行政法和税收征管法(兰艳红) PPT课件

行政法和税收征管法 主讲人 兰艳红 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 2 行政法 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 3 行政法基本理论 什么是行政法 行政法是关于行政权力的授予 行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救的法律规范的总称 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 4 行政合法性原则 行政合理性原则 行政应急性原则 行政法的原则 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 5 行政主体 是指依法享有行政权利 能以自己的名义行使行政权 作出影响行政相对人权利义务的行政行为 并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织例如 受委托的组织不是行政主体行政机关工作人员不具有行政主体资格 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 6 行政行为的特征 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 7 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 8 税收征收管理法 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 9 开业税务登记 开业税务登记的对象 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 10 开业税务登记办理程序 办理工商登记领取工商营业执照 30日内 提出办理税务登记的书面申请 提交 申请税务登记报告书 附送有关资料 资料不完备 告知应补充的资料 资料完备 根据纳税人经济类型发放 税务登记表 纳税人填写完毕后报送税务机关 税务机关 30日内审核完 符合规定的予以登记 发放税务登记证件 不符合规定的也应及时答复 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 11 税种认定登记 一般是在办理税务登记业务时一起办理 办理程序 纳税人提出税种认定申请填写 纳税人税种登记表 纳税人应弄清纳税人的业务项目 确认应缴纳哪几种税 然后进行填表取回有关登记证件 送交纳税人 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 12 变更税务登记 需要办理变更税务登记的情形1 改变名称 2 改变法定代表人 3 改变经济性质或经济类型4 改变住所和经营地点 不涉及税务机关变动 5 改变生产 经营范围或经营方式 6 增减注册资本 7 改变隶属关系 8 改变生产经营期限 9 改变或增减银行账号10 改变生产 经营权属 11 增减分支机构 12 改变其他税务登记内容 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 13 变更税务登记办理程序 办理变更工商登记 30日内 提出变更税务登记的书面申请 提交 变更税务登记申请书 附送有关资料 资料不完备 告知应补充的资料 资料完备 税务机关受理 发放 税务登记变更表 纳税人填完后报送税务机关 自受理之日起 30日内发放税务登记证件 不需改变税务登记证件内容的 将变更内容存入分户档案 否则 收回原证件并发新证 同时将变更内容存入分户档案 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 14 需要办理注销税务登记的情形1 解散 破产 2 纳税人因住所 经营地点变动而涉及改变税务登记机关 3 被吊销营业执照 注销税务登记 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 15 注销税务登记办理程序 提出注销申请 提交 注销税务登记申请书 提供相关资料 税务机关受理 发放 注销税务登记申请审批表 纳税人填写完毕 到发票管理环节缴销发票 到征收管理环节办理清税手续 发票管理环节和征收管理环节分别在审批表上签署意见 交还给纳税人 将审批表 有关资料交登记管理环节审核 登记部门核批 核发 注销税务登记通知书 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 16 账簿及发票管理 统印发票 领购的对象 办理税务登记的单位和个人发生临时经营业务需要使用发票的 到税务机关代开发票临时外出经营的单位和个人 向经营地税务机关申请领购经营地的发票 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 17 发票领购方式 1 批量供应2 验旧购新3 交旧购新4 担保发售 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 18 发票领购手续 1 固定业户领购发票 1 初次领购发票业务的程序纳税人提出购票申请 填写 发票领购申请审批表 提供经办人身份证 税务登记证以及纳税人的财务印章或发票专用章的印模税务机关审核后发给 发票领购簿 领购发票清点检查后纳税人签收 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 19 2 代理再次领购发票业务对实行定量供应的 纳税人人可以凭 发票领购簿 及有关资料直接领购发票对采用验旧购新或交旧购新方式的 要提供发票交验簿 发票存根 对交验有问题的用票单位 应停供发票2 临时经营领购发票需临时使用发票的单位 可按次申请代开 应提供发生购销业务的书面证明临时到外地从事经营活动的单位和个人应凭所在地税务机关的证明 向经营地税务机关申请领购经营地的发票 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 20 自制发票 纳税人填写 企业自制发票申请审批表 发票主管部门审核准予印制的 税务机关填制 发票印制通知书 纳税人取得 发票印制通知单 后 到指定印刷厂印制印制完毕 向税务机关办理交验手续 纳税人应到税务机关将 承印发票完工报告表 其中一联取回 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 21 账簿管理 设账时间 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内 