第二章会计恒等式与会计科目、账户.ppt

第二章会计恒等式与会计科目 账户 大学生活的花费与来源 对上述问题的回答 需要我们从以下两个方面考虑 我们日常生活的开支和财产从哪里来的 我们得到的 钱 又花在哪些方面 一个小问题 一个小问题 续 大学生的财产现金手机电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的 第一节会计要素 一 会计要素的含义 对会计对象 资金运动 的基本分类 是会计对象的具体化 二 会计要素的内容 一 资产1 资产的定义资产是指由过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 2 资产的基本特征资产是指由以往事项所导致的现时权利 资产必须为某一特定主体所拥有或控制 资产能为企业带来未来的经济利益 3 资产的构成内容企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产 流动资产 概念 是指企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产 流动资产主要包括 非流动资产 概念 是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产 内容 包括长期股权投资 固定资产和无形资产等 二 负债1 负债的定义负债是指由过去的交易或事项所形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 2 负债的基本特征负债是指过去事项所导致的现时义务 负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿 负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能流出企业 而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠的计量 3 负债的构成内容企业的负债按其流动性可分为 流动负债 偿还期不超过一年 和非流动负债 偿还期超过一年 两种 三 所有者权益1 所有者权益的定义所有者权益也称股东权益 是指资产扣除负债后的剩余权益 它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额 其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值 是企业进行经营活动的 本钱 2 所有者权益的内容包括实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 实收资本 投资者直接投入企业部分 资本公积 资本在投入过程的增值等 盈余公积 按规定比例从实现的利润中提取部分 未分配利润 已经实现但留待以后年度分配部分 所有者权益 投入资本 留存收益 3 所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别 后者需要偿还 前者一般不需要归还 享有权益内容的区别 后者只有按期收回本息权 前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利 清算时求偿权的区别 后者拥有优先求偿权 前者则没有 四 收入1 收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 2 收入的特征 收入从企业的日常生活中产生 而不是从偶发的交易或事项中产生 收入可能表现为企业资产的增加 也可能表现为负债的减少 或者二者兼而有之 收入最终能导致企业所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流入 而不包括为第三方或客户代收的款项 3 收入的内容狭义的收入仅指企业的主营业务收入 其他业务收入和投资收益 广义的收入包括企业的主营业务收入 其他业务收入 投资收益和营业外收入等 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入 主营业务收入是指企业商品销售收入 如汽车制造企业销售汽车收入 等 其他业务收入是指企业发生的其他业务所产生的收入 如汽车制造企业销售积压材料收入 等 主营业务收入 其他业务收入统称为营业收入 五 费用1 费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 2 费用的特征费用从企业的日常生活中产生 费用可能表现为资产的减少 也可能表现为负债的增加 或者二者兼而有之 费用能导致企业所有者权益的减少 但与向所有者分配利润无关 3 费用的构成内容这里所说的费用包括两方面 即成本和费用 成本是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各项耗费 包括直接材料费用 直接人工费用和各种间接费用 费用一般是指企业在日常生活中发生的营业税费 期间费用和资产减值损失 六 利润1 利润的定义利润是指企业在一定会计期间内的经营成果 2 利润的构成内容企业的利润包括收入减去费用后的净额 营业利润 直接计入当期利润的利得和损失 以上两部分之和称为企业的利润总额 从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润 营业利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动净损益 投资净收益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 三 划分会计要素的意义1 会计要素是对会计对象的科学分类 是实现会计反映职能 分类 系统的反映会计对象的需要 2 会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据 3 会计要素是构成会计报表的基本框架 第二节会计等式 一 会计等式的含义及种类1 会计等式的含义也称会计平衡公式 或会计恒等式 它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式 2 会计等式的种类 1 基本会计等式 资产 负债 所有者权益 对基本会计等式的理解 第一 基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面 资金存在形态与资金来源渠道 第二 以货币计量时 会计等式双方数额相等 第三 资产会随负债 所有者权益增减而成正方向变化 资产会随着负债 所有者权益的增加而增加 资产会随着负债 所有者权益的减少而减少 二 经济业务的基本类型 1 经济业务影响基本会计等式的类型资产项目之间的此增彼减 负债项目之间的此增彼减 所有者权益项目之间的此增彼减 负债与所有者权益项目的此增彼减 资产与负债项目的同增 资产与负债项目的同减 资产与所有者权益项目的同增 资产与所有者权益项目的同减 2 经济业务影响扩展会计等式的类型归纳 四类 1 使等式双方要素同时增加 增加金额相等 等式保持平衡 2 使等式双方要素同时减少 减少金额相等 等式保持平衡 3 使会计等式左方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 