村镇银行业务核算

银行业务会计核算,内蒙古银行：赵 芳,内 容,存款业务的核算,1,贷款业务的核算,2,支付结算业务的核算,3,往来业务的核算,4,第一章 存款业务的核算,第一节 存款业务概述 （一）存款是商业银行以信用方式吸收社会闲散 资金的筹资活动，是银行吸收信贷资金的 主要来源，是其发放贷款的基础。,第一章 存款业务的核算,（二）存款的种类：,第一章 存款业务的核算,（三）账户的种类与管理,所谓存款账户，是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务.,银行结算账户按存款人分为： 单位银行结算账户 个人银行结算账户,第一章 存款业务的核算,单位结算账户按用途，可分为: 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,一个单位只能开一个基本账户,开户实行双向选择、核准制度,不得套现、出租出借账户,银行负责对账户开立、撤销审查,已开立账户实行年检制度,单位存款账户管理注意事项,第一章 存款业务的核算,存款人撤户需交回重要空白票据、结算凭证和开户许可证,第一章 存款业务的核算,个人银行结算账户 办理个人转账收付和现金存取个人储蓄账户 仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算开户实名制,第一章 存款业务的核算,（四）存款业务核算设置的会计科目,第一章 存款业务的核算,第二节 单位存款的核算,一. 单位活期存款业务 二. 单位定期存款业务,一. 单位活期存款业务 二. 单位定期存款业务,一. 单位活期存款业务,第一章 存款业务的核算,现金存入和支取 转账存入和支取 （在第三章 支付结算业务介绍）,第二节 单位存款的核算,（一）现金存款业务的核算 业务实例： 开元电子有限公司2008年8月10日存入营业收入 现金63000元。,第一章 存款业务的核算,业务受理,凭证审核,清点现金,交易处理,打印签章,回单交付,开户单位存入现金时，应填制一式两联的现金存款单，连同现金一并提交给银行,第一章 存款业务的核算,单位存款业务流程：,后续处理,第一章 存款业务的核算,630,6 3 0 0 0 0 0,会计分录： 借：库存现金 63000.00 贷：活期存款 开元电子存款户 63000.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先收款，后记账,（二）现金取款业务的核算 业务实例： 2008年8月23日开元电子有限公司签发现金支票， 支取差旅费3600元。,第一章 存款业务的核算,业务受理,凭证审核,验印,交易处理,配款,付现签章,后续处理,单位取款业务流程：,开户单位填写现金支票，加盖银行预留印鉴，背书后，取款人提交柜员,第一章 存款业务的核算,第一章 存款业务的核算,第一章 存款业务的核算,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：活期存款 开元电子存款户 3600.00 贷：库存现金 3600.00,记账原则：先记账，后付款,第一章 存款业务的核算,一、单位定期存款,第二节 单位存款的核算,开 户到期支取、逾期支取提前支取,第一章 存款业务的核算,二、单位定期存款业务,第一章 存款业务的核算,（一）单位定期存款的开户 业务实例： 2010年1月6日开元电子有限公司签发转账支票，办 理单位定期一笔，金额60万元，期限1年。,业务受理,凭证审核,验印,交易处理,打印签章,交付存款证实书,后续处理,单位办理定期存款开户时，应签发转账支票，填写一式两联的进账单，一并提交给银行,第一章 存款业务的核算,单位定期开户流程：,贰零壹壹,零壹,零陆,开元电子有限责任公司,陆拾万元整,￥6 0,00 0 00 0,定期一年,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：活期存款 开元电子存款户 600000.00 贷：定期存款 开元电子 600000.00,第一章 存款业务的核算,（二）单位定期存款的到期支取、逾期支取 会计核算过程一样 业务实例： 2011年1月6日开元电子有限公司持存款证实书要求 全部支取其定期存款，金额60万元，产生的利息为 15000元。,第一章 存款业务的核算,业务受理,凭证审核,验印,交易处理,打印签章,回单交付,单位持存款证实书（上盖银行预留印鉴）、印鉴卡片，提交柜员,后续处理,单位定期存款支取流程：,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：定期存款 开元电子 600000.00 应付定期存款息 15000.00 贷：活期存款 开元电子存款户 615000.00,第一章 存款业务的核算,（二）单位定期存款的提前支取 1、全部提前支取 业务实例： 2010年6月6日开元电子有限公司持存款证实书要 求全部提前支取其定期存款，金额60万元，产生 的利息为1000元。