公司财务管理制度32851.doc

*投资限公司财务管理制度第一章 总 则 第一条 为了规范财务行为，加强财务管理和经济核算，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度并结合公司实际，特制定本办法。 第二条 财务管理的基本原则是，建立健全内部财务管理制度，做好财务管理工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。第三条 财务管理的基本任务是，遵守国家法律、法规，熟悉各项财经、税收政策，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，编制企业财务预算及财务会计报告，依法合理筹措资金，有效利用公司各项财产，努力提高经济效益，确保国有资产保值增值。第四条 公司遵循权责发生制原则，要做好财务基础工作，规范会计基础工作。会计记账采用借贷记账法。经营活动中的项目投资、财物的收发及消耗、毁损等，都要及时做好完整、准确的原始记录。第二章 现金资产第五条 现金资产包括现金、银行存款和其他货币资金。 (一)现金必须日清月结并做到账实相符，必须做好现金的保管、护送及管理工作，现金的支付必须由经办人签字确认，财务主管签字批准后方可办理； (二)银行存款必须按月与银行对账单核对余额，每月编制银行余额调节表，对于未达账项及时查询，出现异常情况及时向领导汇报，及时处理，以防不测。第三章 固定资产第六条 固定资产指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具和其他与经营有关的器具工具等。不属于经营主要设备的物品，但单位价值在两千元以上并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。 不具备上述条件的物品，作为低值易耗品管理。 第七条 固定资产计价原则遵从企业会计制度规定。 第八条 公司以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均须对固定资产价值进行评估。 第九条 公司的固定资产按照一般年限法计提折旧，提取的折旧计入费用。固定资产净残值率定为5，折旧年限如下： 固定资产类别 折旧年限 (一)营业用房 35 (二)非营业用房 40 (三)简易房 8 (四)建筑物 20 (五)机械设备 12 (六)动力设备 15 (七)通讯设备 6 (八)电子计算机 6 (九)电器设备 6 (十)办公及文字处理设备 6 (十一)交通运输设备 10第十条 下列固定资产应计提折旧： (一)在用的各类设备； (二)季节性停用和修理停用的设备： (三)房屋、建筑物。第十一条 下列固定资产不计提折旧： (一)已估价入账的土地： (二)已提足折旧仍在使用的固定资产。第十二条 投入使用的固定资产，从使用月份的次月起计提折旧,停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。第十三条 发生的固定资产修理支出，计入当期费用，如数额较大可采用待摊的方法。第四章 投资 第十四条 公司可以根据国家有关财政、金融、产业政策对外投资，但必须做好可行性研究并经总经理批准，纳入财务预算管理，不得在成本或营业外支出中列支对外投资款。 第十五条 对外投资按实际支付或经评估确认的金额计价，也可按投资各方对投入资产的确认价值入账。 第十六条 对外投资，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算，不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动投资额；拥有实际控制权的，采用权益法核算，按照在被投资单位所拥有或分担的数额，作为公司的投资收益或投资损失，同时增加或减少公司的投资额。 第十七条 对外投资分得的利润、股利或利息，计入投资收益，并按国家规定缴纳所得税。公司收回的投资与账面价值的差额计入投资收益或投资损失。第五章 租赁 第十八条 租赁，指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。 第十九条 发生的各项租赁业务应按照实质重于形式的原则正确划分租赁类型，公司租赁业务有融资租赁和经营租赁。 第二十条 租赁业务的会计处理遵从企业会计准则一租赁的规定。 第二十一条 具有下列特征的租赁业务为融资租赁： (1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司。 (2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值(5)，因而在租赁开始同就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 (3)租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产从开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。 (4)就本公司而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始同租赁资产原账面价值(190)；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。 