第七章-财政管理体制PPT课件

1 第七章财政管理体制 财政管理体制概述典型国家的财政管理体制财政转移支付制度 2 第一节财政管理体制概述 一 财政管理体制二 财政管理体制的特点三 财政管理体制的类型四 财政管理体制的作用 3 一 财政管理体制 内容 1 财政管理的层次 结构和机构的设置2 各级财政的职责划分3 各级财政的收支划分4 各级财政之间的转移支付制度 4 二 财政管理体制的特点 1 分级性明确划分与界定各级政府和财政的职责 权限2 整体性财政管理体制对各级政府的事权和财权进行明确的划分 使各级政府具有相对独立性作为一个统一的国家和统一的政治经济实体 为实现全国经济社会发展的目标 各级财政相互协调 把多级财政联成一个统一整体3 规范性财政管理体制是对各级政府和财政的责 权 利关系的正式安排 通常以法律形式加以确定4 相对稳定性财政管理体制一经确定 应在一定的时间内保持稳定 5 三 财政管理体制的类型 1 财政联邦制模式联邦政府和州政府之间的权力划分遵循 州余权主义 在宪法未指明或未列举的联邦权属之外 州有权立法和实施联邦体制下中央与地方之间的权力关系特点 中央与地方在宪法规定的领域和范围内相对平等 独立 互不从属中央与地方均直接对人民行使权力 每个公民都隶属于两级政府中央与地方在宪法规定的事务上互相协调财政联邦制模式的特点财权相对分散 联邦以下各级政府拥有较大的财政决策权 公共产品或劳务的提供以地方配置为主 中央和地方实行以分权独立为基础的协调合作美国 德国 加拿大与澳大利亚 6 2 财政单一制模式地方政府接受中央政府的统一领导 根据中央财政授权进行财政活动地方政府享有的分权水平低 自主性小日本 英国 法国 意大利 西班牙 7 3 联邦制模式和单一制模式的优缺点特征联邦制 中央和地方都有较大的财政独立性单一制 地方政府缺乏独立性 更多的表现为中央的代理人优势 联邦制 有利于防止中央集权和专制 有利于发挥两个积极性提高效率单一制 有利于统一管理 有利于抑制差距扩大 保障公平不足联邦制 容易造成政策不一和非均衡发展 容易形成地方割据 过度财政竞争单一制 容易抑制地方积极性和创新 容易形成中央专制和地方依赖 财政效率低 8 四 财政管理体制的作用 1 保证政府和财政职能的履行2 调节各级政府和财政的不平衡3 提高财政效率和促进社会公平 9 第二节典型国家的财政管理体制 一 美国的财政管理体制二 德国的财政管理体制三 日本的财政管理体制四 英国的财政管理体制五 外国财政管理体制的基本特点 10 一 美国的财政管理体制 1 在明确事权的基础上划分各级政府的财政支出遵循受益原则和效率原则 划分财政职责联邦 全国性公共事务 国防 州和地方 地方性公共事务 地方基础设施 共同 教育和培训 卫生和社会福利 交通 基础设施支出格局 联邦 州和地方政府各占50 2 三级政府的税权与税收协调三级税收立法权 征收权和独立征收机构在同一税源征税时 体现税收协调各州征收所得税时 或采用联邦所得税办法 或运用较低税率 或按联邦所得税的一个百分比征税联邦政府在征收遗产税和失业保险税时 对已缴纳的州和地方遗产税 失业保险税进行税收抵免联邦政府在征收一般销售税时 尽量运用低税率 而且只作为临时性税收 11 3 财政支出管制各州对本州和地方支出水平进行限制规定支出增长率将支出与某些因素挂钩 12 二 德国的财政管理体制 德国联邦制与美国联邦制的差异德明确规定联邦与州的权限实行专有立法权和共同立法权实行以共享为主体的税收体制 13 二 德国的财政管理体制 1 政府间事权与支出权的划分各级政府的事权范围由 基本法 明确规定联邦政府 国防 外交和国际事务州 