宁夏中级会计师《中级会计实务》考试试卷（II卷） (附解析).doc

宁夏中级会计师中级会计实务考试试卷（II卷） (附解析)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（ ）万元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.704、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积6、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 7、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）万元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（ ）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（ ）万元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化15、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（ ）。 A职工医疗费 B退休人员医疗费 C医护人员工资 D职工生活困难补助 2、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（ ）。A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础 B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础 C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础 D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础 3、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A以前年度已销售的商品发生退货 B向社会公众发行债券 C发生水灾导致公司存货严重受损 D董事会提出现金股利分配方案 4、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。A.固定资产B.长期股权投资C.长期借款D.资本公积5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入6、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助7、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有( )。A.未分配利润B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积8、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产9、下列各项中,属于政府补助的有（ ）。A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减兔10、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。2、( )企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。3、( )企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。4、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。5、( )企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。6、( )投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。7、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。8、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。9、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。10、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，适用的消费税税率为10，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710 000元。（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求：（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、参考答案：B3、【答案】C4、参考答案：B5、答案：C6、C7、D8、【正确答案】 B9、【正确答案】 D10、B11、A12、C13、B14、正确答案:A15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、A、C、D2、【正确答案】 ACD3、B、C4、【正确答案】：ABC5、【正确答案】 ACD6、【正确答案】 ACD7、AC8、【答案】AB9、参考答案:AC10、【答案】ABC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、错4、错5、对6、对7、对8、错 9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：50004416.41583.59（万元）借：银行存款 5000应付债券-可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 5000资本公积-其他资本公积 583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额4416.419（10/12）331.23（万元）2008年12月31日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用66.25（397.48331.23）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）97.48（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额（4416.4197.48）9（6/12）203.13（万元）2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用203.12（406.25203.13）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）106.25（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5000300）10530（万股）借：应付债券-可转换公司债券（面值）5000应付利息300资本公积-其他资本公积583.59贷：股本530应付债券-可转换公司债券（利息调整）379.86资本公积-股本溢价4973.732、答案如下:（1）M公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 710 000贷：原材料710 000支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税100 0001717 000（元）应支付的消费税（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物资100 000应交税费-应交增值税（进项税额）17 000-应交消费税90 000贷：银行存款207 000收回加工材料时：收回加工材料实际成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000贷：委托加工物资810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：用A材料所生产的B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）B产品成本810 000500 0001 310 000（元）B产品成本B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本为810 000元。因此A材料应计提存货跌价准备160 000元（810 000650 000）。该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650 000元。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资 12000贷：银行存款 12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400(万元)借：股本 8000资本公积 3000盈余公积 4 000未分配利润 1 00