初创企业财税陷阱及应对攻略.ppt

初创企业财税陷阱及应对攻略 目录 一 初创企业应掌握的税务知识 一 初创小微企业享有的税收优惠政策 1 每月开票金额不超3万 季度9万 免收增值税及附加税 适用于增值税小规模人 2 每月开票金额不超10万 季度30万 免收教育费及地方教育费附加 适用于增值税小规模人 3 自2017年1月1日至2019年12月31日 对年应纳税所得额低于50万元 含50万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 举例 小型微利企业的实际经营中 如果当月下旬已经开出近3万的发票 还有一笔即将到账的收入 则尽量别在当月确认收入 这样可以减少增值税的缴纳 小微企业认定标准 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过50万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过50万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 二 高新技术企业的优惠政策如下 1 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 享受方式 预缴时享受 年度备案 备案时间 不迟于汇算清缴申报时 备案资料 a 企业所得税优惠事项备案表 b 高新技术企业资格证书 2 企业的研发费用可以按175 进行企业所得税的税前扣除 享受方式 汇算清缴时享受 年度备案 备案时间 不迟于汇算清缴申报时 备案资料 a 企业所得税优惠事项备案表 b 研发项目文件 举例 某高新技术企业2016的净利润为200万 研发费用为100万 按照优惠政策的规定 企业的研发费用可按照175 进行企业所得税的税前扣除 那么 该企业就可以扣除175万 只需对剩下的25万按照15 的税率进行缴税 即高新技术企业应缴纳的所得税额为3 75万 而对于非高新技术企业来说 申请研发费用税前减免优惠的难度大 因为税务局的认定条件比较严格 所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业 轻松享受政策福利 三 企业容易忽视而导致多缴税的情况 1 没有生意也要进行零申报根据相关法律法规 营业执照下来后 企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况 不管有没有赚钱 也不管有没有生意 每个月都要根据运营情况做账然后根据账本向税务局做税务的申报 现在小规模企业一个季度的开票量不超过9万元的话 可以进行零申报 零申报办理起来也比较简单 如果不办理 企业将会面临罚款 需要注意的是 如果长期零申报 可能会被税务机关纳入重点监控范围 如有不实情况 将会被税务机关依法查处 2 不拿发票就要多缴税税务机关实施 以票控税 企业所有的支出都要取得合法凭证 否则不能税前列支 能够取得合法凭证 发票 成了企业节税的重要方法 然而有些人不以为意 当对方以优惠为名 诱导企业不开发票时 有些企业就会同意 这样做其实是吃亏的 举个例子 举例 某公司购买1000元的办公用品 如果不开发票只需付900元 而如果开发票则需付1000元 表面看起来 不要就可以为企业节省100元 然而现实是 如果多付100元 企业的所得税就可以少缴250元 而如果少付100元 企业的所得税就要多缴250元 拿不拿发票的区别一看就明白了 所以 企业人员一定要记住 不拿发票就会多缴税 3 成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起 划分不清楚 例如 有些公司出资购买了房屋 汽车 却将权利人写成了股东 而不是付出资金的单位 而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款 这样做合理吗 首先 这是成本费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例 按照 个人所得税法 及国家税务总局的有关规定 上述事项视同为股东从公司分得了股利 必须代扣代缴个人所得税 相关费用不得计入公司成本费用 要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款 从而给公司带来额外的税负 四 增值税抵扣过程中的常见稽查风险点 风险点1 企业是否存在利用免税农产品销售发票或收购发票达到人为虚假抵扣 增大进项 风险点2 企业利用大量虚列过路过桥费等通行费发票 从而达到虚假抵扣增值税 风险点3 企业既有简易计税项目 又有一般计税项目 人为的把简易征收项目取得的进项税擅自转移到一般计税项目进行虚假抵扣 风险点4 企业大量虚列会务费 培训费 办公费 住宿费 咨询费 服务费 运输费等并未真实发生的费用项目 通过取得增值税专用发票来虚假抵扣 风险点5 企业是否存在不该抵扣项目的却抵扣了增值税 如 用于个人消费 集体福利 免征增值税项目的购进货物 加工修理修配劳务 服务和无形资产 不动产 以及购进旅客运输服务 贷款利息 餐饮服务 居民日常服务 娱乐服务等 风险点6 企业是否存在购销货物过程中进销品名严重背离 如大量购进A品名 却是在销售B品名的货物 以及未按照规定正确选择税收分类编码或者适用编码错误 风险点7 企业在购进货物过程中资金流向是否跟发票流 货物流一致 如从A公司购进的大宗商品 却一直通过大笔现金支付而没有公对公打款 或者从A公司购进的大宗商品 却把货款支付给B公司 风险点8 企业是否存在经常对开增值税专用发票 或者大量存在两头在外的商贸企业 或者大量存在闭环开票的情形 风险点9 企业是否存在取得的抵扣凭证证据链不足导致抵扣不实 如取得 办公品 的专票却没有销售清单 取得大额 服务费 的专票却没有服务合同 取得大额 会务费 的专票却没有会务安排与纪要等 风险点10 企业新增不动产或者不动产在建工程 取得了增值税专用发票是否按照税法规定分2期进行抵扣 是否进行了正确的账务处理与纳税申报 是否建立了增值税分期抵扣的台账 一 7月1日后这些发票不能再报销 一 初创企业应掌握的发票知识 1 收到一张增值税普通发票 只有购买方单位名称 没有纳税人识别号2 收到一张卷式增值税普通发票 品名 办公用品 没有具体明细3 收到一张增值税普通发票 品名 办公用品 有清单 但是清单不是从开票系统打印出来的 而是销售方自行用A4纸制作了一份4 收到一份培训会议报销单 有培训会议清单 但是清单不是从酒店系统打印出来的 而且是会议承办方自行用A4纸制作了一份 5 去超市购物时 发票实际采购内容是月饼 水果等 但去服务中心开发票时 将发票内容开具为办公用品等 改变商品名称开票 6 向甲方购物 通过甲方介绍或同意甲方的安排 接受乙方开具发票 接受第三方开发票 7 没有购物 直接虚开发票 完全虚开发票 二 最新发票使用要求 