第三章--审计机构审计人员和审计准则PPT课件

1 审计学Auditing 2 第三章审计机构 审计人员和审计准则 3 一 设置审计机构的原则 一 审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性 二 审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性 第一节审计机构 4 二 国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构 是实施国家审计的主体 它具有法律赋予的权威性 当前 世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系 一 属于议会领导的国家审计机关 如美国 加拿大 西班牙等国 二 属于政府领导的国家审计机关 如菲律宾 三 属于财政部领导的国家审计机关 如瑞典 匈牙利和波兰等国 第一节审计机构 5 二 国家审计机关我国的国家审计机关分为国务院和地方两级 我国最高国家审计机关设置在国务院 称为中华人民共和国审计署 审计署在国务院总理领导下 主管全国的审计工作 审计长是审计署的行政首长 我国县以上地方人民政府设立审计局 接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导 第一节审计机构 6 三 内部审计部门 一 由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门 二 由企业总裁或总经理领导的内部审计部门 三 由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门 第一节审计机构 7 四 社会审计组织会计师事务所和审计事务所 一 审查企业会计报表 出具审计报告 二 验证企业资本 出具验资报告 三 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关的报告 四 承办会计咨询 会计服务业务 五 法律 行政法规规定的其他审计业务 第一节审计机构 8 一 审计专业队伍的构成 一 国家审计人员 二 内部审计人员 三 社会审计人员 第二节审计人员 9 一 审计专业队伍的构成 一 国家审计人员 二 内部审计人员 三 社会审计人员二 审计人员的素质要求审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准 包括政治素质和业务素质 第二节审计人员 10 三 审计人员的职业道德审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范 这是审计人员的职业品德 职业纪律 专业胜任能力及职业责任等的总称 1997年7月1日 由中国注册会计师协会拟定 财政部批准的 中国注册会计师职业道德基本准则 正式开始施行 第二节审计人员 11 三 审计人员的职业道德 一 一般原则1 独立原则2 客观原则3 公正原则 第二节审计人员 12 三 审计人员的职业道德 二 专业胜任能力要求与技术规范专业胜任能力要求注册会计师除应具备良好的职业品德外 还须具备较强的业务能力和较高水平的职业判断能力 在执行审计业务过程中 时刻保持应有的职业谨慎 三 对客户的责任 四 对同行的责任 五 其他责任 第二节审计人员 13 一 审计准则的意义和作用审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准 第三节审计准则 14 二 我国的国家审计准则基本内容 一 一般准则 二 作业准则 三 报告准则 四 处理 处罚准则 第三节审计准则 15 三 我国的独立审计准则我国的独立审计准则主要由三个层次组成 第一层次 独立审计的基本准则 第二层次 独立审