《初级会计实务》的学习规划学前必备的会计基础知识（5）

初级会计实务（2020）考试辅导 PART4学前必备的会计基础知识三、案例导入（五）期间费用形成1.概念：期间费用，是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。2.种类销售费用、管理费用、财务费用3.T型账及核算内容（1）“销售费用”（损益类），核算企业为促进商品销售发生的产品广告费、展览宣传费、销售人员薪酬绩效等与销售活动相关的各项费用。（2）“管理费用”（损益类），核算企业为组织和管理生产经营所发生的各种费用。（3）“财务费用”（损益类），核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。提示：T型账结构与销售费用相同。4.账务处理借：管理费用销售费用财务费用贷：银行存款（直接支出）应付职工薪酬（人员薪酬）累计折旧等（资产折旧、摊销）【例题】某企业2019年9月工资发放情况如下：财务部门工资总额20万元，销售部门工资总额50万元，物资部门工资总额30万元。该企业应进行如下账务处理：借：销售费用50管理费用50贷：应付职工薪酬 100提示：财务费用已在短期借款中介绍相应例题，此处不再重复。（六）利润的形成1.利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。即会计等式，收入-费用=利润2.三级利润（1）营业利润营业利润反映企业管理者的经营业绩。计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）（2）利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出，即利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用以后的金额，即净利润=利润总额-所得税费用3.T型账及核算内容（1）“本年利润”（所有者权益类），核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（2）“营业外收入”（损益类），核算企业发生的各项直接计入当期损益的利得。其账户结构与收入相同。（3）“营业外支出”（损益类），核算企业发生的各项直接计入当期损益的损失。其账户结构与费用相同。（4）“所得税费用”（损益类），核算企业确认的所得税费用。其账户结构与费用相同。4.账务处理（损益的期末结转）借：主营业务收入其他业务收入投资收益等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用/管理费用/财务费用等（七）利润的分配1.概念利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程以及投资者协议等，对企业当年可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。2.利润分配的顺序（1）计算可供分配的利润企业在利润分配前，应根据本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）、其他转入的金额（如盈余公积弥补的亏损）等项目，计算可供分配的利润，即：可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润（或-弥补以前年度的亏损）+其他转入的金额（2）提取法定盈余公积公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取法定盈余公积；提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。（3）提取任意盈余公积（并非强制）公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从当年净利润中提取任意盈余公积。（4）向投资者分配利润（或股利）企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即：可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积（包括法定和任意盈余公积）3.T型账及核算内容（1）“利润分配”（所有者权益类）总账科目“利润分配”，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。明细科目提示：年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。（2）“盈余公积”（所有者权益类），核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。（3）“应付股利”（负债类），核算企业分配的现金股利或利润。4.账务处理（1）当期损益结转借：本年利润贷：利润分配未分配利润（盈利）如为亏损，则为反向。（2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积（3）向投资者分配股利借：利润分配应付现金股利（宣告分配现金股利）转作股本的股利（实际发放股票股利）贷：应付股利股本（4）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏（5）结转其他明细科目借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利转作股本的股利提示：结转后，只有未分配利润存在余额。未分配利润如为借方余额，表示亏损，相反则为盈利。【例题】D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润200万元，提取法定盈余公积20万元，宣告发放现金股利80万元。1.将净利润转入利润分配（结转本年利润）（1）本年实现净利润借：本年利润 200贷：利润分配未分配利润 200如为亏损，做相反的会计分录借：利润分配未分配利润 200贷：本年利润 200（2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20（3）向股东分配股利借：利润分配应付现金股利80贷：应付股利80（4）结转各明细科目借：利润分配未分配利润 100贷：利润分配提取法定盈余公积20应付现金股利80结转后，提