,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：定期存款 开元电子 600000.00 活期存款利息支出 1000.00 贷：活期存款 开元电子存款户 601000.00,第一章 存款业务的核算,（二）单位定期存款的提前支取 2、部分提前支取 业务实例： 2010年6月6日开元电子有限公司持存款证实书要 求部分提前支取其定期存款，金额20万元，产生 的利息为300元。,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：定期存款 开元电子 600000.00 活期存款利息支出 300.00 贷：活期存款 开元电子存款户 200300.00 定期存款 开元电子 400000.00,第一章 存款业务的核算,第三节 个人储蓄存款,原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密种类：活期存款、整存整取、零存整取、通知存款、 整存零取、存本取息、定活两便、教育储蓄 主要储种起存额： 活期1元 整存整取、教育储蓄50元 零存整取5元 通知存款5万元,第一章 存款业务的核算,第一章 存款业务的核算,第三节 个人储蓄存款的核算,一、活期储蓄存款业务二、定期储蓄存款业务,第一章 存款业务的核算,一、活期储蓄存款业务,开 户续 存支 取销 户,第三节 个人储蓄存款的核算,第一章 存款业务的核算,（一）活期储蓄存款开户,业务实例：储户王敏1月10日持身份证办理活期存 款开户，交付银行现金3000元。,第一章 存款业务的核算,活期储蓄存款开户流程：,业务受理,凭证审核、身份核查,清点现金,交易处理,打印签章,客户签字,交付回单卡、折,个人持有效身份证件，填写开户申请书，连同现金一并提交给银行,会计分录： 借：库存现金 3000.00 贷：活期储蓄存款 3000.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先收款，后记账,第一章 存款业务的核算,（二）活期储蓄存款续存,业务实例：2月1日储户王敏持存折，来开户行办理 现金存款9000元。,第一章 存款业务的核算,活期储蓄存款续存流程：,业务受理,凭证审核,清点现金,交易处理,客户签字,回单及卡折交付,个人持卡折，连同现金一并提交给银行,会计分录： 借：库存现金 9000.00 贷：活期储蓄存款 9000.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先收款，后记账,存款行： 借：库存现金 9000.00 贷：其他应付款 9000.00,第一章 存款业务的核算,如客户是在其他支行办理的通存业务，会计核算为：,开户行： 借：其他应收款 9000.00 贷：活期储蓄存款 9000.00,第一章 存款业务的核算,（二）活期储蓄存款支取,业务实例：2月5日储户王敏持存折，来开户行办理 现金取款800元。,第一章 存款业务的核算,活期储蓄存款取款流程：,业务受理,凭证审核,交易处理,客户签字,配款,回单及卡折交付,个人持卡折，如是大额取款连同有效身份证件一并提交给银行,付现签章,会计分录： 借：活期储蓄存款 800.00 贷：库存现金 800.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先记账，后付款,取款行： 借：其他应收款 800.00 贷：库存现金 800.00,第一章 存款业务的核算,如客户是在其他支行办理的通兑业务，会计核算为：,开户行： 借：活期储蓄存款 800.00 贷：其他应付款 800.00,第一章 存款业务的核算,（二）活期储蓄存款销户,业务实例：2月11日储户王敏持存折，来开户行办 理现金销户，账户余额为11200元，银 行支付税后存款利息30元，代扣利息税 8元。,会计分录： 借：活期储蓄存款 11200.00 应付活期储蓄存款息 38.00 贷：库存现金 11230.00 应付利息税 8.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先记账，后付款,取款行： 借：其他应收款 11238.00 贷：库存现金 11230.00 其他应付款 8.00,第一章 存款业务的核算,如客户是在其他支行办理的通兑销户业务，会计核算为：,开户行： 借：活期储蓄存款 11200.00 应付活期储蓄存款息 38.00 贷：其他应付款 11230.00 应付利息税 8.00,第一章 存款业务的核算,二、定期储蓄存款业务（整存整取）,第三节 个人储蓄存款的核算,第一章 存款业务的核算,二、定期储蓄存款业务,开 户销 户提前支取,第三节 个人储蓄存款的核算,第一章 存款业务的核算,（一）定期储蓄存款开户,业务实例：储户李洋1月10日持身份证办理定期存 款开户，期限3个月，交付银行现金 10000元。