中级财务会计实验——乐长征 PPT课件

中级财务会计实验课件 主讲人 乐长征 现代会计实验教学中心 目录 实验一货币资金及应收款的核算实验二存货业务的核算实验三对外投资业务的核算实验四固定资产业务的核算实验五负债业务的核算实验六所有者权益业务的核算实验七营业收入确认的核算实验八利润及利润分配的核算实验九财务报告的编制 货币资金及应收款项的核算 一 实训目的 通过实训使学生熟悉货币资金结算与应收款项的核算 了解银行结算业务处理程序 掌握坏账的会计处理方法 同时能够锻炼同学们填制单据的能力 二 实训资料 1 泰山实验设备厂为一家股份制企业 该企业年末按应收账款余额2 计提坏账准备准备 其他应收款按1 计提坏账准备 2003年12月初货币资金及应收款项各项目余额如下 2 该企业2003年12月份发生的有关货币资金及应收款项的业务核算资料如下 每项业务的原始凭证或单据见实训教材 1 12月1日销售产品 2 提取现金800元 补足备用金 3 12月5日收到前欠货款 办理进账 4 12月5日 确认坏账 5 12月10日 向银行申请办理银行汇票 6 12月12日 按规定预付货款 7 12月13日 销售产品办妥委托收款 8 12月15日 持应收商业承兑汇票到银行贴现 9 12月15日 购料结算 10 12月25日 收到货款 11 12月28日 付本月电话费 12 12月29日 行政科报销购买的办公用品款 并以现金补足备用金 13 12月29日 收到存款利息 14 12月31日 对应收票据计息 15 12月31日 计提坏账准备 三 实训程序 1 根据资料1开设货币资金及应收款项的总账 明细账 日记账 2 根据资料2完成相关表格的计算和原始凭证的填制 并编制记账凭证 3 根据原始凭证 记账凭证登记开设的总账 明细账 日记账 并进行结账 4 对所设置的帐簿进行账账核对 5 说明各项结算业务的办理手续 四 实训设计 1 实训形式 分组实训 每组2人 分为出纳和记账员2 实训时间 本实训需要150分钟3 实训用纸 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类账 三栏式明细账 日记账 补充说明 进行本实训 首先要对银行结算方式有比较熟悉的了解 其次要将相关结算凭证填制好 才能进行核算 存货 材料 核算实训 一 实训目的 通过实训使学生熟悉存货 材料 收入 发出 结存的计价 对存货按实际成本计价核算 按计划成本核算进行操作 了解存货核算的基本程序与方法 使学生能够胜任中小企业材料会计岗位的核算工作 二 实训资料 龙华电线厂为一家股份制企业 其作为增值税一般纳税人 购进材料的运输费可按7 的扣除率计算进项税 2004年6月份库存材料收 发 存的有关资料如下 1 各种材料的月初结存资料 2 在途物资明细账的月初余额 材料名称数量金额电解铜板8吨161800元轴承40套5520元3 2004年6月份发生的经济业务如下 具体资料见实验教材 三 实训程序 1 根据资料1 2开设材料总账及所属明细账 登记月初余额 2 根据收料业务编制记账凭证 并据以登记材料总账3 根据收料单 领料凭证顺序登记材料明细账 4 月终根据材料明细账 按全月一次加权平均法计算各种材料平均单位成本和发出材料的实际成本 并进行月结 5 对本月领发料凭证进行画价 并编制 发料凭证汇总表 据以编制记账凭证 登记材料总账 并进行结帐 6 将所设总账与明细账进行核对 7 期末计提存货跌价准备 填制记账凭证并登记有关帐簿 按计划成本法核算补充资料 1 各种材料计划单位成本材料名称计划单价电解铜板25500元电解铝锭15500元氧化铝12000元油漆28元轴承140元 三角皮带8元2 材料成本差异明细账月初余额 借方6710元3 材料收发汇总凭证 四 实训设计 1 实训形式 分组实训 每组两人 一为仓库保管员 一为会计人员2 实训时间 本实训需要240分钟3 实训用纸 总账账页 多栏式账页 数量金额式账页 付款凭证 转帐凭证 投资核算实训 一 实训目的 通过本实训使学生了解对外投资核算的程序 掌握各类投资的初始成本的计价和期末计价和账务处理方法 重点掌握交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 二 实训资料 泰山实验设备厂有关对外投资核算的资料如下 1 该企业对外投资的期末计价 交易性金融资产采用公允价值计量 