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装订线毕业论文（设计）报告纸昆山茂荃塑胶制品有限公司2010年度会计报告评析摘 要资产负债表、利润表、现金流量表是企业的三大会计报表。采用恰当的方法和指标阅读和分析企业的会计报表,以正确评价企业的财务状况、获利能力, 了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构及偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量的关系，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极其重要的。因此在解读报表时,一方面应掌握有关项目数据所揭示的内涵、了解企业的财务状况和经营状况；另一方面,不能简单地根据表中数据下结论,而要进行深层次的分析,透过表面的数据洞悉事物的深层次含义。以现金流量表为例，现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时间内现金收入和支出情况的动态报表，反映企业创造现金流量的能力，揭示企业资产的流动性和财务状况。正常经营的企业，其资产负债和损益状况比较稳定，但现今流量的差别可能较大。现金流量表不能反映企业的营销状况，也不能反映企业的资产负债状况，因此，要结合资产负债表和利润表的分析，全面而深刻地揭示企业经营活动中存在的成绩和问题。关键词 资产负债表；利润表；现金流量表；经营；投资；筹资目 录1.财务状况总体评述22.资产负债表分析22.1资产状况及资产变动分析22.2流动资产结构变动分析32.3非流动资产结构变动分析32.4负债及所有者权益变动分析33.利润表分析43.1利润总额增长及构成分析43.2成本费用分析43.3收入质量分析54.现金流量表分析54.1现金流量的结构分析64.1.1流入结构分析64.1.2流出结构分析64.1.3流入流出比例分析74.2现金流量表与资产负债表比较分析84.2.1偿债能力分析84.2.2盈利能力与支付能力分析84.2.3筹资与支付能力分析94.3现金流量表与利润表比较分析94.4现金流量表趋势分析95.对企业现金流的评价与建议10参考文献11致谢121.财务状况总体评述2010年，昆山茂荃塑胶制品有限公司累计实现营业收入5,457,763.20元,去年同期实现营业收入6,743,862.16元，同比下降19.07；实现利润总额-758，678.10元，较去年同期增加764,621.48元，增长率为50.20%，实现利润主要来自于所取得的收益；实现净利润-758，678.10元，较去年同期增加764,621.48元，增长率为50.20%。 2.资产负债表分析2.1资产状况及资产变动分析表一： 计量单位：元项目同期结构比本期结构比增减率2009年2010年流动资产4763357.623354889.3992.94%88.46%-29.57%非流动资产361952.30437492.747.06%11.54%20.87%资产总计5125309.923792382.13100.00%100.00%-26.00%2010年，公司总资产达到3,792,382.13元，比上年同期减少了1,332,927.79元，下降率为26.00；其中流动资产达到3,354,889.39元，占资产总量的88.46，同期比减少了29.57；非流动资产达到437,492.74元，占资产总量的1154%，同期比增加了20.87%。2.2流动资产结构变动分析表二： 计量单位：元项目同期结构比本期结构比增减率2009年2010年货币资金253340.28204197.555.32%6.09%-19.40%应收账款3283069.142067172.2268.92%61.62%-37.04%存货626915.12779784.0013.16%23.24%24.38%其他项目600033.08303735.6212.60%9.05%-49.38%流动资产4763357.623354889.39100.00%100.00%-29.57%2010年，公司的流动资产规模达到3,354,889.39元，同比减少1,408,468.23元，下降了29.57。其中，货币资金同比减少19.40，应收账款同比减少37.04，而存货同比增长24.38。存货出现不合理增长说明存货占用资金过多，市场风险将增大，企业应该加强存货管理和销售工作。流动资产减少快于主营业务收入的减少，资产的盈利能力没有得到明显的提高。2.3非流动资产结构变动分析2010年，公司非流动资产达到437,492.74元，同期比增加75,540.44元，同期比增加17.27。公司的非流动资产均为固定资产，表明企业将资金的重点向固定资产方向转移，应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。2.4负债及所有者权益变动分析表三： 计量单位：元项目同期结构比本期结构比增减率2009年2010年流动负债5123387.094568174.2199.96%119.85%-10.84%所有者权益1922.83-756755.270.04%-19.85%-39456.33%负债和所有者权益5125309.923811418.94100.00%100.00%-25.64%2010年，公司负债和权益总额达到3,811,418.94元，同期比减少25.64；其中负债达到4,568,174.21元，同期比减少10.84，所有者权益为-756,755.27元，同期比下降39456.33%。从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比重为119.85%，所有者权益的比重为-19.85。企业负债的变化中，流动负债减少10.84。营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付账款的降低引起营业环节的流动负债的降低。