,第一章 存款业务的核算,定期储蓄存款开户流程：,业务受理,凭证审核、身份核查,清点现金,交易处理,打印签章,客户签字,交付存单、回单,个人持有效身份证件，填写开户申请书，连同现金一并提交给银行,会计分录： 借：库存现金 10000.00 贷：定期储蓄存款 10000.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先收款，后记账,第一章 存款业务的核算,（二）定期储蓄存款销户,业务实例：4月10日储户李洋持定期存单，来开户 行办理现金销户，金额1万元，银行支 付税后存款利息30元，代扣利息税8元。,第一章 存款业务的核算,定期储蓄存款销户流程：,业务受理,凭证审核,交易处理,客户签字,配款,回单交付,个人持存单，如是大额取款连同有效身份证件一并提交给银行,付现签章,会计分录： 借：定期储蓄存款 10000.00 应付定期储蓄存款息 38.00 贷：库存现金 10030.00 应付利息税 8.00,第一章 存款业务的核算,记账原则：先记账，后付款,取款行： 借：其他应收款 10038.00 贷：库存现金 10030.00 其他应付款 8.00,第一章 存款业务的核算,如客户是在其他支行办理的通兑销户业务，会计核算为：,开户行： 借：定期储蓄存款 10000.00 应付定期储蓄存款息 38.00 贷：其他应付款 10030.00 应付利息税 8.00,第一章 存款业务的核算,（二）定期储蓄存款提前支取,1.全部提前支取 会计核算同销户2.部分提前支取,业务实例： 4月10日储户李洋持金额1万元的定期存单，来开户行办理提前支取，金额3000元，银行支付税后存款利息20元，代扣利息税4元。,第一章 存款业务的核算,会计分录： 借：定期储蓄存款 10000.00 应付定期储蓄存款息 24.00 贷：库存现金 3020.00 应付利息税 4.00 定期储蓄存款 7000.00,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,依据中国人民银行关于人民币存贷款计结息问 题的通知 2005年9月21日起执行,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,人民币业务的利率换算公式为： 日利率=年利率（%）360 月利率()=年利率（%）12,积数计息法： 利息=累计计息积数日利率 其中累计计息积数=每日余额合计数,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,逐笔计息法：计息期为整年（月）的 利息=本金年（月）数年（月）利率计息期有整年（月）又有零头天数的 利息=本金年（月）数年（月）利率+本金 零头天数日利率,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,活期存款计算利息案例：,开元电子有限公司9月2日存入63000元，9月5日支取3600元，9月15日存入5000元，9月18日支取14000元，年利率0.36 0.36 %，计算9月20日结息日的利息收入。 累计积数=630003+5940010+644003+504003 =1127400 利息=11274000.36%360=11.27,第一章 存款业务的核算,第四节 利息计算,定期存款计算利息案例：,开元电子有限公司2月10日支取一笔2月7日到期的单位定期存款，金额60万元，期限半年，定期存款的年利率2.5 %，活期年利率0.36%，计算2月10日支取时的利息收入。 利息=6000006 2.5 %12+ 60000030.36% 360=7518,第二章 贷款业务的核算,第一节 贷款业务概述 （一）贷款也称放款，是指银行以收取利息和必须归还为条件，将自身资金提供给需求者的一种信用活动。,第二章 贷款业务的核算,（二）贷款的种类,第二章 贷款业务的核算,(三)贷款业务核算设置的会计科目,第一节 贷款业务概述,第二章 贷款业务的核算,第二节 贷款的会计核算,一. 发放贷款 二. 收回贷款 三. 贷款逾期 四. 贷款利息的计算 五. 贴 现,第二章 贷款业务的核算,（1）红星乳品厂于2009年9月21日抵押贷款100万元，年利率7.29%，到 期日为2010年3月20日：,借：短期抵押质押贷款-红星乳品厂 1 000 000 贷：活期存款-红星乳品厂 1 000 000,（2）2009年11月20日银行结息6277.50元，该厂无力支付利息：,借：应收利息-红星乳品厂 6 277.5 贷：利息收入 6 277.5,（3）2009年11月25日，该厂归还上述欠息：,借：活期存款-红星乳品厂 6 277.5 贷：应收利息-红星乳品厂 6 277.5,第二章 贷款业务的核算,（4）2010年3月20日，该厂未还款：,借：逾期贷款-红星乳品厂 1 000 000借：短期抵押质押贷款-红星乳品厂 1 000 000,（5）如该厂11月20日的欠息连续三个月未还，则2010年2月20 日，该笔欠息转入表外核算：,借：应收利息-红星乳品厂 6 277.5 贷：利息收入 6 277.5 贷：表外应收利息-红星乳品厂 6277.5,第二章 贷款业务的核算,四. 