长期投资采用账面价值与可收回金额孰低法 并在中期期末和年末按单项投资计提跌价准备或减值准备 股权投资差额按10年摊销 处置投资时 结转跌价准备 2 2004年6月1日 该企业有关总账和明细账月初余额如下 三 实训程序 1 根据资料2开设 交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 总帐及其明细账 2 根据资料3提供的经济业务编制记账凭证 并登记总帐和明细账 3 计算中期和年末应计提的公允价值变动损益 和长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 4 将所设总帐和明细账进行对账并结帐 四 实训设计 1 实训形式 单人独立实训2 实训时间 本实训需要约150分钟3 实训用纸 付款凭证 转帐凭证 总账和明细帐 固定资产核算实训 一 实训目的 通过本实训 是学生了解固定资产增加的来源和减少的原因 熟悉折旧计算方法 掌握固定资产总分类核算的会计处理 通过实训学生 应该熟练掌握不同方式下取得固定资产成本的确定 折旧的计算和处置固定资产 二 实训资料 本实训各种单据 详见实训教材 空白的单据请填制好后 再做会计处理1 2004年4月5日 购置不需要安装的设备2 4月10日 森达公司向本企业捐赠旧机器一台 森达公司未提供有关凭据 同类机器的市场价格为286500 估计有六成新3 4月11日 企业扩建厂房工程领用工程物资 并计付长期专项借款利息 改扩建工程尚未完工 4 4月12日 购置热拉机 需要安装 1台5 4月17日 有偿转让两部汽车6 4月18日 有偿调出固定资产7 4月19日 报废固定资产转入清理8 4月20日 支付着火仓库清理费9 4月21日 收到保险公司赔款 并结转着火仓库清理损益10 4月30日 计提本月折旧11 4月30日 核消盘亏固定资产12 4月30日 经董事会批准对固定资产计提减值准备 三 实训程序 根据提供的有关原始凭证 编制记账凭证 根据记账凭证登记 固定资产 和 固定资产清理 帐户 四 实训设计 1 实训形式 单人独立实训2 实训时间 本实训需约90分钟3 实训用纸 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总帐 负债核算实训 一 实训目的 通过实训使学生了解借款及发行债券办理的凭证手续 掌握借款与债券的取得 计息 偿还等业务的账务处理方法 二 实训资料 鲁中离心机厂2004年1月初短期借款 长期借款 应付债券月初余额资料如下 1 短期借款 总帐月初贷方余额400000元 该借款为生产周转借款 贷款银行为工行望城支行 支行账号3456 贷款账号131 借款日期为2003年7月31日 借款期限为6个月 月利率2 4 每三个月付一次利息 利息按月预提 长期借款 总帐月初贷方余额804800元 该借款为专门借款 购建设备 其中本金800000元 应付利息4800元 借款日期为2002年7月31日 贷款银行为建行天顶支行 支行账号0165 借款期限为1 5年 月利率为3 每三个月结付一次利息 按月预提 借款购建设备已于2003年6月交付使用 应付债券 总帐贷方余额553000元 其中面值500000元 利息调整5000元 利息调整总共10000元 应付利息48000元 一年提一次利息 债券的有关情况见 应付债券登记簿 2 20004年发生部分经济业务见实训资料 三 实训程序 1 根据资料1 开设 短期借款 长期借款 应付债券 总帐及明细账 2 根据资料2完成有关表格的计算和有关原始凭证的填制 并编制记账凭证 3 根据记账凭证登记 短期借款 和 长期借款 总帐 根据原始凭证 记账凭证登记 应付债券登记簿 四 实训设计 1 实训形式 本实训为单人独立完成2 实训时间 本实训需要约180分钟3 实训用纸 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总帐 三栏式明细账 所有者权益核算实训 一 实训目的 通过实训使学生了解所有者权益的取得或形成以及减少的凭证手续 掌握其账务处理方法 二 实训资料 1 潇湘机械厂为发起式设立的股份公司 适用所得税税率33 2001年末股本账户贷方余额为40000000元 资本公积账户余额为3000000元 盈余公积账户贷方余额为3450000元 2 潇湘机械厂2003年12月经申请 被批准新增注册资本10000000元 