3.利润表分析3.1利润总额增长及构成分析2010年，公司累计实现营业收入总额5,457,763.20元，较去年同期下降19.07；实现净利润-758,678.10元，较同期增加50.20。从净利润的形成过程来看：营业利润为-783,684.23元，较同期增加35.38；利润总额为-758,678.10元，较同期增加50.20。公司获利能力在本期获得提高。公司积累利润极大地为公司壮大自身实力，将来迅速发展打下坚实的基础。营业利润的增长低于利润总额的增长，说明营业外收支对利润总额产生正面影响，需说明的是营业外收支不属于企业的经常收益。本年无所得税，利润总额的增长与净利润的增长是一致的。3.2成本费用分析表四： 计量单位：元项目增减额增减率2009年2010年营业收入6743862.165457763.20-1286098.96-19.07%成本费用总额7956527.836241447.43-1715080.40-21.56%营业成本6509916.675042490.11-1467426.56-22.54%营业税金及附加2668.801403.00-1265.80-47.43%销售费用449398.28452123.522725.240.61%管理费用966816.49675307.63-291508.86-30.15%财务费用27727.5970123.1742395.58152.90%2010年，公司发生成本费用累计6,241,447.43元，同期比下降21.56。其中，营业成本5,042,490.11元，占成本费用总额的80.79；销售费用为452,123.52元，占成本费用总额的7.24；管理费用为675,307.63元，占成本费用总额的10.82；财务费用为70,123.17元，占成本费用总额的1.12。营业外收支净额比去年同期增加335,640.04元，增长率为108.05%。公司营业收入较去年同期下降19.07，成本费用总额较去年同期下降21.56。其中营业成本同期下降22.54%，销售费用较同期增加0.61，管理费用较同期下降30.15，财务费用较同期增加152.90。变化幅度最大的是财务费用。销售收入出现了较大幅度的下降，说明公司市场销售活动开展得不理想，公司应当采取果断措施，调整产品结构、销售战略或销售队伍。在销售收入大幅下降的情况下，更要严密关注费用支出的合理性，努力提高其使用效率。3.3收入质量分析表五： 计量单位：元项目增减额增减率2009年2010年营业收入6743862.165457763.20-1286098.96-19.07%应收账款3283069.142067172.22-1215896.92-37.04%营业利润-1212665.67-783684.23428981.4435.38%经营活动现金净流量-1010954.61215644.091226598.70121.33%2010年，公司应收账款同比下降37.04，同时营业收入同比下降19.07，营业收入的减幅低于应收账款的减幅。营业利润增长35.38%，经营活动现金净流量增长121.33%。在主营业务收入大幅度下降的同时经营利润却有所增加，应该查明原因。应收账款在减少，经营现金流入有所增加，表明企业应收账款的使用效率得到了提高。4.现金流量表分析企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。现金流量表可清楚地反映出企业创造净现金流量的能力，揭示企业资产的流动性和财务状况。加强对现金流量表的分析，以期企业改善经营管理提高资金使用效益，以利于企业会计信息使用者全面合理的评价企业的财务实力及投资价值，保证企业健康持续地发展。表六： 公司2010年度现金流量概况分析表 计量单位：元分析经营活动（1）投资活动（2）筹资活动（3）合计（4）结构比（1） / （4）（2） / （4）（3） / （4）流入（1）7603830.2827631.961000000.008631462.2488.09%0.32%11.59%流出（2）7388186.19222300.001070118.788680604.9785.11%2.56%12.33%净现金流量（3）215644.09-194668.04-70118.78-49142.73从上表可以看出，公司的净现金流量为-49,142.73元，无论是现金流入还是现金流出，经营活动产生的现金流量都占了主导地位，这与利润表中的营业利润相比较，经营活动现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应是正负之间的。应注意到，投资活动和筹资活动产生的现金流量均为负数。投资活动中，现金流出约相当于流入的8倍；而在筹资活动中，流入数和流出数相对较大，且两者数额相当。4.1现金流量的结构分析 4.1.1流入结构分析在公司现金总流入中，经营性流入占88.09%，投资流入占0.32%，筹资流入占11.59%。由此可以看出公司经营活动所得的现金占较大的比重，其投资活动、筹资活动基本对于企业的现金流入贡献很小。 在公司经营活动流入中，主要业务销售收入带来的流入占63.23%，增值税占10.76%，由此反映出该公司经营属于正常；投资活动流入中，股利流入为0，处置固定资产带来的现金流入占到100%，说明公司投资带来的现金流入并非获利；筹资活动中借款流入占筹资流入的100%。4.1.2流出结构分析 在公司的总流出中，经营活动流出占85.11%，投资活动占2.56%，筹资活动占12.33%。由此可以看出公司现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出资金较少。经营活动流出中，购买商品和劳务占69.26%，支付给职工的以及为职工支付的现金占18.44%，税费占2.78%，税费负担较轻，支付的其他与经营活动有关的现金为9.52%，比重较大；投资活动流出中购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占100%；筹资流出中偿还本金占93.45%，其他为利息支出。