按照国家有关规定设置账簿 备案时间 从事生产 经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法报送主管税务机关备案 保存时间 账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 22 纳税申报 申报方式 自行申报 邮寄 数据电文方式申报日期 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的 应当使用统一的纳税申报专用信封 并以邮政部门收据作为申报凭据 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 减免税申报延期申报 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 23 税款征收 税款征收原则 税务机关只能依照法律 行政法规的规定征收税款税款 滞纳金 罚款统一由税务机关上缴国库税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单税款优先的原则 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 24 税款征收方式 查账征收查定征收查验征收定期定额征收委托代征税款其他方式 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 25 税款征收制度 代扣代缴 代收代缴税款制度延期缴纳税款制度税收滞纳金征收制度减免税收制度税额核定和税收调整制度税收保全措施税收强制执行措施欠税清缴制度税款的退还和追征制度 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 26 延期缴纳税款制度 纳税人因有特殊困难 不能按期缴纳税款的 经省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局批准 可以延期缴纳税款 但最长不得超过3个月必须经省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局批准 方为有效延期期限最长不得超过3个月 同一笔税款不得滚动审批批准延期内免予加收滞纳金 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 27 税收保全措施 前提 纳税人有逃避纳税义务的行为 必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限内 适用范围 只适用于从事生产 经营的纳税人主要形式 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 28 税收强制执行措施 适用范围不仅可以适用于从事生产经营的纳税人 而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人 两种形式 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款 扣押 查封 拍卖其价值相当于应纳税款商品 货物或其他财产 以拍卖所得抵缴税款 税收保全与强制执行关系 税收保全是强制执行的前提 强制执行不是税收保全的必然结果 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 29 欠税清缴制度 需要阻止出境人 税务机关应当书面通知出入境管理机关执行大额欠税处分财产报告制度 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人 在处分其不动产或者大额资产之前 应当向税务机关报告税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权 撤销权 即对纳税人的到期债权等财产权利 税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 30 税款退还和追征制度 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 31 纳税检查 税务机关进行税务检查中的权利主要有 查账权场地检查权责成提供资料权询问权在交通要道和邮政企业的查证权查核存款账户权 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 32 税务行政复议 1 受案范围税务机关做出的征税行为税务机关不予依法办理或者答复的行为 不予审批减免税或者出口退税 不予抵扣税款 不予退还税款 2 管辖3 申请 60日4 决定 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 33 案例分析 个体工商户甲 于2009年10月7日因转借税务登记证被所在县地税局处罚款5000元甲的弟弟乙知道后 认为地税局的罚款过重 于同年11月14日以自己的名义 向该县政府邮寄了行政复议申请书 由于邮局的原因 该县政府2010年1月14日才收到行政复议申请书该县政府在2010年1月24日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定 并电话通知了乙 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 34 请根据相关规定回答以下问题 1 乙能否作为申请人申请行政复议 为什么 2 本案申请人的申请期限是否超期 为什么 3 县政府对此行政复议申请 作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定 如果不符合 县政府应该在几日内作出决定 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 35 4 县政府电话通知乙不予受理的做法是否符合规定 如果不符合 应该用什么方式 5 请你来判断地税局的处罚是否恰当 解析 依据 征管法 第六十条规定 纳税人未按规定使用税务登记证件 或转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件的 处2000元以上10000元以下的罚款 情节严重的 处1万元以上5万元以下的罚款 所以 地税局的处罚是恰当的 邮箱 lanyh1980 lanyh1980 36 税务行政诉讼 税务行政诉讼的原则人民法院特定主管原则合法性审查原则不适用调解原则起诉不停止执行原则税务机关负举证责任原则 邮箱 lanyh1980 lany