新个人所得税法9月1日实施.doc

新个人所得税法9月1日实施，你可以少缴多少税？市地税局为您解答新个人所得税法及其实施条例热点问题 9月1日，新个人所得税法将要全面实施。新税法的实施，将会使绝大部分纳税人享受到减除费用标准提高和调整税率结构带来的双重优惠，降低税收负担，增加可支配收入，有利于保障和改善民生，税负的降低还将缓解物价上涨对居民消费能力的影响，提高居民消费水平，有效扩大内需，促进经济持续平稳较快发展。同时，新税法适当增加了部分高收入者的税负，加大了对高收入者的税收调节力度，推动和维护了社会公平。新税法还延长了申报缴纳税款时间，进一步优化了纳税服务。日前，市地税局有关负责人根据新的个人所得税法，就纳税人关心的8月份的工资9月份发如何缴税、新个税法可以少缴多少税、年终奖金如何计算个税、个体户如何缴纳个税等热点问题进行了解答。 扣除标准提高了，税率降了，纳税人受益了 问：新的个人所得税法及其实施条例主要对哪些内容作了修改？ 答：一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元，将涉外人员附加减除费用标准由2800/月调整到1300/月；二是调整工薪所得税率结构：将现行工薪所得9级超额累进税率调整为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围；三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距；四是将个人所得税申报缴纳税款时间从次月7日内延长到次月15日内。 8月份工资9月发，新税法让您“省”税了 问：我是一名普通的“工薪一族”，请问什么时候我可以享受到新个人所得税法的减税实惠？ 答：新个人所得税法及其实施条例将于今年9月1日起正式施行。纳税人9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应按税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税。 纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均按税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税。 工资薪金所得包括哪些内容 问：请问我每月取得的工资收入全额要纳税吗？ 答：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，其中，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（俗称“三险一金”），不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。因此，您每月从任职单位取得的工资收入扣除“三险一金”后的余额应按规定缴纳个人所得税。计算公式如下：当月应纳个人所得税=当月工资薪金所得（扣除三险一金等费用）费用扣除标准适用税率速算扣除数。工资、薪金所得新老税率表老税法个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）新税法个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用2800元后的余额。）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用1300元后的余额。） 月薪5500元，每月少缴305元 问：能否举些例子说明一下，我可以少缴多少税款？ 答：例如，您于9月7日实际取得了所在单位发放的8月份工资3000元（假设已经扣除三险一金等费用），那么您可以适用新的减除费用标准3500元，即（3000-3500）0，适用新的个人所得税法后，您不必再缴纳个人所得税。 如按照现行老税法计算，您需缴纳个人所得税75元，即（3000-2000）10%-2575元。因此，新的个人所得税法的实施，为您节省75元税款。 再如，您于9月7日实际取得了所在单位发放的8月份工资5500元（假设已经扣除三险一金等费用），那么您可以适用新的减除费用标准3500元，即（5500-3500）10%10595元。如按照现行老税法计算，您需缴纳个人所得税400元，即（5500-2000）15%-125400元。因此，新的个人所得税法的实施，为您节省305元税款。 特殊行业适用新税法有特殊规定 问：我是一名煤矿工人，请问我的工资薪金可以适用新的个人所得税法吗？ 答：可以适用，同时新税法对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特殊行业实行按年计算的纳税人在2011年取得的工资、薪金所得，明确按照以下方法计算缴纳个人所得税：平时取得的工资收入按照税法的相关规定预扣税款,年度终了后汇总全年收入除以12个月,算出月均收入额,前8个月的应纳税款按照税法修改前的减除费用标准和税率表计算,即应纳税额=(月均收入额-2000元)修改前的适用税率-速算扣除数8；后4个月的应纳税款按照税法修改后的减除费用标准和税率表计算,即应纳税额=(月均收入额-3500元)修改后的适用税率-速算扣除数4；全年实际应纳税额=前8个月的应纳税款+后4个月的应纳税款。 问：能否举例说明一下？ 答：假设您2011年每月工资收入为4000元（已扣除三险一金），全年收入为48000元，则前8月的每月应扣税款为：应纳税款=(4000-2000)10%-25=175元，共计应纳税款=(4000-2000)10%-258=1400元；后4个月的每月应扣税款为：应纳税款=(4000-3500)3%=15元，共计应纳税款(4000-3500)3%4=60元，全年共计应纳税额=1460元。 年终奖金如何适用新税法计算个税 问：我取得年终奖金应如何计算个人所得税？ 答： 纳税人取得的全年一次性奖金（俗称年终奖）按照取得工资、薪金所得的口径适用新老税法、计算缴纳（扣缴）个人所得税。即：纳税人9月1日（含）以后实际取得的全年一次性奖金，应按税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税；纳税人2011年9月1日前实际取得的全年一次性奖金，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均按税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税。