2004年1月发行筹集资金的业务如下 1 1月1日接受星沙电机厂的投资6000000元 其中固定资产5000000元 现金1000000元 占新注册资本10 的份额 2 1月20日 接受济南汽车安装厂的捐赠 2台东风客车 发票注明 该车净值117000元 3 1月25日 用资本公积200万元 盈余公积300万元转增股本 三 实训程序 1 根据资料1开设股本 资本公积和盈余公积的总账 登记2004年年初余额 2 根据资料2编制记账凭证 3 根据记账凭证登记股本 资本公积和盈余公积的总账 并进行结账 四 实训设计 1 实训形式 单人独立实训2 实训时间 本实训需要40分钟3 实训用纸 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类账 补充说明 进行本实训 需要对所有者权益的核发算有比较熟悉的了解 才能进行核算 营业收入确认核算实训 一 实训目的 通过实训使学生熟悉销货方在各种结算方式下销售业务的处理方法 根据收入确认原则正确确认营业收入的实现 二 实训资料 青岛市宏图空调厂为一家股份制企业 生产SOD电风扇 ZCY型家用空调 QEW型商用中央空调三种产品 该企业为增值税一般纳税人 增值税税率17 2003年12月份有关销售业务资料如下 相关单据见会计实训教材 1 12月5日 销售产品ZCY型空调 SOD型风扇20台 价格分别是3500元和900元 向付款单位开了一张商业承兑汇票2 12月8日 根据销售合同发出QEW型商用中央空调一套 并预收部分货款 3 12月15日 赊销产品SOD型风扇50台 单价800元 税率17 4 12月18日 销售ZCY型空调30台 单价3500元 税率17 办理托收承付 5 12月13日 收到工商银行转来止付通知 6 12月24日 受到货款 已扣现金折扣 7 12月25日 售废旧物资旧铝合金窗110套 单价20元 并收到款项存入银行 8 12月30日 收到剩余货款 并开出销货发票 销售QEW中央空调1套 单价128000元 收到海波饭店开户行转支的货款74880元 剩余货款用票据交换 9 12月31日 结转本月发出产品成本 三 实训程序 1 判断各项销售业务中是否确认营业收入 2 根据各项经济业务分别编制记账凭证 四 实训设计 1 实训形式 单人独立实训 2 实训时间 本项实训约需40分钟 3 实训用纸 收款凭证5张 付款凭证1张 转账凭证8张 利润及利润分配核算实训 一 实训目的 通过实训使学生掌握利润总额和利润分配的核算方法 熟悉税后利润分配的顺序 明确 本年利润 帐户和 利润分配 帐户之间的关系 二 实训资料 1 青岛市宏光卷烟厂2004年10月份发生的销售业务资料如下 2 本月份发生的进项税额累计91430 91元3 青岛宏光卷烟厂10月份发生其他收支情况如下 1 10月4日青岛市广告实业公司支付广告费2020元 2 10月5日计算劳动保险费用186250元 支付离退休 职 费用264571元 并收到市劳动保险事业处下拨的养老保险金78321 3 10月6日支付贷款利息4447 50 4 10月6日收到存款利息962 50元 5 10月9日银行邮电费2020元 手续费103元 6 10月23日支付青岛市市北环境监理站4998元 7 10月23日向国家缴纳第四季度房产税57000元 8 10月24日支付山东省青岛会计事务所审计费2700元 9 10月25日以现金支付卫生罚款100元 10 10月26日收到联营单位轻工业协会劳动服务公司预分利润5300元 11 10月31日税金和教育费附加 12 10月31日 自查发现应付福利人员工资 1 10月 33000元于专项人员工资 1 10月 2600元误列入 管理费用 并进行调账 三 实训程序 1 根据实训资料1 1 编制结转产品销售成本的记账凭证 2 编制结转其他销售成本的记账凭证2 根据实训资料3 1 至 13 编制有关记账凭证 本月上交的房产税 分期计入管理费用 3 根据实训资料1 2 3 12 填列增殖税 消费税 城建税 教育费附加缴款原始凭证及相应计账凭证 4 根据实训1 2 3有关资料 计算本月份以下项目的数额 1 主营业务利润 2 其他业务利润 3 营业利润 4 利润总额5 根据实训资料计算本月应交所得税总额 并编制应交所得税记账凭证 6 根据以下资料 1 计算税后利润数额 2 计算应提法定公积金数额 3 计算应提法定公益金数额7 