卫生健康 环境保护 司法 文教事业2 政府间税收分享共享税和专享税并存 共享税为主的税收体制共享税的收入在各级政府财政收入中占很大比重 最重要的税种一般作为共享税种个人所得税 公司所得税 增值税 地方营业税均为共享税 14 单一制财政管理体制的主要特征在法律体系上 由统一的中央立法机构根据宪法制定法律在政府间权力划分上 实行中央统一集权 地方接受中央统一领导 地方政府的权力由中央政府授予 地方行政区域单位和自治单位没有脱离中央而独立的权力 一切重大方针政策 均由中央决定在政权体制控制上 实行层级控制 上层级控制下层级 中央控制地方 三 日本的财政管理体制 15 日本财政管理体制的特点税权集中 事权分散利用庞大的转移支付进行分配调节 16 1 政府间事权及财政支出划分划分原则与当地民众密切相关的事务交由基层政府和议会负责关系国家全局或与其他地方利益有关的事务由中央管理地方无力承担的事务由中央加以协调中央与地方事权范围中央 外交 国防 造币事务都道府县本区域内的交通 教育 社会福利超过市町村受益范围的事务对市町村组织 运作 管理需要提出合理性建议 指导的事务超过市町村自有能力的事务 如医疗保健设施的建设 高等教育 产业振兴市町村 所有都道府县事权以外的其他地方事务财政支出中 大多由地方政府承担中央政府的财政支出1 3 地方财政支出占2 3 17 2 中央与地方的税收收入划分分税制所得 商品和财产征税为共享税中央与地方税收收入划分二战后总趋势 中央税收收入的比重下降 地方税收收入比重上升 18 英国财政管理体制的特点 中央高度集权化中央财政掌握绝大部分财政收入 地方财政主要依靠中央财政的转移支付 四 英国的财政管理体制 19 1 政府间事权和财政支出的划分中央政府主要职能资源配置 稳定经济 提供公共服务和福利财政支出国防 外交 对外援助 高等教育 空间开发 环境保护 海洋开发 尖端科技 卫生保健 社会保障 中央政府债务以及全国性交通运输 通信和能源开发地方政府主要负责公共事业 基础设施建设 公共安全 社区发展和社会福利 20 2 政府间税权和收入的划分彻底的分税制中央政府总揽几乎所有税收所得税 个人所得税 公司所得税 石油收入税 国民保险税商品和劳务税 增值税 消费税 关税资本和资产税 资本收益税 遗产税地方税种较少地方财产税 包括营业房产税和家庭房产税3 英国财政管理体制的独特性在地方事务管理上 地方政府的权限和范围更小中央税收在税收总额中占主要地位中央与地方的税收收入之比为20 1 21 五 外国财政管理体制的基本特点 1 分税制是市场经济国家财政管理体制的基本模式按税种划分各级政府的财权和事权 分别建立中央和地方税务机构 分别进行征收和管理2 以法律规范各级政府的财权与事权3 权责划分以中央为主 地方为辅中央侧重于掌握有利于公平分配 稳定经济的财权地方侧重资源合理配置 22 4 地方税体系设计合理发达国家地方税体系设计的特点多税种 多层次 多环节征收 保证地方政府运行职能的需要若干主体税种 保证地方税收收入的基本实现重视辅助税种的设置5 中央税权的主导性与适当赋予地方税权相结合6 税权划分的法制化和弹性化有机结合 23 第三节财政转移支付制度 一 财政转移支付及其功能二 财政转移支付制度与财政分权三 主要国家的财政转移支付制度四 财政转移支付制度比较 24 一 财政转移支付及其功能 财政转移支付财政资金在各级政府之间的转移和再分配分类一般转移支付和特定转移支付纵向转移支付和横向转移支付财政转移支付的基本功能1 实现财政的横向均衡2 实现财政的纵向均衡3 纠正地区间的财政外部性 25 背景 世界性财政分权改革20世纪80年代 