纳税人取得全年一次性奖金（俗称年终奖），应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计算步骤如下： 先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条A项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： a如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数 b如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率速算扣除数 具体要分两种情况，第一种情况是在发放年终奖的当月，纳税人当月工薪所得低于费用扣除标准。举个例子，如您于2011年12月3日取得工薪所得1800元，当月又一次取得年终奖金24500元，因当月工薪所得低于费用扣除标准3500元，应将一次性奖金减除“当月工薪所得与费用扣除标准3500元的差额部分”，即24500元减除差额部分1700元后，剩余22800元除以12个月，得出月均收入1900元，再按照新税法规定的税率表查出其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元，经计算，您在2011年12月3日取得的年终奖金应缴纳个人所得税2175元，即24500（3500-1800）10%-1052175元。 第二种情况，在发放年终奖的当月，纳税人当月工薪所得高于（或等于）费用扣除标准。举个例子，如您于2011年12月3日取得工薪所得3600元，当月又一次取得年终奖金24500元，因当月工薪所得高于费用扣除标准3500元，所以，应将一次性奖金直接除以12个月，得出月均收入2041.67元，再按照新税法规定的税率表查出其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元，经计算，您取得年终奖金应缴纳个人所得税2345元，即2450010%-1052345元。 年终奖金24500元，少缴税款一千多元 问：我在2011年9月1日后取得的年终奖金与我之前取得的年终奖金相比，可以少缴多少税款？ 答：我们按上个例子，对比一下。第一种情况，假如您是在2010年12月3日取得年终奖金24500元，当月又取得工薪所得1800元，因当月工薪所得低于费用扣除标准2000元，应将一次性奖金减除“当月工薪所得与费用扣除标准2000元的差额部分”，即24500元减除差额部分200元后，剩余24300元除以12个月，得出月均收入2025元，再按照现行老税法规定的税率表查出其对应的税率和速算扣除数分别为15%和125元，经计算，您在2010年12月3日取得的年终奖金应缴纳个人所得税3520元，即24500（2000-1800）15%-1253520元。相比于2011年取得的同等金额的年终奖金，2011年比2010年少缴了3520-2175=1345元。第二种情况，假如您是于2010年12月3日取得年终奖金24500元，当月又取得工薪所得3600元，因当月工薪所得高于2000元，所以，应将一次性奖金直接除以12个月，得出月均收入2041.67元，再按照现行老税法规定的税率表查出其对应的税率和速算扣除数分别为15%和125元，经计算，您取得年终奖金应缴纳个人所得税2345元，即2450015%-1253550元。相比于2011年取得的同等金额的年终奖金，2011年比2010年少缴了3550-2345=1205元个体户、个人独资、合伙企业都将适用新的个税法 问：我是一名个人独资企业业主，请问是否可以适用新个人所得税法，什么时候可以享受到新个人所得税法的减税实惠？ 答：此次新个人所得税法中个体工商户的生产经营所得项目的相关规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。 具体来说，个体工商户、个人独资企业、合伙企业在2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用新个人所得税法的减除费用标准和税率表。 由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数）8/12；再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数）4/12；全年应纳税额前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。 对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。 问：能否举个例子说明一下？ 答：如某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出2011年度全年应纳税所得额为25000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准为，前8个月按老税法2000元/月计算，后4个月按新税法3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下： 前8个月应纳税额（2500020%-1250）8/122500元 后4个月应纳税额（2500010%-750）4/12583.33元 全年应纳税额2500+583.333083.33元 如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税5050元，即全年应纳税额（25000+（3500-2000）430%-42505050元。因此，新税法实施，实际上为投资者本人节省1966.67元税款。需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年及以后则按照修改后的税法统一规定执行。个体工商户生产经营所得新老税率表老税法个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）新税法个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至