第六章-关税法PPT课件

关税法 1 基本原理征税对象与纳税义务人进出口税则完税价格应纳税额的计算征收管理 本章要点 2 关税是海关依法对进出境货物 物品征收的一种税 1 基本原理 3 4 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品 2 征税对象与纳税义务人 5 进出口税则概况税则归类税率及运用 3 进出口税则 6 3 1进出口税则概况 7 3 2税则归类 8 3 3税率 9 原产地规定一般进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格出口货物的完税价格运输及相关费用 保险费的计算完税价格的审定 4 完税价格 10 4 1原产地规定 11 成交价格为基础的完税价格 4 2一般进口货物的完税价格 12 4 2一般进口货物的完税价格 cont 13 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨 货物以境外口岸离岸价格成交 单价折合人民币为20000元 买方承担包装费每吨500元 另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币 另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币 已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装 运输 保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币 进口后另发生运输和装卸费用300元人民币 计算该批化工原料的关税完税价格 20000 500 1000 2000 500 1175 万元 4 2一般进口货物的完税价格 cont 14 对买卖双方之间有特殊关系的规定进口货物的海关估价方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物 由海关估价确定 海关估价依次使用的方法包括 1 相同或类似货物成交价格方法 2 倒扣价格方法 3 计算价格方法 4 其他合理的方法 4 2一般进口货物的完税价格 cont 15 4 3特殊进口货物的完税价格 16 4 3特殊进口货物的完税价格 cont 17 以成交价为基础的完税价格 不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金出口货物的成交价格不能确定时 完税价格由海关估定 4 4出口货物的完税价格 完税价格 离岸价格 单独列明的支付给境外的佣金 1 出口税率 18 下列各项中 应计入出口货物完税价格的是 A 出口关税税额B 单独列明的支付给境外的佣金C 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 答案 D 4 4出口货物的完税价格 cont 19 4 5运输及相关费用 保险费的计算 20 4 5运输及相关费用 保险费的计算 cont 21 归纳 关税与增值税的关系 22 5 应纳税额的计算 23 上海某进出口公司从美国进口货物一批 货物以离岸价格成交 成交价折合人民币为1410万元 包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元 但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元 向卖方支付的佣金15万元 另支付货物运抵我国上海港的运费 保险费等35万元 假设该货物适用关税税率为20 增值税税率为17 消费税税率为10 要求 请分别计算该公司应纳关税 消费税和增值税 5 应纳税额的计算 cont 24 首先判断进口货物完税价格为离岸价 软件费 卖方佣金 买方佣金 运保费 这是此题的核心问题 关税完税价格 1410 50 15 10 35 1500 万元 进口环节关税 1500 20 300 万元 消费税计算注意组成计税价格公式 进口消费税组成计税价格 1500 300 1 10 2000 万元 进口环节海关代征消费税 2000 10 200 万元 进口增值税组成计税价格 1500 300 200 2000 万元 进口环节海关代征增值税 2000 17 340 万元 5 应纳税额的计算 cont 25 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人 2011年8月进口一批香水精 出口地离岸价格85万元 境外运费及保险费共计5万元 海关于8月15日开具了完税凭证 日化厂缴纳进口环节税金后海关放行 日化厂将进口的香水精的80 用于生产高级化妆品 本月从国内购进材料取得增值税专用发票 注明价款120万元 增值税20 40万元 销售高级化妆品取得不含税销售额500万元 该企业本月销售应纳税金及附加 万元 本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣 关税税率为50 5 应纳税额的计算 cont 26 进口关税 85 5 50 90 50 45 万元 进口消费税 90 45 1 30 30 57 857 万元 进口增值税 90 45 1 30 17 32 786 万元 销售环节缴纳的增值税 500 17 32 786 20 40 31 814 万元 销售环节缴纳的消费税 500 30 57 857 80 103 714 万元 缴纳城建税和教育费附加 31 814 103 714 7 3 13 553 万元 本月销售应纳税金及附加 31 814 103 714 13 553 149 08 万元 5 应纳税额的计算 cont 27 关税缴纳关税的强制执行关税退还关税补征和追征关税纳税争议 6 征收管理 28 海关总署7月2日颁布2010年第43号公告 关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜 在这一公告中 海关总署明确规定 从9月1日起 取消过去对个人邮递物品的免税额 并且对邮递进境物品应缴进口税超过50元人民币的一律按商品价值全额征税 对个人邮寄物品应征进口税税额在人民币50元 含50元 以下的 海关予以免征 而