贷款的利息计算,第二章 贷款业务的核算,四. 利息计算,利率换算公式为： 日利率=年利率（%）360 月利率()=年利率（%）12,积数计息法： 利息=累计计息积数日利率 其中累计计息积数=每日余额合计数,第二章 贷款业务的核算,练习案例： 红星乳品厂9月3日抵押贷款本金100万元，期限一年，年利率为6.06%，10月20日结息，企业没有偿还利息。（1）计算10月20日结息时银行应收的贷款利息是多少？要 求有计算过程； （2）写出贷款发放时的会计分录；（3）写出10月21日结息后银行的会计分录。,第二章 贷款业务的核算,计算过程： 累计积数=1000000 48=48000000 利息=48000000 6.06% 360 =8080,发放： 借：短期抵押质押贷款 1000000 贷：活期存款 1000000,结息： 借：应收利息 8080 贷：短期抵押质押贷款利息收入 8080,第二章 贷款业务的核算,第二节 贷款的会计核算,五. 贴 现,（一）贴现业务是商业汇票持有人为获得资金，以贴付一定利息的方式，将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票转让给银行而取得的一种贷款。,票据一经贴现便归贴现银行所有，贴现期最长不超过6个月,第二章 贷款业务的核算,企业办理贴现时会计分录： 借：贴现面值 贷：活期存款 贴现利息调整 银行确认贴现利息收入时会计分录： 借：贴现利息调整 贷：利息收入,（二）贴现的会计核算,第二章 贷款业务的核算,贴现利息汇票金额贴现天数日贴现率实付贴现金额汇票金额-贴现利息贴现天数从贴现日起至票据到期前一日止,签发日,贴现日,到期日,第二章 贷款业务的核算,案例： 6月15日银行受理开元电子有限公司的贴现业务，开元电子持有的银行承兑汇票，面值10万元，2月29日签发，8月29日到期，月贴现利率6，计算：（1）银行应收的贴现利息（2）开元电子收到的贴现金额：,第二章 贷款业务的核算,计算过程: 贴现天数=16+31+28=75天 （算头不算尾） 贴现利息=100000 75 6 30 =1500 实付贴现金额= 100000- 1500 =98500 银行每日确认的贴现利息收入=1500 75 =20,第三章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,（一）支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、委托收款、托收承付等结算方 式进行货币给付及其资金清算的行为。,（二）单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列 原则：,恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款,第三章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,第三章 支付结算业务的核算,第二节 支票的会计核算（转账支票）,第三节 汇兑的会计核算,1、收、付款人在同一银行机构开户的处理：业务实例： 2008年6月5日永新集团公司签发转账支票，支付红星电子有限公司38400元，两个企业同在模拟银行金苑支行开户。,第三章 支付结算业务的核算,第二节 支票的会计核算（转账支票）,出票人,持票人,开户行,支票+两联进账单,第一联进账单,出票人提示付款的情况,第三章 支付结算业务的核算,付款,持票人提示付款的情况,出票人,持票人,开户行,第一联进账单+付款,支票+两联进账单,第三章 支付结算业务的核算,零陆,第三章 支付结算业务的核算,背面支票格式,第三章 支付结算业务的核算,第三章 支付结算业务的核算,第三章 支付结算业务的核算,要点： 柜员接到支票和两联进账单，转账支票作借方凭证、第一联进账单盖章作回单给客户，第二联进账单作贷方凭证。 借：活期存款-出票人户 贷：活期存款-持票人户,第三章 支付结算业务的核算,第三章 支付结算业务的核算,2、 持票人与出票人在同一银行不同核算机构开户的处理业务实例： 2008年6月5日永新集团公司签发转账支票，支付蓝天有限公司38400元，永新集团公司在模拟银行金苑支行开户，蓝天有限公司在模拟银行金桥支行开户,第三章 支付结算业务的核算,付款行（金苑支行）： 借：活期存款-永新集团 38400 贷：其他应付款 38400收款行（金桥支行）： 借：其他应收款 38400 贷：活期存款-蓝天公司 38400,第三章 支付结算业务的核算,3、收、付款人跨银行机构开户的处理：（3-1）借记支票业务（正存）： 业务实例： 2008年6月5日永新集团公司签发转账支票，支付给工行第一支行开户的天元生物有限公司17900元。