出纳实务课件：话题三-现金和银行存款的管理.ppt

话题三现金和银行存款的管理 探寻1 现金收付 目录 情景导入 情景导入 现金管理是出纳的一项重要工作 从最基本的点钞到现金的收支业务 出纳都要熟悉 掌握 任何一项业务不过关 工作都可能出现失误 从而造成不良影响 一 现金的含义广义 指单位的所有货币资金 如库存现金 银行存款等 狭义 指存放在出纳保险柜里的库存现款 又称库存现金 二 现金管理规定1 现金使用范围 思考 案例 某日 出纳员余力临近下班前 收到销售部交来现金5000元 正巧余力急着下班办事 就将5000元放在办公室的抽屉里 余力的做法对吗 该如何做呢 2 现金管理原则 3 现金使用限定 1 开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行中提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即不得 坐支 现金 2 开户单位应该遵守 八不准 三 现金收入业务1 现金收入业务的发生 1 销售款 例 2015年2月16日 企业向永乐公司销售装订机一批 收到现金936元 2 提现 例 2015年2月22日 光华公司出纳员从银行提取现金1 000元备用 3 退回预借款项 例 2015年5月5日 公司行政办公室李小川外出开会归来 报销差旅费 并交回余款400元 4 其他款项 例 2015年5月10日 公司出租包装物 收到押金800元 2 现金收入业务的处理原则 四 现金支付业务1 现金支付业务的发生 1 将现金送存银行 例 2015年3月10日 将现金送存银行 2 单位职工的出差借款和报销 例 2015年3月12日 刘红报销业务招待费 3 支付工资 例 2015年3月15日 以现金支付员工工资15000元 4 支付劳动报酬 2 现金支付业务的处理原则 课堂练习 案例 A公司出纳员刘明和业务部张强是好朋友 一日张强急需用钱 向刘明借5000元 但刘明自己没有 于是他就从公司库存现金拿了5000元借给张强 你对这件事有何看法 课后作业 探寻2 现金存取 目录 情景导入 害人之心不可有 防人之心不可无 出纳人员应该时刻用这句话警醒自己 如果出纳室失窃 那么将会给单位带来严重的损失和极坏的影响 一 现金送存业务下班前 出纳需要对库存现金进行如下处理 1 超库存限额的现金应在下班前送存银行 2 限额内的库存现金当日核对无误后 一律放入保险柜内 不得放在抽屉内过夜 是不是企业存放的现金越多越好呢 二 现金支取业务1 库存现金限额库存现金一般以单位3 5天日常零星开支所需的现金为限 距离银行远或交通不便的单位可适当放宽 但最高不超过15天日常零星开支所需的现金量 库存现金的计算公式 库存现金 前一个月平均每天支付的数额 不含每月平均工资数额 限定天数 课堂练习 例 某公司出纳人员统计出上个月现金总支出1 5万元 不含工资 请计算出该公司每月的库存现金限额 按3天计算 库存现金 15000 22 3 2045 元 2 批准程序 填制现金库存限额申请批准书 开户单位报送开户银行签署 开户银行审查批准意见和核定数 开户银行批准后 开户单位每日现金的结存数不得超过核定的限额 课堂练习 案例 北京市中环电器公司预计每月现金总额为50 000元 其中 支付职工薪酬10 000元 职工差旅费12 000元 零星采购支出9 000元 其他现金支出19 000元 库存限额保证天数4天 企业无日常非零星现金支出项目 2010年4月5日 出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续 开户银行于2010年4月8日审核通过其申请 请计算出该公司4月份的库存现金限额是多少 课后作业 探寻3 现金清查 目录 情景导入 出纳工作需要出纳人员细心认真地对待 但是 有时候工作中仍会出现一些疏漏 这就需要出纳人员掌握查找错误的技巧 一 现金清查制度1 现金清查制度 1 清查组织成立清查小组 定期或不定期进行清查盘点 2 清查重点主要清查账款是否相符 3 清查时限一天业务开始前或一天业务结束之后 2 现金清查方向账实不符的原因 1 收付款出错 2 错记现金日记账 3 漏 错 填记账凭证 4 现金被盗 二 现金短缺及溢余的发生及处理1 现金盘点报告表单位按规定进行现金清查后 对于清查的结果应当编制 现金清查盘点报告表 2 出现现金短缺及溢余的原因 一笔款项未收完 紧接着收取第二笔款项 搞混缴款者的款项 收款清点完毕 对券别加计总数时未认真复核 发生加错金额 看错金额 看错券别 看错大数 点错尾数等差错 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时 