第六章账务处理程序PPT课件

1 第六章账务处理程序 2 第一节账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序和方法等 3 二 账务处理程序的种类账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序三种 科目汇总表也称为记账凭证汇总表 各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同 4 第二节账务处理程序的具体内容 一 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 记账凭证 收 付 转三种专用凭证账簿 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 各种明细账 5 一 记账凭证账务处理程序的一般步骤 原始凭证 汇总原始凭证 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财务报表 6 记账凭证账务处理程序的一般步骤是 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 7 二 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 该账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 8 二 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 9 特点 定期根据记账凭证分类编制汇总收款 汇总付款 汇总转账凭证 然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 格式 在汇总记账凭证账务处理程序下 记账凭证除要分别设置收款凭证 付款凭证和转账凭证外 还要分别设置汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 10 一 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 原始凭证 汇总原始凭证 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财务报表 11 二 优缺点与适用范围优点 1 简化了登记总分类账的工作量 2 可以清晰地反映科目之间的对应关系 3 便于查对和分析账目 从而克服科目汇总表账务处理程序所存在的缺点 缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证 不利于会计核算的日常分工 并且当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 适用范围 该账务处理程序适用于规模较大 经济业务较多的单位 12 三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是定期将所有记账凭证汇兑编制成科目汇总表 然后再根据科目汇总表登记总分类账 在科目汇总表中 定期汇总计算出每一个总账账户的借贷方发生额后 加计全部账户本期发生额合计数 且全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数应当相等 13 一 科目汇总表账务处理程序的步骤 原始凭证 汇总原始凭证 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财务报表 14 二 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围优点 大大减少登记总分类账的工作量 可以起到试算平衡的作用 从而保证总账登记的正确性 缺点 在科目汇总表和总账中 不反映各科目的对应关系 因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉 不便于查对账目 这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位 没有规模大 15 第七章财产清查 16 17 第一节财产清查概述 一 财产清查的概念和意义财产清查是指通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或核对 确定其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 18 一 账实不符的主要原因1 在收发财产物资时 由于计量 检验不准确而发生品种 数量或质量上的差错 2 在凭证和账簿中 出现漏记 重记 错记或计算上的错误 3 财产物资在保管过程中发生了自然损耗 4 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 5 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏 变质或短缺 19 6 由于不法分子的营私舞弊 贪污盗窃而发生的财产物资损失 7 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等 实际保管 1 3 5 6 7账面记录 2非保管与记录导致 4 20 二 财产清查的意义1 有利于保证会计核算资料的真实可靠 2 有利于挖掘财产物资的潜力 加速资金周转 3 有利于保护财产物资的安全完整4 有利于维护财经纪律和结算制度 21 二 财产清查的种类 一 按财产清查的范围不同 分为全面清查和局部清查1 全面清查清查对象 1 货币资金 包括库存现金 银行存款 其他货币资金等 2 财产物资 包括在本单位的所有固定资产 库存商品 原材料 包装物 低值易耗品 在产品 未完工程等 属于本单位但在途中的各种在途物资 委托其他单位加工 保管的材料物资 存放在本单位的代销商品 材料物资等 3 债权债务 包括各项应收款项 应付和应交款项以及银行借款等 22 全面清查的适用范围 1 年终决算前 为确保年终决算会计资料真实 正确 需进行全面清查 2 单位撤销 合并或改变隶属关系前 中外合资 国内联营前以及企业实行股份制改造前 为了明确经济责任 需进行全面清查 3 开展全面清产核资 资产评估等活动 为了摸清家底 准确地核定资产 需进行全面清查 4 单位主要负责人调离工作前 23 2 局部清查清查对象 流动性较强的资产 1 库存现金 出纳人员应于每日业务终了时清点核对 2 银行存款 出纳人员每月至少应同银行核对一次 3 库存商品 原材料 包装物等 年内应轮流盘点或重点抽查 对各种贵重物资 