天元生物有限公司向其开户行工行第一支行提示付款。,出票人,持票人,收款行,付款行,4、票据交换+第二联进账单,借：活期存款出票人户（支票） 贷:存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷:活期存款持票人户（来账报单）,第三章 支付结算业务的核算,1、支票,2、支票+三联进账单,3、第一联进账单,5、往账,第三章 支付结算业务的核算,零陆,第三章 支付结算业务的核算,第三章 支付结算业务的核算,（3-2）贷记支票业务（倒存）：业务实例： 2008年6月5日永新集团公司签发转账支票，支付给工行第一支行开户的天元生物有限公司17900元，天元生物向付款行金苑支行提示付款。,第三章 支付结算业务的核算,零陆,出票人,持票人,收款行,付款行,借：活期存款出票人户（支票） 贷:存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷:活期存款持票人户（来账报单）,第三章 支付结算业务的核算,1、支票,2、支票+二联进账单,3、第一联进账单,4、往账,5、来账报单回单,第三章 支付结算业务的核算,第三节 汇兑的会计核算,（一）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结 算方式 汇兑分为信汇、电汇,第三章 支付结算业务的核算,1、汇出业务：业务实例： 2008年6月5日，长宇电器有限公司向厦门飞驰公 司汇款500000元。金苑支行业务处理：,第三节 汇兑的会计核算,第三章 支付结算业务的核算,验印查余额,客户填写电汇凭证一式三联，第二联加盖预留印鉴,第三章 支付结算业务的核算,汇出行会计分录： 借：活期存款 长宇电器账户 500000 贷：资金清算应付款 500000,第三节 汇兑的会计核算,第三章 支付结算业务的核算,2、汇入业务,第三节 汇兑的会计核算,第三章 支付结算业务的核算,汇入行会计分录： 借：资金清算应付款 贷：活期存款,第三节 汇兑的会计核算,第四章 往来业务的核算,第一节 金融机构往来概述,金融机构往来是指不同商业银行之间以及商业银行与中央银行之间由于办理资金划拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。,第四章 往来业务的核算,第一节 金融机构往来概述,第二节 商业银行与人民银行往来,（一）设置的会计科目：,第四章 往来业务的核算,第二节 商业银行与人民银行往来,（二）核算内容：,一.存取款项 二.缴存存款 三.再贷款、再贴现,第四章 往来业务的核算,一、存取款项,包括：向开户行发行库存取现金、跨系统结算 资金清算、同城票据交换差额清算等。,第四章 往来业务的核算,（1）向人行缴存现金，会计分录： 借：存放中央银行超额存款准备金 贷：库存现金,（2）向人行支取现金，会计分录： 借：库存现金 贷：存放中央银行超额存款准备金,第四章 往来业务的核算,一般性存款企业存款储蓄存款机关团体信托代理财政预算 外资金,中央银行,财政性存款国家金库款预算存款预算外存款国库券,按比例（存款准备金率）,全部上缴,二、缴存存款,第四章 往来业务的核算,准备金存款（缴存的一般性存款）：法定存款准备金 超额存款准备金按季结息，遇利率调整分段计息,各金融机构在人民银行开设“准备金存款”账户法定存款准备金按法人存放，按旬考核超额准备金是可用资金,第四章 往来业务的核算,三.再贷款、再贴现,中央银行是金融体系的最后贷款人，当商业银行经营中出现暂时性的资金头寸不足时，可以通过此类方式向中央银行融资。,第四章 往来业务的核算,第三节 商业银行同业往来,（一）商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互 融通资金等业务而引起的资金账务往来。,第四章 往来业务的核算,（二）设置的会计科目,第三节 商业银行同业往来,第四章 往来业务的核算,第三节 商业银行同业往来,（三）主要内容：,一.同城票据交换 二.同业存放 三.同业拆借,第四章 往来业务的核算,一.同城票据交换,指在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。,第四章 往来业务的核算,业务案例：,内蒙古银行提出一张由建行付款的转账支票，金额10万元。中国银行向内蒙古银行提入一张付款的转账支票，金额7万元，计算内蒙古银行票据交换差额，并写出会计分录。,内蒙古银行：应收票据款与应付票据款比较，正数为应收差额，负数为应付差额100000-70000=30000（应收差