4 使等式右方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 例题3 4 恒通公司20 年9月30日资产 负债和所有者权益的状况如下所示 资产40万 负债20万 所有者权益20万该公司10月份发生下列部分经济业务 3日 从银行存款中提取现金8000元备用 5日 向银行取得临时借款15000元偿还前欠货款 10日 购买一批原材料 金额为60000元 货款尚未支付 16日 以银行存款30000元偿还10日所欠部分货款 3 经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后 至少要影响会计等式中的两个会计要素 或一个要素中的两个项目 发生增 减变化 但等式仍保持平衡 结论 无论发生什么样的经济业务 都不会破坏会计等式的恒等关系 四 动态会计等式收入 费用 利润 对动态会计等式的理解 第一 利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额 收入大于费用时为利润 收入小于费用时为亏损 第二 利润会随着收入的增减成正方向变化 利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少 第三 利润会随着费用的增减成反方向变化 利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加 例题3 5 汇源公司在20 年开业后 全年共取得业务收入10000元 发生职员工资3500元 办公费用 产品销售税金及其他费用1500元 那么 该公司本年获得利润5000元 收入 10000 费用 3500 1500 利润 5000 从上述例子可以看出 收入 费用 利润所列示的数据是企业在某一会计期间内累计的实际发生数 是收入 费用 利润在这一年的动态状况 五 扩展 综合 会计等式资产 负债 所有者权益 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 对扩展会计等式的理解等式双方是在数量增加基础上的新的相等 经济业务的发生对扩展会计等式的影响1 收入的取得 表现为收入和资产的同时增加 或收入的增加和负债的减少 2 费用的发生 表现为负债和费用的同时增加 或费用的增加和资产的减少 3 在会计期末 利润留存企业的部分 即留存收益 转化为所有者权益的增加 或减少 同时 资产增加 或减少 或负债的减少 或增加 课后作业 一 单选题1 会计核算采用的主要计量单位是 A 货币B 实物C 工时D 人民币2 会计的对象是 A 资金运动B 货币收支C 经营成果D 会计工作3 借贷记账法产生于 A 中国B 意大利C 埃及D 印度4 下列各项中 不属于企业收入要素范畴的是 A 销售商品收入B 提供劳务取得的收入C 出租无形资产取得的收入D 出售无形资产取得的收益 5 下列经济业务影响资产总额变动的是 A 收回应收账款存入银行B 偿还到期借款C 职工出差前预借差旅费D 从银行提取现金6 下列经济业务不会引起会计等式两边总额变动的是 A 购买材料 货款同时支付B 偿还到期借款C 收到所有者投入资本D 购买材料 货款尚未支付 二 多选题1 会计的基本职能是 A 管理B 核算C 预测D 监督2 下列属于会计核算方法的是 A 复式记账B 财产清查C 成本计算D 填制和审核会计凭证3 会计监督包括 A 事前监督B 事中监督C 事后监督D 核算监督4 下列项目属于资产类的是 A 购进的原材料B 生产的商品C 库存现金D 各项应收款 5 企业归还银行短期借款200000元 这笔业务引起 A 资产增加B 资产减少C 负债增加D 负债减少6 所有者权益包括 A 投入资本B 资本公积C 盈余公积D 未分配利润7 下列业务引起所有者权益增减变动的有 A 所有者投入资本B 购买材料C 发生费用D 分配利润 8 费用的发生可能伴随 A 资产的增加B 负债增加C 资产减少D 所有者权益增加 第三节会计科目 一 会计科目的含义1 会计科目 对会计对象的具体内容进一步分类的项目 是账户的名称 2 设置会计科目的意义 系统 分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户 核算经济业务的需要 3 科目的设置原则 必须结合会计要素的特点 全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求 又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 应简明适用 通俗易懂 二 会计科目的分类 一 按经济内容分类 销售费用 损益类 成本类 生产成本 制造费用 主营业务成本 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 会计要素的分类方法 二 按详细程度分类1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 原材料 等 是设置总账账户 进行总分类核算的依据 可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定 见教材P 33 2 二级科目二级科目介于总科目和明细科目之间 提供的指标比总账详细 比明细账简略 3 明细分类科目 三级科目或明细科目 对二级科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 是设置明细账户 进行明细分类核算的依据 可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料防滑剂防锈剂燃料汽油柴油 一级科目 二级科目 明细科目 4 总分类核算和明细分类核算总分类核算提供的是总括分类指标 一般只用货币计量 明细分类核算除用货币核算外 有的还用实物度量 一 账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 第四节账户 账户是根据会计科目设置的 具有专门格式 用以分类 连续的记录经济业务的工具 设置账户是会计核算的一种专门方法 设置依据 账户名称 专门格式 经济业务 发生时间 凭证号数 增减变动 余额 二 账户与会计科目的关系 1 相互联系 会计账户根据会计科目设置 会计科目是会计账户的名称 账户名称 反映的经济内容 会计要素 相同 会计科目规定了核算的内容及方法 会计账户则可用以具体反映特定的经济内容 2 相互区别 外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 三 账户的基本结构1 账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 2 账户基本结构的简化形式 T形账户 3 会计账户能够提供的金额指标 例 某企业 库存现金 账户1月31日余额为450元 2月3日从银行提取现金900元 2月10日一职工出差预借差旅费800元 2月20日出售废旧物资收到现金50元 根据上述资料 可以得出该账户 2月1日期初余额为450元 2月份本期增加发生额为950 900 50 元 2月份本期减少发生额为800元 2月末期末余额为600 450 950 800 元 1 企业 银行存款 账户1月31日余额为150000元 2月1日从银行提