交易性金融资产练习

一、单选题1.a 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场购入b 公司发行在外的股票200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款4 元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元），另支付相关费用12 万元， a 公司交易性金融资产的入账价值为（）。a、700b 、800c 、712d、8122. a 公司与 2007 年 11 月 5 日从证券市场购入 b 公司发行在外的股票 200 万股作为交易性金融资产，每股支付买价 5 元，另支付相关费用 20 万元， 2007 年 12 月 31 日，这部分股票公的公允价值为 1050 万元， a 公司 2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。a、0b 、收益 50c 、收益 30d、损失 503. 2007 年 2 月 2 日， 甲公司支付830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20 万元，另支付交易费用5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。a、810b 、815c、830d、8354、 企业购入 a 股票 10 万股， 划分为交易性金融资产，支付的价款为103 万元， 其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3 万元；另支付交易费用2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。a.103 b.100c.102 d.1055. 甲公司于2006 年 5 月 20 日从证券市场购入a 公司股票60000 股， 划分为交易性金融资产，每股买价8 元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5 元），另外支付印花税及佣金 5000 元。2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值） 为 510000精品资料元。 2007 年 2 月 10 日，甲公司出售a 公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。a、30000b、60000c、85000d、900006、某公司购入a 公司股票10000 股，每股价格为6 元，作为交易性金融资产，另外支付交易费及佣金1 000 元，购入时每股价格包含已宣告但尚未发放的股利1 元。该公司应计入交易性金融资产账户的金额为（）元a.50 000b.51 000c.60 000d.61 000三、判断题出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）企业处置交易性金融资产时，均应同时结转已计提的交易性金融资产跌价准备。()出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）四、业务题【1 】（ 1） 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款1000 万元（含相关税费2 万元）购入a 上市公司（以下简称a 公司）当日发行的一次还本、分期付息3 年期公司债券，该公司债券面值1020 万元，票面年利率为5，每年付息一次，从2008 年起每年1月 5 日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。（2 ）2007 年 4 月 1 日， 甲公司从证券市场以银行存款购入b 上市公司 （以下简称b 公司）的股票 80000股，每股买入价为18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200 元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。（3） ） 2007 年 4 月 18 日，甲公司收到b 公司分派的现金股利。（4） ） 2007 年 12 月 31 日， a 公司债券的公允价值为1040 万元（不含利息） ； b 公司股票的每股市价下跌至16 元。（5） ） 2008 年 8 月 3 日，甲公司出售持有的b 公司股票60000 股，实得价款1040000元。（6） ） 2008 年 10 月 15 日， b 公司宣告分派现金股利，每股派发0.1 元。（7） ） 2008 年 10 月 30 日，甲公司收到派发的现金股利。（8） ） 2009 年 12 月 31 日， a 公司债券的公允价值为1060 万元（不含利息） ； b 公司的股票市价为17 元。（9） ） 2010 年 1 月 4 日，甲公司全部转让所持有的a 公司债券，取得价款为1121 万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。【2 】青远公司2007 年至 2008 年发生如下与交易性金融资产有关的业务： 2007 年 4 月 1 日，用银行存款购入面值为200 万元，利率为3% 的公司债券，共支付价款 208 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3 万元和支付交易费用2 万元。 2007 年 4 月 18 日，收到2007 年 4 月 1 日支付价款中所含的利息3 万元。 2007 年 12 月 31 日，债券公允价值为220 万元。 2008 年 1 月 1 日，收到2007 年的债券利息收入3 万元。 2008 年 5 月 20 日，出售该交易性金融资产，售价为240 万元。要求：根据上述资料，编制会计分录。【3 】2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（ 1 ）3 月 1 日，向 d 证券公司划出投资款1 000 万元，款项已通过开户行转入d 证券公司银行账户。（ 2 ）3 月 2 日，委托d 证券公司购入a 上市公司股票100 万股，每股8 元，另发生相关交易费用2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（ 3 ）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。（ 4 ）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。（ 5 ）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008 年)【4 】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（ 1 ）2012 年 1 月 1 日购入某公司债券， 共支付价款1 025 万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息） ，另支付交易费用4 万元。该债券面值为1 000 万元，于2011 年 1 月 1日发行， 4 年期，票面利率为5% ，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（ 2 ）2012 年 1 月 2 日收到该债券2011 年下半年的利息；（ 3 ）2012 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为990 万元（不含利息） ；（ 4 ）2012 年 7 月 2 日，收到2012 年上半年的利息；（ 5 ）2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为980 万元（不含利息） ；（ 6 ）2013 年 1 月 2 日，收到该债券2012 年下半年利息；（ 7 ）2013 年 3 月 31 日，该公司将该债券以1 015 万元价格售出，扣除手续费5 万元后，将收款净额1 010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。【5 】【资料】 2008 年 1 月 10 日，甲公司以银行存款620 万元 (含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元 )购入乙公司股票200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费6 万元； 1 月20 日，甲公司收到现金股利20 万元。 3 月 31 日该股票每股市价为3.2 元； 4 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20 元； 4 月 20 日，甲公司收到分派的现金股利。至2008年 6 月 30 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6 元 ； 2008 年 8 月 3日，甲公司以630 万元将该股票全部出售，款项已存入银行。假定甲公司按季度对外提供财务报告。【要求】编制甲公司与下述经济业务相关的会计分录（答案以万元为单位）：（1） ） 1 月 10 日，甲公司购进股票；（2） ） 1 月 20 日，甲公司收到现金股利；（3） ） 3 月 31 日，股票价格变动；（4） ） 4 月 10 日，乙公司宣告分派股利；（5） ） 4 月 20 日，甲公司收到现金股利；（6） ） 6 月 30 日，股票价格变动；（7） ） 8 月 3 日，甲公司出售股票。【6 】【资料】 c 股份有限公司（以下简称c 公司）系增值税一般