美国里根政府实行旨在恢复财政分权体制的新财政联邦主义改革 带动和掀起世界性财政分权改革的浪潮改革的共性 财政支出而非收入的分权 二 财政转移支付制度与财政分权 26 二 财政转移支付制度与财政分权 世界性财政分权改革的一个共同特点是财政支出而非收入的分权 首先 联邦 中央 政府与州和地方政府在财政分配上的纵向不均衡格局更加明显 其次 联邦 中央 政府在分权的格局下拥有更大的财政控制能力 最后 联邦 中央 政府在收入与财富的再分配功能上必须发挥更大的作用 27 一 美国的财政转移支付制度美国是一个典型的联邦制国家 由联邦 州和地方三级政府组成 中央财政收入占全国财政收入的比重较高 联邦向州和地方政府的拨款占联邦财政总支出的比重在20 左右 四类最重要的拨款是保健 收入保障 教育和培训 交通 三 主要国家的财政转移支付制度 28 总额补助性质一般性转移支付 是上一级政府通过法定的公式计算出给下级政府的补助数额 无条件地将资金拨付给下级政府作为下级政府财政收入的一项来源 有下级政府自主安排目的对州和地方政府提供财政帮助 美国联邦政府对州和地方政府的转移支付种类 29 总额补助的作用联邦政府无条件转移支付是平衡各级政府税收能力和支出需要的一种手段可以减少由于地区税收能力不同所引起的公共服务水平的差异可以增强州和地方政府自行确定本地区公共支出的自主性和开发项目的能力 30 总额补助计算公式众议院建立 按各州的人口 人均收入 城镇人口 税收能力 个人所得税收入情况来决定总额补助拨款数有利于人口多 城镇人口多的地区参议院建立 按各州人口 人均收入和税收能力来决定有利于人口少 城镇人口少的地区 31 实际拨款情况 联邦政府对州政府的补助占1 3对地方政府的补助和通过州对地方政府的间接补助占2 3主要用于教育 收入保障 健康和交通 32 分类补助性质属有条件转移支付 是上级政府依据法定公式对某些特定领域进行的补助 下级政府对这类资金有相对独立的使用权是美国专项转移支付改革的主要方向作用能简化项目管理 推动项目功能之间 政府之间的合作 鼓励更广泛的参与和发挥地方政府的积极性主动性 分类补助面广 限制少 对于地方优先选择和决策的扭曲程度和影响较少 33 专项补助是联邦政府为达到某特定目标 对某些特定项目进行的补助特点没有固定模式项目按法律程序确定 明确规定用途 专款专用以有条件补助为主 需要州和地方政府的配套具有透明和公正性 34 二 英国的财政转移支付制度内容无条件分块补助拨款专项拨款实际情况地方政府利用中央政府转移支付所进行的支出占地方总支出的80 35 分块补助分块补助决策步骤中央政府决定每年度分块补助的总额估计每个地方政府提供公共服务的标准支出需求对地方政府的支出需求进行分类对每一类支出需求进行估计计算总支出需求根据标准支出需求与标准地方税收入的差额决定对各地的分类补助额特别补助特别补助额一般为分块补助额的1 4 36 四 财政转移支付制度比较 一 共性特征建立相对稳定的资金来源机制固定某种或几种税收的一定比例进行均衡性分配 如德国将州分享的增值税部分作为财政均衡分配的专项资金 一部分按人均分配给各州 一部分对低于全国平均财政收入的州进行补助采用公式化方式进行分配多数国家在 公平 与 效率 的取舍中将 公平 置于首位设置转移支付的上限与下限德国转移支付分配的上限是全国平均人均财政收入水平的99 5 37 二 制度差异财政均衡目标的选择不同英国 均衡政府间人均财政支出澳大利亚 均衡政府间财政收入能力与支出需求的差异美国 均衡公共服务项目的差异财政均衡程度不尽一致英国 全国一致水平均衡加拿大 中等收入省份为均衡标准德