没有留意到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带 以至产生一把多 一把少的现象 未看清凭证上所列的付款金额数 粗心大意 随手支付 思考 例 在财产清查中发现现金短缺50元 且属于出纳人员的保管责任 该如何进行账务处理 3 现金短缺及溢余的处理 1 现金盘亏 属于现金短缺 处理如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 属于应由责任人 或保险公司 赔偿的部分 处理如下 借 其他应收款 应收现金短缺款 或应收保险赔款 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 根据管理权限 经批准后处理如下 借 管理费用 现金短缺贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 思考 例 在财产清查中发现现金溢余50元 现无法查明原因 该如何进行账务处理 2 现金盘盈 属于现金溢余 处理如下 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 属于应支付给有关人员或单位的 处理如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余 单位或个人 属于无法查明的其他原因 根据管理权限 经批准后处理如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 现金溢余 课堂练习 1 企业在清查中 发现库存现金溢余14 80元 因无法查明原因 经上报审核批准后 记入 营业外收入 账户 该如何进行账务处理 2 企业在清查中发现库存现金短缺11 70元 经查 是出纳员李兵疏忽造成 应由其负责赔偿 该如何进行账务处理 课后作业 探寻4 银行结算账户 目录 情景导入一 情景导入二 银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项重要工作 一家单位在银行可以开立很多账户 但是每类账户都有特殊的规定 出纳人员要肩负起银行账户的管理任务 一 银行结算账户的概念与种类1 概念现金存取 转账结算的活期存款账户2 分类单位银行结算账户 个人银行结算账户3 单位银行结算账户的类型基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 1 基本存款账户 是企业的主办账户 2 一般存款账户 用于借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 不可支取现金 3 专用存款账户 各项专用资金的收付 4 临时存款账户 临时机构或临时经营活动发生的资金收付 期限不超过2年 课堂练习 多选 单位银行结算账户按用途分为 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 ABCD 二 银行结算账户的开立 变更和撤销1 账户的开立 1 开立原则 2 开立程序 2 账户的变更 1 内容 账户名称 法定代表人或主要负责人 地址 邮编 电话 注册资金 2 期限 5个工作日内 剔除节假日 3 账户的撤销 1 原因 开户单位因关 停 并 转 2 撤销程序 向开户银行提交申请 通知该存款人开户银行的其他银行 存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销手续 办理开户银行的其他银行结算账户的撤销 三 银行结算账户的管理1 三不原则 2 管理规定 1 认真遵守国家法规 积极配合银行例行检查 2 只供本单位业务经营范围内的资金收付 不得出租 出借和转让 3 各种收付款凭证 必须如实填明款项来源或用途 不得巧立名目 弄虚作假 4 不得套取现金 套购物资 严禁利用单位银行账户进行非法活动 5 银行账户上必须有足够的资金保证支付 6 要及时 准确地记载银行往来账务 并定期核对 课堂练习 案例 王强是一个个体户 某一天 他到朋友开设的公司 准备借用朋友公司的银行账户转存一笔货款 你认为该公司能否将其公司的银行账户出借 课后作业 探寻5 银行卡业务 目录 情景导入 单位银行卡的进 出账款都需要登记银行存款日记账 出纳人员私自使用单位银行卡 会导致账目不清 甚至触犯法律 一 银行卡的概念和分类1 银行卡的概念银行卡是指由商业银行 含邮政金融机构 向社会发行的具有消费信用 转账结算 存取现金等全部或部分功能的信用支付工具 2 银行卡的分类 1 按能否提供信用透支功能分类 2 其他分类 按发卡对象不同 单位卡 个人卡 按银行卡的使用范围不同 国际卡 国内卡和地区卡 按持卡人的从属关系不同 主卡 附属卡 按银行卡的清算币种不同 