但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。经营性租赁为融资租赁以外的其他租赁。 第二十二条 售后租回，指卖主将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买租回。第六章 负债 第二十三条 负债包括各项短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款等流动负债以及长期负债。 第二十四条 以负债形式筹集资金必须坚持适度的原则，应按国家规定的适用利率分档次计提应付利息，计入费用或予以资本化，并适时合理调整负债结构，努力降低筹资成本，防范财务风险。第二十五条 负债均按实际成本计价。发行债券按债券面值计价，实际收到价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊入成本。第七章 其他资产第二十六条 其他资产包括开办费、固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、差旅费、办公费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、验资费、咨询费等，以及不计入固定资产和无形资产的汇兑净损失等支出。应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费自企业营业之日计入当月损益。固定资产大修理支出应在下一次大修理前摊销完毕。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限和尚可使用年限较短的期间内摊销。第二十七条 其他资产还包括冻结存款、冻结物资及涉及诉讼中的财产等。第八章 所有者权益第二十八条 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润。第二十九条 实收资本为国家资本金，主要包括国家投资形成及政府授权形成等。资本公积主要为资产评估增值、接受捐赠资产、股权投资准备、外币折算差额等，其中股权投资准备指长期投资采用权益法核算时，由于被投资单位增加资本公积，公司按持股比例相应增加资本公积。第三十条 资本公积、盈余公积可以转增实收资本，但必须由公司总经理办公会决定，并报市国资委批准，也可以由市财政局直接做出转增资本的决定。但资本公积各准备项目不能转增资本。盈余公积可以弥补亏损。第三十一条 企业转让产权，应当对受让方的资质、信誉、财务状况进行调查，确认受让方具有支付产权转让价款、安置职工能力的方式可实施并报主管财政机关审批。第九章 费用及支出第三十二条 在经营业务中发生的有关支出，按规定计入以下内容： (一)管理费用。包括职工工资、职工福利费、工会经费、差旅费、公杂费、邮电费、业务招待费、固定资产折旧、修理费、租赁费、印花税、车船使用税、运杂费、职工教育经费、保险费、会议费、广告费、水电费、坏账损失、咨询费、审计费等。 (二)财务费用。包括利息支出、手续费支出等。 1、利息支出，指公司以负债形式筹集的各类资金按国家规定应支付的利息，发生的存款利息可以抵减；2、手续费支出，指公司在办理收、付款等业务时付给金融机构的手续费。第三十三条 对需要待摊或预提的费用，根据权责发生制及收入、成本相配比的原则确定。待摊费用摊销期限不得超过一年。预提费用允许跨年度，但在年度财务报告中必须予以说明。第三十四条 下列开支不得计入成本：一、购置固定资产、无形资产和其他资产的支出；二、对外投资的支出；三、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及损赠、赞助支出； 四、国家法律规定以外的各种付费； 五、国家规定不得在成本中列支的其它支出。 第三十五条 发生的各项损失，如坏账损失、股权投资损失、担保损失等经核实并分清责任后，属经营损失的计入本期损益；属清算期间的计入清算费用；属改制损失经主管财政机关批准可冲减所有者权益。第十章 营业收入、利润及分配 第三十六条 营业收入包括委托贷款利息收入，项目开发收入、项目转让收入、其他营业收入。 投资收益是公司对外投资分得的利润、股利、债券利息以及投资到期收回款项高于或低下账面价值的差额。营业外收入和营业外支出是指与公司经营业务无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盈、盘亏、各项罚没收入、出售固定资产净收益、清理固定资产净收益等；营业外支出包括固定资产盘亏、清理固定资产净损失、公益救济性捐赠、支付的赔偿金、违约金等。第三十七条 利润总额按照国家有关规定作相关调整后，依法缴纳所得税。第三十八条 税后利润按以下顺序分配：一、弥补以前年度亏损。二、按税后利润(减弥补亏损)的10提取法定盈余公积金，盈余公积金达到注册资本的50时，不再提取。当公司发展需要时，经总经理办公会决定可提取不超过lO的任意公积金。盈余公积经批准后可转增资本金，但留存的法定公积金不少于注册资本的25。 三、按税后利润的l0提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出。