以上分析可以看出，该企业的投资活动的现金流出较大；公司偿还贷款后又借入新债，现金流出中偿还债务也占很大比重，但负债并未减少。 4.1.3流入流出比例分析 （1）经营活动中：现金流入量7,603,830.28元 现金流出量7,388,186.19元 该公司经营活动现金流入流出比为1.03，表明1元的现金流出可换回1.03元现金流入。此值应当越大越好。 现金流入量大于流出量，表明企业经营活动中现金自我适应能力较强，不仅能够满足自身经营的需要，而且剩余的部分还可以用于再投资或偿债。经营活动的现金流量都占绝对大的比例，表明企业的产业政策、产品结构、市场行情以及收账政策和资产管理是可行的。（2）投资活动中：现金流入量27,631.96元 现金流出量222,300.00元 公司投资活动的现金流入流出比为0.12，公司投资活动引起的现金流出为购买生产设备，数值较小，表明企业当期实施扩张性经营政策，可能面临新的发展机遇。（3）筹资活动中：现金流入量1,000,000元 现金流出量1,070,118.78元 筹资活动流入流出比为0.93，表明企业还款明显大于借款。如果筹资活动中现金流入系举债获得，说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。筹资流入流出数额较大且相当，可能是为了弥补资金缺口，应进一步研究。将现金流出与现金流入和流入流出比例分析相结合，可以发现公司的现金流入与流出主要来自经营活动所得、用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明公司在企业资产改造方面的力度较强；而公司在2010年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务，同时更大一部分用于支付借款利息，其不足部分使用了经营活动的现金所得。因偿还债务所支付的现金为：1,000,000.00元，补充资料中财务费用为：70,123.17元，可以看出公司本期基本上没有分配股利及利润。4.2现金流量表与资产负债表比较分析4.2.1偿债能力分析 （1）现金到期债务比=现金余额本期到期的债务 公司2010年度现金余额为：204,197.55元、本期到期的债务为：1,000,000.00元、现金到期债务比为：20.42%。（2） 现金流动负债比=现金余额流动负债总额 公司2010年度现金余额为：204,197.55元、流动负债总额为：4,568,174.21元、现金流动负债比为：4.47%。这一指标偏低，说明公司依靠现金偿还短期负债的压力较大。 （3） 现金债务总额比=现金余额债务总额 公司2010年度现金余额为：204,197.55元、债务总额为：4,568,174.21元、现金债务总额比为：4.47%。这一指标比率较低，说明企业承担债务的能力较弱。 4.2.2盈利能力与支付能力分析（1）获取现金的能力比=经营现金净流量/总资产 公司2010年度经营现金净流量为：215,644.09元、总资产为：3,792,382.13元、获取现金的能力比为：5.69%。这一指标偏低，表明企业获取现金的能力较弱。 （2）创现能力比=经营活动现金净流量/ 净资产 公司2010年度经营活动现金净流量为：215,644.09元、净资产为：-758,678.10 元、创现能力比为：-28.42%。比值为负，表明企业的创现能力不强 。（3）全部资产现金回收率=经营活动和投资活动现金的流入/全部资产 公司2010年度经营活动和投资活动现金的流入为：7,631,462.24元、全部资产为：3,792,382.13元、全部资产现金回收率为：5.69%。这一指标较高，说明企业资产产生现金的能力强。 4.2.3筹资与支付能力分析（1）外部融资比率=（经营性应付项目增（减）净额 + 筹资现金流入量）/现金流入总额公司2010年度经营性应付项目增（减）净额为：558,854.91元、筹资现金流入量为：1,000,000.00元、现金流入量总额为：8,631,462.24元；其外部融资比率为：18.06%，说明公司现金大部分靠内部资金，即经营活动所得，外部资金对企业经营作用很小。（2）强制性现金支付比率= 现金流入总额 /（经营现金流出量 + 偿还债务本息付现）公司2010年度现金流入总额为：8,631,462.24元、经营现金流出量为：7,388,186.19元、偿还债务本息付现为：1,070,118.78元，其计算的此指标值为：1.02，说明公司2010年创造的现金流入量足以支付必要的经营和债务本息支出。以上两项指标说明公司在筹资能力、企业支付能力方面较强。三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。投资活动现金净流出绝对值较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。 4.3现金流量表与利润表比较分析公司本期购货现金为5,117,164.34元，销货成本为5,042,490.11元，两者基本一致，说明购货成本基本上是付现成本，一方面表明企业为购货付出了相应的现金，另一方面表明企业没有因购货形成新的债务。公司本期收到销货现金为7,602,642.17元，销货收入为5,457,763.20元，销货现金大于销货收入，说明企业当期的销货全部变现，而且又收回了部分前期的应收账款，这与资产负债表中应收账款的下降相对应。企业对外销售商品与提供劳务带来的现金流入，收现比例较高，现金流量质量较好。4.4现金流量表趋势分析根据公司近三年现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量特征，说明公司的产品已经定型、质量稳定可靠、已被市场接受，企业内部管理已走向规范化，各项资源得到有效运用，生产情况相对稳定，产品市场份额和产销量逐年增加，经营业绩连连看好，公司正处于发展期。5.对企业现金流的评价与建议1、获现能力很强，但主要以经营活动获得且获现金额较大，其投资、筹资获现能力为负值