当前税收制度改革的热点问题研究PPT课件

当前税收制度改革的热点问题研究 杨元贵石河子大学经济与管理学院 2020 4 17 石河子大学一类课程 2 一 税制改革历程回顾 改革开放三十年来 中国税制改革进程可划分为有计划商品经济时期的税制改革 1978 1993年 社会主义市场经济初期的税制改革 1994 2000年 和社会主义市场经济完善时期的税制改革 2001年至今 三个阶段 2020 4 17 石河子大学一类课程 3 一 有计划的商品经济时期的税制改革 1978 1993年 这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立 两步 利改税 方案的实施和1984年工商税制改革 1 从1980年9月到1981年12月 为适应我国对外开放初期引进外资 开展对外经济合作的需要 五届人大先后通过了 中外合资经营企业所得税法 个人所得税法 和 外国企业所得税法 初步形成一套大体适用的涉外税收制度 2020 4 17 石河子大学一类课程 4 2 1983年第一步 利改税 方案 1983年 国务院决定在全国试行国营企业 利改税 将建国后实行了三十多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税 3 1984年第二步 利改税 方案实施和工商税制改革 为加快城市经济体制改革的步伐 国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步 利改税 和工商税制改革 发布关于国营企业所得税 国营企业调节税 产品税 增值税 营业税 资源税等 2020 4 17 石河子大学一类课程 5 1 全面改革流转税 以实行规范化的增值税为核心 相应设置消费税 营业税 建立新的流转税课税体系 2 对内资企业实行统一的企业所得税 取消原来分别设置的国营企业所得税 国营企业调节税 集体企业所得税和私营企业所得税 3 统一个人所得税 取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税 对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修订后的个人所得税法 二 社会主义市场经济初期的税制改革 1994 2000年 2020 4 17 石河子大学一类课程 6 1 稳步推动 费改税 改革 将一些具有税收特征的收费项目转化为税收 自2001年1月1日起在全国范围内征收车辆购置税 取消了车辆购置附加费 2006年3月14日 十届人大四次会议通过决议在全国范围内彻底取消农业税 2 合并内外资企业所得税 3 对车船使用税 城镇土地使用税等税种的改革 三 社会主义市场经济完善时期的税制改革 2001年至今 2020 4 17 石河子大学一类课程 7 存在主要问题 一 税制结构不合理直接税占比低而间接税占比高 两者间的配置极不均衡 从主体税种的收入上看 我国货物与劳务税比重过大 所得税特别是个人所得税比重偏低 辅助税种数量过多 2020 4 17 石河子大学一类课程 8 二 税种设计不完善1994年税制改革后 中国的税制结构已经趋于简化和合理 税种已经从 种减少到 种 但是 税种近似 交叉与缺位等问题仍然存在 财产税主体税种缺乏环境保护类税种缺失民生保障类税种乏力 如城建税 教育费附加等 不仅其本身不强 其作用也很有限 对民生保障难以起到应有的作用 2020 4 17 石河子大学一类课程 9 三 部分税种调节收入分配的职能未充分发挥目前我国实行的分类个人所得税制 难以体现公平税负 合理负担的原则 个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层 来源于高收入者的比例很低 没有真正起到调节社会收入分配不公的作用 税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求 面对房地产业 证券业和新兴产业的发展 还没有相应的税收对策 2020 4 17 石河子大学一类课程 10 四 地方税体系建设滞后总量结构失衡 2009年 全国税收收入63104亿元 其中中央税收入39325亿元 占62 3 地方税收入仅占37 7 增量结构失衡 自1994年实施分税制财政体制以来 年均增长量比重中 中央级占62 6 地方仅占37 4 管理体制不完善 税种划分不合理 税源相对集中稳定 征管相对便利 收入充足 增收潜力较大的税种 大多列为中央税 中央与地方共享税 2020 4 17 石河子大学一类课程 11 二 我国税收的框架 2020 4 17 石河子大学一类课程 12 征收管理分工国家税务局征收的税种 增值税 消费税 铁道部门 金融 保险公司缴纳的部分营业税 企业所得税 铁道部门 各银行总行 各保险公司集中缴纳的所得税 中央企业缴纳的所得税 中央与地方所属企业 事业单位组成的联营企业 股份制企业缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 外商投资企业和外国企业所得税 储蓄存款利息所得个人所得税 证券交易印花税 海洋石油企业缴纳的资源税 车辆购置税 2020 4 17 石河子大学一类课程 13 地方税务局征收的税种 除上述行业以外的营业税 地方国有企业 集体企业 私营企业缴纳的所得税 城市维护建设税 个人所得税 资源税 房产税 城市房地产税 土地增值税 城镇土地使用税 印花税 契税 车船使用税 屠宰税 筵席税 2020 4 17 石河子大学一类课程 14 房产房产税车船车船税土地土地使用税契税车船购置税土地增值税 购买 使用 转让 2020 4 17 石河子大学一类课程 15 2020 4 17 石河子大学一类课程 16 三 分税制改革 一 背景80年代以后 中国出现持续性的高速经济增长 1980年 1990年间 国内生产总值平均增率为9 5 经济的高速增长并没有带动和促进国家财力的同步增长 当时 财政部透露 政府财政收入占国内生产总值之比 由1978年的31 下降到1992年的14 中央财政收入的比例不断下降 已经削弱了中央政府对宏观经济的调控能力 2020 4 17 石河子大学一类课程 17 分税制改革方案的构思分税制改革要兼顾中央和地方两个积极性 既确保增加中央财力 又不损害地方既得利益 这就是中央与地方 共赢 方案的设计目标 设计增值税是这次改革关键的内容 因为有三个理由 第一 增值税是税制改革后最大的税种 占整个税收比重的43 7 占流转税的75 第二 增值税是稳定的税种 所以要拿到中央 第三 在中央与地方搞分税制之前 仅流转税就有几百个 十几种税率 2020 4 17 石河子大学一类课程 18 税制改革 1 出台资源税改革方案2 统一内外资企业和个人城建税 教育费附加制度3 逐步推进房产税改革4 研究实施个人所得税制度改革5 完善消费税制度6 研究开征环境税的方案 2020 4 17 石河子大学一类课程 19 最新消费税政策解读与运用 1 绝缘油类产品不征收消费税 总局公告2010年第12号 2 调整部分燃料油消费税政策 财税 2010 66号 3 稳定轻烃产品征收消费税政策 国税函 2010 205号 4 企业出口外购视同自产应税消费品退税 国税函 2010 91号 5 发布已失效或废止有关消费税规范性文件 国税发 2009 45号 6 公布废止和失效的消费税规范性文件 财税 2009 18号 7 财政部国家税务总局关于对油 气 田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知财税 2011 7号 2020 4 17 石河子大学一类课程 20 最新房产税政策解读与运用 1 外资企业及外籍个人房产税征管工作 国税函 2009 6号 2 对外资企业及外籍个人征收房产税有关政策 财税 2009 3号 3 关于房产税城镇土地使用税有关政策 财税 2009 128号 4 文化体制改革企业的若干税收优惠政策 财税 2009 34号 5 股改及合资铁路运输企业房产税有关政策 财税 2009 132号 2020 4 17 石河子大学一类课程 21 最新营业税政策解读与运用 1 国际运输劳务免征营业税 财税 2010 8号 2 服务外包业务免征营业税 财税 2010 64号 3 营业税若干免税政策 财税 2009 111号 4 调整