第十一章 财务报告及财务评价第三十九条 财务报告包括会计报表和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表等。资产负债表、损益表按月编报，按季度、年度加报现金流量表及附表，年报另含财务情况说明书。第四十条 应按季度、年度对经营状况和成果进行总结、评价和考核，并写出分析报告。分析考核的主要指标有资产负债率、资金利润率、总资产报酬率、资本保值增值率、所有者权益比率、产权比率、成本费用利润率等。第十二章 会计人员回避制度第四十一条 为避免会计人员利用职权及亲属关系通同作弊违法乱纪，特规定：公司领导干部的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人及会计主管人员，会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不得任出纳工作。第十三章 会计工作交接手续第四十二条 会计人员调动工作或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有交清手续不得办理调动或离职。移交手续如下： 1、已经由本人受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制完毕； 2、尚未登记完毕的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖私人印章。 3、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、发票、支票及其他会计物品等，对未了事项应写出书面材料予以说明； 4、根据清册逐项交接，由会计主管人员监交并各自签名生效。 ，第十四章 内部牵制制度第四十三条 为保证公司资金的安全，建立内部牵制制度如下： 1、有关现金和银行存款的收付事项，应经有关人员审核批准后方能办理； 2、涉及收付款的记账凭证，须有制单、稽核、记账、出纳签章方有效； 3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； 4、签发支票所使用的各种印章，不得由出纳一人保管； 5、记账人员不得兼任同一账目的复核工作。第十五章 内部稽核制度第四十四条 指定专人对会计凭证、账簿、报表及其他会计资料进行审核，以防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。具体规定如下： (一)职责 1审核财务成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，并提出有关意见； 2. 审核实际发生的经济业务或财务收支，是否符合有关法律法规及规章制度的规定，如发现不符应及时指出并采取切实措施并加以制止和纠正； 3审核会计凭证、会计账簿、会汁报表和其他资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求； 4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。 (二)权限 1有权检查、查阅各种文件记录、会计资料、计划预算、合同文书等； 2有权检查、清点各项财务物资： 3有权检查各项经济活动和管理活动； 4有权制止各项违法乱纪行为： 5有权要求有关人员纠正差错； 6有权查处各类舞弊行为，并提出处理意见等。第十六章 财产清查制度 第四十五条 为便于准确反映财产物资和债权债务的真实情况，正确组织会计核算，维护财经纪律，特制定本规定： (一)清查范围 1公司所属各种固定资产； 2低值易耗品等流动资产； 3现金、银行存款、各种借款； 4各项往来结算款项等。 (二)清查前的准备工作 1、会计人员应在财务清查前将有关账簿登记齐全，结出余额核对无误，以便账实相对； 2、财务物资管理部门应将截止清查日的所有经济业务，全部登记入账，以便盘点核对； 3、清查人员根据清查需要准备好必要的用具和登记表册。 (三)清查方法 1实物的清查采取从数量上和质量上进行清查，然后进行账实核对； 2库存现金的清查通过实地盘点进行，首先清点库存现金，然后与现金日记账余额核对，检查账实是否相符，有无白条抵库和库存超出限额现象，进行此项工作时出纳人员必须在场。 3银行存款的清查主要是核对银行对账单与银行存款日记账的账面余额是否相符，即账实是否相符； 4往来款项的清查主要采取与对方核对账目的方法。 (四)清查结果处理 对清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损等，应分析产生的原因，按照审批权限和程序予以处理。个人造成的损失由个人赔偿；因管理不善造成的损失计入管理费用；非常损失计入营业外支出。第十七章 财务支出审批制度第四十六条 明确财务支出审批权限，是加强财务监督、控制财务费用，有效合理地使用资金，提高公司办事效率的措施之一。(一) 公司的各项资金拨付由分管部门及分管领导审签后，报总经理审批。(二) 各部室日常费用开支报销由各部室负责人审签报财务部审批后报销。 （三）公司副总经理以下员工出差需乘坐飞机，须由总经理审批后方可在费用中列支。（四）公司业务费用实行“一支笔”由总经理审批，财务部方可报销。（五）凡报销的原始发票必须符