每月应盘点一次 4 债权债务 每年至少应同对方核对一至两次 24 二 按财产清查的时间不同 分为定期清查和不定期清查 清查时间是否有计划 1 定期清查定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查 2 不定期清查不定期清查是指事先没有安排计划 而是根据需要所进行的临时性清查 25 一般适用以下几种情况 1 更换财产物资 库存现金保管人员 2 发生自然灾害或意外损失 3 有关财政 审计 银行等部门对本单位进行会计检查 4 进行临时性清产核资 26 比较 1 定期清查的对象 可以是全面清查 也可以是局部清查 如 年终决算是全面清查 库存现金清查是局部清查 2 不定期清查的对象 可以是全面清查 也可以是局部清查 如 单位合并是全面清查 自然灾害损失是局部清查 27 三 财产清查的一般程序财产清查前的一般程序有 1 成立财产清查小组 2 组织清查人员学习相关规定 掌握有关业务知识 3 确定清查对象 范围 明确清查任务 4 制定清查方案 5 清查时本着先清查数量 核对有关账簿记录等 后认定质量的原则进行 6 填制盘存清单 7 根据盘存清单填制实物 往来账项清查结果报告表 28 第二节财产清查的基本方法 一 货币资金的清查方法 一 库存现金的清查1 方法 清查库存现金采用实地盘点的方法 2 出纳在场 库存现金盘点时 出纳人员必须在场 3 白条抵库 在清查过程中不能用不具法律效力的借条 收据充抵库存现金 即不允许 白条抵充库存 29 4 共同签章 盘点后 应根据库存现金盘点结果 编制 库存现金盘点报告表 并由盘点人员和出纳员签章 5 原始凭证 库存现金盘点报告表 兼有 盘存单 和 实存账存对比表 的作用 是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证 30 二 银行存款的清查1 方法 通过与开户银行转来的对账单进行核对 2 不符原因 1 双方或一方记账错误2 未达账项 31 二 实物资产的清查方法一般采用实地盘点法和技术推算法两种 1 实地盘点法 是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法 这种方法适用于容易清点或计量的财产物资 也适用于库存现金等货币资金的清查 2 技术推算法 主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用 例如露天存放的煤 矿石等的实存数量可以采用这种方法 32 三 往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对 33 第三节财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的基本要求1 分析产生差异的原因和性质 提出处理建议 2 积极处理多余积压财产 清理往来款项 对于流动资产的盘盈一般冲减管理费用 固定资产盘盈作为前期差错更正 3 总结经验教训 建立健全各项管理制度 4 及时调整账簿记录 保证账实相符 34 二 财产清查结果处理的步骤1 审批之前的处理 原始凭证 清查结果报告表 盘点报告表 记账凭证 调账分录 会计账簿 账簿记录与实际盘存数相符 调账后 上报等待批准及税务备案 但对于应收而收不回的应收款项 应付而无法支付的应付款项 在批准前不做调整账簿记录 待批准后再作处理 35 36 2 审批之后的处理 批准 差异处理 调整账项 37 第八章会计档案 38 一 会计档案的概念和内容会计档案包括 1 会计凭证2 会计账簿3 财务报告4 其他会计资料 39 二 会计档案的归档当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由本单位会计机构保管1年 三 会计档案的保管期限分为永久和定期两类 定期保管分为3年 5年 10年 15年 25年五类 40 四 会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或者复制 并办理登记手续 查阅或者复制会计档案的人员 严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 41 五 会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的 由本单位档案机构提出销毁意见 编制会计档案销毁清册 单位负责人应当在销毁清册上签署意见 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证 不得销毁 应单独抽出阅卷 由档案部门保管到未了事项完结时为止 42 一 单选题1 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是 A 记账凭证账务处理程序B 科目汇总表账务处理程序C 汇总记账凭证账务处理程序D 多栏式日记账账务处理程序 43 2 各种账务处理程序之间的主要区别在于 A 总账的格式不同B 登记总账的程序和方法不同C 会计凭证的种类不同D 编制会计报表的依据不同 44 3 汇总记账凭证账务处理程序适用于 A 规模较大 经济业务较多的企业B 规模较小 经济业务不多的企业C 规模较大 经济业务不多的企业D 规模较小 经济业务较多的企业 45 4 汇总记账凭证账务处理程序 A 能够清楚地反映各个科目之间的对应关系B 不能清楚地反映各科目之间的对应关系C 能够综合反映企业所有的经济业务D 能够序时反映企业所有的经济业务 46 5 企业在遭受自然灾害后 对其受损的财产物资进行的清查 属于 A 局部清查和定期清查B 全面清查和定期清查C 局部清查和不定期清查D 全面清查和不定期清查 47 6 对库存现金的清查应采用的方法是 A 实地盘点法B 检查现金日记账C 倒挤法D 抽查库存现金7 对应收账款进行清查时 应采用的方法是 A 与记账凭证核对B 函证法C 实地盘点法D 技术推算法 48 8 银行存款的清查方法是 A 定期盘存B 和往来单位核对账目的方法C 实地盘存法D 与银行核对账目的方法9 以下内容不属于会计档案的是 A 库存现金日记账B 总账C 购销合同D 购货发票 49 10 下列会计档案中 不需要永久保存的是 A 会计档案保管清册B 会计档案销毁清册C 会计档案移交清册D 年度财务会计报告 50 二 多选题1 各种账务处理程序的相同之处是 A 根据原始凭证编制汇总原始凭证B 根据原始凭证及记账凭证登记明细分类账C 根据收 付款凭证登记现金日记账D 根据总账和明细账编制会计报表 51 2 科目汇总表账务处理程序的缺点有 A 不能减少登记总账的工作量B 不能试算平衡C 没有体现账户之间的对应关系D 不能反映经济业务的来龙去脉 52 3 下列项目中