自2017年7月1日起 购买方为企业的 索取增值税普通发票时 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 销售方为其开具增值税普通发票时 应在 购买方纳税人识别号 栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 不符合规定的发票 不得作为税收凭证 本公告所称企业 包括公司 非公司制企业法人 企业分支机构 个人独资企业 合伙企业和其他企业 例如 在商场买了几支签字笔 几本笔记本 7月1日之前 笼统开具 办公用品 名称的发票 7月1日之后 发票上必须把商品名称 型号 数量都打印出来 7月1日起开具培训会议清单 必须由酒店系统或销售系统开具 并加盖发票专用章 不再接受系统外开具的清单 大部分企业接受虚开增值税发票包括3种情形 1 向甲方购物 通过甲方介绍或者同意甲方的安排 接受乙方开具的发票 接受第三方开票 2 购买甲商品 开具乙商品的发票 改变商品名称开票 3 没有购物 直接买发票 完全虚开发票 虚开发票如何认定 不要说普票就没有虚开1 没有商品购销或者没有提供 接受劳务 服务而开具普通发票 2 虽有商品购销或者提供 接受了劳务 服务 但开具数量或金额不实的普通发票 三 如何鉴定虚开增值税专用发票 四 失控票 滞留票 案例 某公司于2017年1月取得一张销售方开具的增值税专用发票 由于销售方在2个月内未报税 被税务机关认定为非正常户 该公司持该发票去主管税务机关认证时被确定为失控发票 在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票 以下简称失控发票 后 增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的 其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税 购买方主管税务机关对认证发现的失控发票 应按照规定移交稽查部门组织协查 属于销售方已申报并缴纳税款的 可由销售方主管税务机关出具书面证明 并通过协查系统回复购买方主管税务机关 该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证 五 购销品名背离及进销结构异常 现在把案例主要细节结合财税实务分析如下案件 1 查的非常细致 2016年9月13日起稽查局就开始查案 最终查到虚开增值税专用发票1406份 金额合计137693842 11元 税额合计23407951 61元 价税合计161101793 72元 估计光查案的时间用了半年 可想检查力度之大 2 进销项名称离谱 经查 你公司2015年8月至2015年10月申报的增值税进项税额抵扣凭证货物名称为大米 水稻 小麦 玉米等农产品 而你公司2015年8月至2015年10月开具的1406份发票的货物名称为LCD屏 显示屏 导电布 电容触摸屏等电子产品 作为商贸企业 购进 销售货物名称严重背离 3 银行流水被清查 难以解释 经检查你公司银行账户 上述1406份增值税专用发票对应的货款未发现收款情况 这个情况 一定要重视 如果你们开的专票出去没有经过银行账户的话 风险非常大 六 金税三期 后大数据比对的10种情况1 开具发票的时候进项 销项的品名是否严重背离 2 个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出 社会保险费缴费基数 年金缴费基数 住房公积金缴费基数是否匹配 3 公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对 从而来发现是否存在 变名虚开 的问题 4 同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策 5 购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致 6 分别按照法人 财务负责人 办税人员 主要管理人员的证件号码 对同一法人 同一财务负责人 同一办税人员 主要管理人员重合及法人 财务负责人 办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对 7 个人股东发生股权转让行为 企业是否按照 国家税务总局关于发布 股权转让个人所得税管理办法 试行 的公告 的规定履行相关报告义务 股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20 义务等 8 纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额是否比对一致 9 财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致 10 同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象 1 公司没有成立工会 却计提工会经费 发生支出时 没有取得工会组织开具的专用凭据 所得税汇算时 这将被调整 2 跨年度列支费用 比如上年12月的票据 拿到本年来列支 3 不按标准计提折旧 4 制造企业结转完工产品成本 结转销售成本时 无相关附件 或者存在随意性 或者不能自圆其说 5 以现金支付工资时 无相关人员签字 6 工资名单与社保名单 合同名单不一致 7 商业保险计入费用 在税前列支 8 生产用原材料暂估入账 把进项税额也暂估在内 虚增成本 二 金税三期新时代账务处理的风险防范 9 过期发票 套号发票 连号发票 假发票等入账列支费用 10 货款收回后 挂在往来科目中 长期不确认收入 11 非正常损失材料 非经营性耗用材料 没有作进项转出 12 捐赠 发福利等视同销售行为 没有确认销售收入 13 福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起 前者属于福利费 后者属于工资性收入 14 非本公司人员在本公司报销费用 比如帮助客户 领导 外部专家报销机票 旅游开支等 15 总公司与子公司 分公司之间关联关系没有撇清 存在价格转移 被税务要求按市场定价确认收入 16 打折销售 买一送一 销售返利等处理不当 导致增加税收 17 股东借支 长期不归还 被视为变相分红 要求缴个人所得税 18 借款给关联企业 不收利息 或者利息不入账 不入账属隐瞒收入 19 固定资产没有取得正规发票 折旧和摊销额不能税前列支 20 费用项目混肴 业务招待费 广告宣传费 培训费 福利费等有扣除限额的费用 是重点检查项目 21 关联法人之间 无偿划转资产 包括设备 以及无偿提房产等 均要视同销售或租赁 确认收入纳税 22 应收 预收 应付 预付等科目存在虚假户头 并且长期挂账 可能牵出 两本账 23 非生产经营性资产 比如员工上下班接送班车 不得抵扣进项税 24