根据以下资料 1 编制结转损益类帐户的记账凭证 2 编制利润分配的记账凭证 3 登记 本年利润 帐户 四 实训设计 1 实训形式 分组实训 每两人为一组 设会计主管1人 记账员1人2 实训时间 本实训需要100分钟3 实训用纸 收款凭证11张 转账凭证20张 多栏式明细账页1张 补充说明 进行本实训 需要对利润及利润分配有比较熟悉的了解 才能进行核算 财务报告编制实训 一 实训目的 通过实训使学生掌握主要会计报表编制的原则 依据 要求与方法 包括资产负债表 利润表和现金流量表 二 实训资料 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人 增值税为17 所得税为33 该公司20 3年1月1日科目余额表如下 华联实业股份有限公司20 3年发生如下经济业务 1 购入原材料一批 用银行存款支付款项共计70200元 其中进项税额10200元 款已通过银行支付 材料未到 2 收到银行通知 用银行存款支付到期商业承兑40000元 3 又购入原材料一批 用银行存款支付材料货款39920 支付增值税6786 元 原材料验收入库的计划成本为40000元 4 收到原材料一批 实际成本40000元 计划成本38000元 材料已验收入库 货款已于上月支付 5 对外销售商品一批 应收取的款项140400元 其中含增值税20400元 该商品实际成本72000元 商品已发出 但款项尚未收到 6 公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部出售 收到款项6600元存入银行 7 公司购入不需要安装的设备一台 通过银行存款支付款项40400元 其中增值税5812元 设备投入使用 8 用银行存款支付购入的工程物资款51283元 支付的增值税款8717元 物资已入库 9 分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元 10 其他应交款40000元应计入在建工程 11 工程完工交付使用 固定资产价值为560000元 12 计算未工程应负担的长期借款利息60000元 利息尚未付现 13 基本生产车间报废一台设备 原价80000元 已累计折旧72000元 清理费用200元 残值收入320元 均通过银行存款收支 清理工作已经完毕 14 为购建固定资产从银行借入三年期借款160000元 借款已存入银行 15 销售商品一批 价款280000元 应交增值税47600元 该商品的实际成本为168000元 款项已存入银行 16 公司将一张到期的无息银行承兑汇票 不含增值税 80000元到银行办理转账并存入银行 17 公司长期股权投资采用成本法核算 收到现金股利12000元入银行并确认为投资收益 该公司的所得税率与接受投资方均为33 18 出售一台设备 收到价款120000元 设备原价160000元 已折旧60000元 19 用银行存款100000元归还短期借款的本金 20 用银行存款归还短期借款的利息5000元 原已预提 21 从银行提现金200000元 22 用现金200000支付经营人员工资120000元 支付工程人员工资80000元 23 分配经营人员工资120000元 其中生产经营人员工资110000元 车间管理人员工资4000元 行政管理人员工资6000元 注 工程人员工资分配已通过第九笔业务处理完毕 24 提取经营人员福利费用16800元 其中生产经营人员工资15400元 车间管理人员560元 行政管理人员840元 注 工程人员福利费分配已通过第九笔业务处理完毕 25 计提短期借款利息4600元 26 计提长期借款利息 计入损益 4000元 27 生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元 28 生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元 采用一次摊销法 29 结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异 材料成本差异率为5 30 摊销无形资产24000元 摊销印花税4000元 摊销车间固定资产修理费用36000元 31 车间固定资产计提折旧32000元 管理部门计提折旧8000元 32 收到银行通知收到应收的销售商品的货款2