人民币卡 外币卡和双币种卡 按卡片信息的存储方式不同 磁条卡 IC卡和复合金融卡 二 银行卡账户和交易1 银行卡交易的基本规定 1 可办理商品交易和劳务供应款项的结算 但不得透支 2 贷记卡每日累计取现不得超过限定额度 3 发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风险控制要求 4 准贷记卡的透支期限最长为60天 5 发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈骗款项 2 银行卡的资金来源 1 单位卡 一律从其基本存款账户转账存入 2 个人卡 现金存入工资 个人的合法的劳务报酬 投资回报等 三 银行卡计息和收费1 计息 1 准贷记卡和借记卡 按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率计息 2 贷记卡 卡内存款不计利 非现金交易享受优惠 a 免息还款期待遇 最长为60天 b 最低还款额待遇 c 选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时 不享受免息还款期待遇 2 收费 1 结算手续费 2 跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴纳手续费 课堂练习 课后作业 探寻6 支票业务 目录 情景导入 情景导入 除了现金 出纳人员还会经常接触到支票 支票的签发 鉴别和使用是出纳人员的必备技能 一 支票的相关知识1 支票的概念及种类 1 概念支票是由出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 2 种类 现金支票 支取现金 转账支票 只能用于转账 普通支票 可以支取现金又可以用于转账 采用划线来区分 划线支票只能用于转账 2 支票的特点 1 使用方便 手续简便 灵活 2 支票的提示付款期限自出票日起10日 3 转账支票可以背书 现金支票不得背书转让3 支票的获取方式单位向银行提出申请 银行向申请人出售支票 4 支票的使用 1 支票签发 九不准 例 王老板的公司开具了面值400万元的空头支票 请计算需缴纳的罚款金额是多少 4000000 5 200000 元 2 支票审查 出票日期是否大写 收款单位是否为本单位的账户名称 大小写金额填写是否正确并相符 金额一经填写 不能改动 在签发单位盖章处是否加盖单位印鉴 即财务专用章和法人代表人名章 如果预留密码 还应填写密码 如果是背书转让的支票 就需检查其背书是否正确 连续 收款单位的出纳人员对受理的转账支票审查无误后 即可填制一式两联进账单 连同支票一并送交其开户银行 3 支票领用登记出纳人员有责任监督支票领用人认真填写信息 支票领用登记表样式见表3 7 二 支票业务的账务处理程序 思考 该如何进行账务处理 会计分录 借 原材料 甲材料99000应交税费 应交增值税 进项税额 16830贷 银行存款115830 综合题 请简述填写支票的要求 至少说出5点 课堂练习 课后作业 探寻7 银行存款的清查 目录 情景导入 情景导入 一 银行存款的清查方法和内容1 清查方法逐笔清查 核对2 清查内容 1 清查目的防止记账差错 掌握银行存款实存数 2 清查时间至少每月核对一次 3 清查方法与 银行对账单 核对 找出未达账项 4 清查手续编制 银行存款余额调节表 将 银行存款日记账 借方 贷方 发生额与 银行对账单 贷方 借方 发生额进行核对 课堂练习 B 思考 苏珊对银行存款进行清查时 发现存在账实不符的现象 苏珊说 在对银行存款进行清查时 如果存在账实不符的现象 肯定是由未达账项引起的 请问这种说法正确吗 企业或银行记录有误 未达账项 二 银行存款日记账与银行对账单的核对1 未达账项 1 定义 是指企业与银行由于核算时间不同而形成的 一方已入账 另一方尚未入账的会计事项 2 种类 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 对账单 对账单 日记账 日记账 调整 例 某企业2015年1月31日银行存款日记账余额为165049元 企业从开户银行取得的对账单为180917元 经核对 发现以下未达账项 1 企业已收款入账 银行尚未入账 送存的兴达公司支票一张 金额5000元 2 企业已付款入账 银行尚未入账 支付四通公司的货款 转账支票金额4000元 3 银行已收款入账 企业尚未入账 委托银行收取的货款 金额16936元 4 银行已付款入账 企业尚未入账 结算手续费68元 请问 应如何编制 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表2015年1月31日 16