一 财政性存款的管理要求 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金 包括国库存款和其他财政存款 1 集中收付 统一调度资金2 严格控制财政性存款账户的开设3 按部门预算和用款计划拨付资金4 转账结算 不提现金 3 第一节财政性存款的核算 二 国库单一账户体系1 国库单一账户2 零余额账户 夜晚零余额账户 3 预算外资金财政专户4 特设专户 特殊过渡性专户 4 用来核算各级政府财政会计在国库的预算资金存款 主要对应于一般预算收支 基金预算收支 补助收支 上解收支 调入和调出资金以及国有资本经营预算收支 设置一般预算存款和基金预算存款两个明细 第一节财政性存款的核算 三 财政性存款的核算 5 收到预算收入时 根据国库报来的预算收入日报表入账 办理库款支付时 根据支付凭证回单入账 6 用来核算各级政府财政会计未列入 国库存款 科目的各项财政性存款 包括未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等 第一节财政性存款的核算 7 8 资产类科目 用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务 财政零余额账户存款 已结报支出 国库单一账户制度下 政府财政会计还需设置 第一节财政性存款的核算 9 10 负债类科目 用于核算财政国库资金已结清的支出数 每天业务结束后 该科目余额应等于一般预算支出和基金预算支出之和 财政零余额账户存款 已结报支出 第一节财政性存款的核算 11 P91 例6 1 第一节财政性存款的核算 12 第七章财政会计的财务报告 13 第七章财政会计的财政报告 第一节年终清理结算第二节财政会计报表的编制第三节财政会计报表的审核和汇总 14 第一节年终清理结算 一 年终清理 年度清理是财政总预算会计在会计年度结束前 对全年各项预算资金收支情况进行全面清查和核对 为编制会计报表做准备工作 15 第一节年终清理结算 年终清理的主要事项包括 1 核对本年度预算 2 清理本年度预算收支 3 组织征收机关和国库进行年度对账 4 清理核对当年拨款支出 5 清理往来款项 16 第一节年终清理结算 二 年终结算年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项 应补助和已补助应上解和已上解 借垫款项 应补或应退应返还和已返还 属于清理上年度的会计事项 记入上年度账内 属于新年度的会计事项 记入新账 要防止错记漏记 17 第一节年终清理结算 三 年终结账1 年终结账结清12月份各账户的月末余额 然后根据各账户12月末的余额编制会计科目试算平衡表 试算平衡无误后 再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户 即将一般预算收支 基金预算收支 专用基金收支 一般预算外收支 国有资本经营预算收支账户余额分别转入各结余账户 18 第一节年终清理结算 2 结清旧账a 无结余 结清并划双红线b 有结余 余额 结转下年 3 记入新账根据 上年结转 内容记入新年账户 19 第二节财政会计报表的编制 一 财政会计报表的概念与分类1 概念财政会计报表是反映各级政府财政资金状况和预算收支执行情况及其结果的定期书面报告 是各级政府和上级财政部门了解财政收支情况 制定财政政策 指导预算执行工作的重要资料 也是编制下年度预算的基础 20 第二节财政会计报表的编制 2 会计报表的分类a 按报出时间分 分为旬报 月报和年报 b 按报表内容分 分为资产负债表 一般预算收支决算总表 政府性基金收支决算总表 预算外财政专户资金收支决算总表及其他附表和预算执行情况说明书等 c 按照编制单位分 本级财政总预算会计报表和汇总财政总预算会计报表 21 第二节财政会计报表的编制 二 财政会计报表的编制要求1 数字正确2 报送及时3 内容完整4 口径一致 22 第二节财政会计报表的编制 三 财政会计报表的编报程序a 财政会计报表由乡 县 市 省级财政部门和财政部逐级汇总编报 b 各预算单位会计报表由行政事业单位逐级汇总 各主管部门向同级财政部门报送 c 国家金库要分别向同级财政机关报送预算收支的报表 国家预算收支决算表由财政部报国务院 地方各级政府的预算收支决算表由财政机关报同级人民政府 23 第二节财政会计报表的编制 四 财政会计报表的编制方法1 资产负债表资产负债表是反映各级人民政府财政资金状况的报表 反映某一特定日期各级政府控制的资产 承担的负债和拥有的净资产状况 格式 采用账户式格式 它按照 资产 负债 净资产 的平衡公式设置 左方反映资产 右方为负债及结余 左右两方总计数相等 24 资产负债表2009年12月31日单位 万元 25 第二节财政会计报表的编制 2 一般预算收支决算总表用于反映一般预算收支情况的会计报表 预算数 根据当年安排的收支预算数填列决算数 根据年终结账前一般预算收入明细账和一般预算支出明细账中的全年预算实际收入数和实际支出数填列 26 27 第二节财政会计报表的编制 3 政府性基金收支决算总表反映年度政府性基金的收入和支出的调整预算数和决算数 预算数 按照本年安排的基金预算收支数填列决算数 根据年终结账前基金预算收入明细账和基金预算支出明细账中的实际数填列 28 29 第二节财政会计报表的编制 4 预算外财政专户资金收支决算总表反映年度预算外资金收入 支出和结余情况 只需要按照年终结账前明细账当中的实际数填列决算数 30 31 第三节财政会计报表的审核和汇总 一 财政会计报表的审核1 政策性审核审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结果是否符合有关的法律法规 1 预算收入的审核 2 预算支出的审核2 技术性审核从会计报表的数字关系 数字计算的准确程度等方面 对会计报表反映的各项预算收支情况进行审