第十一章-账务处理程序PPT课件

1 第一节账务处理程序的涵义和要求第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序 第八章账务处理程序 2 第一节账务处理程序概述 帐务处理程序也称为记账程序和会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会计报表相互结合的方式 会计账簿 会计凭证 会计报表 原始凭证 记账凭证 库存现金日记账银行存款日记账 总分类账明细分类账 资产负债表利润表库存现金流量表 3 会计循环是指会计工作中基本步骤的依次继起和定期重复 形成周而复始的不断循环的过程 会计循环 4 会计循环的步骤 1 在发生经济业务时 取得或填制原始凭证2 根据审核无误的原始凭证编制记账凭证3 根据审核无误的记账凭证登记日记账和明细账4 登记总分类账5 对帐6 结账7 试算平衡8 编制会计报表 5 6 1 记账凭证账务处理程序2 汇总记账凭证账务处理程序3 科目汇总表账务处理程序 账务处理程序的种类 请简述各账务处理程序的记账步骤 请总结出各账务处理程序的优缺点 请说明各账务处理程序的适用范围 各账务处理程序相同点与不同点 7 第二节记账凭证账务处理程序 一 主要特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总账 二 一般账务处理程序 三 优缺点及适用范围 8 一 记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 9 二 记账凭证账务处理程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 库存现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 5 6 10 三 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 11 记账凭证会计核算程序 请简述记账凭证会计核算程序的记账步骤 请总结出记账凭证会计核算程序的优缺点 请说明记账凭证会计程序的适用范围 12 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 主要特点根据汇总记账凭证登记总账 二 一般账务处理程序 三 汇总记账凭证的编制 四 总账的登记方法 五 优缺点及适用范围 13 一 汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 14 二 汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 库存现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 6 7 汇总记账凭证 6 定期编制汇总记账凭证 期末根据汇总记账凭证登记总账 15 三 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 库存现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 16 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 17 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 库存现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 18 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 19 四 汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 20 五 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 21 汇总记账凭证账务处理程序 请简述汇总记账凭证账务处理程序的记账步骤 请总结出汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 请说明汇总记账凭证账务处理程序的适用范围 22 第四节科目汇总表账务处理程序 一 主要特点根据科目汇总表定期登记总账 二 一般账务处理程序 三 科目汇总表的编制 四 总账的登记方法 五 优缺点及适用范围 23 一 科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类 24 二 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 库存现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 6 7 科目汇总表 6 定期编制科目汇总表 期末根据科目汇总表登记总账 25 三 科目汇总表的编制方法 26 二 科目汇总表的编制方法 27 四 科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤科目汇总表账务处理程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账 28 五 科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 29 科目汇总表账务处理程序 请简述科目汇总表账务处理程序的记账步骤 请总结出科目汇总表账务处理程序的优缺点 请说明科目汇总表账务处理程序的适用范围 30 第五节多栏式日记账账务处理程序 一 主要特点设置多栏式日记账 定期汇总 并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账 二 一般账务处理程序 三 总账的登记方法 四 优缺点及适用范围 31 多栏式日记账账务处理程序 32 思考 各种账务处理程序的共同点是什么 区别何在 选择账务处理程序时应考虑哪些因素 33 一 资金筹集的核算 投入资本 1 借 银行存款500000贷 实收资本5000002 借 固定资产200000贷 实收资本2000003 借 原材料400000贷 实收资本4000004 借 无形资产30000贷 实收资本30000 34 借入资金 5 借 银行存款100000贷 短期借款1000006 借 财务费用1000贷 应交税费10007 借 应交税费2000财务费用1000贷 银行存款3000 35 二 供应过程核算 6 借 材料采购 乙材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款234007 借 材料采购 甲材料41500应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付帐款483008 借 材料采购 乙材料340 甲材料860贷 银行存款12009 借 应付帐款48300贷 银行存款48300 36 三 生产过程核算 10 借 生产成本 A90000 B15000制造费用500管理费用1000贷 原材料 甲材料70000 乙材料35000 丙材料150013 借 生产成本 A15000 B10000制造费用2000管理费用3000贷 应付职工薪酬30000 37 14 借 库存现金30000贷 银行存款3000015 借 应付职工薪酬30000贷 库存现金3000016 借 生产成本 A2100生产成本 B1400制造费用280管理费用420贷 应付职工薪酬420017 借 制造费用400管理费用2000贷 累计折旧2400 38 18 借 制造费用400管理费用200贷 库存现金60019 借 预付账款5400贷 银行存款540020 借 制造费用300管理费用600贷 预付账款90021 借 制造费用3200管理费用500贷 银行存款3700 39 22 借 制造费用200管理费用300贷 银行存款50023 借 生产成本 A4368 B2912贷 制造费用728024 借 库存商品 A119568 B39712贷 生产成本 A119568 B39712 40 四 销售过程 25 借 银行存款175500贷 主营业务收入150000应交税费 应交增值税 销项税额 2550026 借 应收帐款234000贷 主营业务收入200000应交税费 应交增值税 销项税额 3400027 借 应收票据58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 850028 借 主营业务成本234712贷 库存商品 A202944 B31768 41 29 借 营业税金及附加10000贷 应交税费 应交城建税1000030 借 销售费用9000贷 银行存款900031 借 销售费用7000贷 银行存款7000 42 五 财务成果形成的核算 32 借 财务费用8000贷 应付利息8000借 应付利息24000贷 银行存款2400033 借 财务费用2000贷 银行存款200034 借 其他应收款700贷 库存现金70035 借 管理费用680库存现金20贷 其他应收款700 43 36 借 管理费用600贷 库存现金60037 借 管理费用1200贷 银行存款120038 借 应付帐款6500贷 资本公积650039 借 待处理财产损溢 固定资产损溢3000累计折旧5000贷 固定资产8000借 营业外支出3000贷 待处理财产损溢 固定资产损溢3000 44 财务成果形成的核算 40 借 主营业务收入400000贷 本年利润400000借 本年利润286212贷 主营业务成本234712营业税金及附加10000管理费用10500财务费用12000销售费用16000营业外支出3000 45 所得税 41 借 所得税费用37550 04贷 应交税费 应交所得