项目审计管理办法.doc

集团公司工程管理文件 中铁大桥局集团有限公司工程项目审计管理办法（桥审2003248号文发布）第一章 总 则第一条 为了规范中铁大桥局集团有限公司（以下简称集团公司）工程项目审计，提高审计效率，保证审计质量，根据中国铁路工程总公司工程项目部审计办法和集团公司对项目管理的有关规定，制定本管理办法。第二条 本办法所称“工程项目审计”是指依据国家有关法律、法规和中国铁路工程总公司的有关规定、办法等，对集团公司（包括各控股子公司）承担的工程项目施工全过程的财务收支、经济效益等方面进行审计监督，对所在项目部的管理业绩进行评价。工程项目审计应与项目经理期薪制审计相结合。第三条 工程项目审计的目的是为了加强项目管理，规范项目部行为，强化项目成本控制，降低项目成本，提高经济效益，增强企业的市场竞争能力。第四条 工程项目审计范围是指集团公司及各控股子公司所有的工程项目，包括承担组织实施项目施工的项目部。第五条 工程项目审计依据国家有关法律、法规以及建设部项目管理的有关规定进行，按隶属关系确立审计分工，实行分级负责。第二章 审计内容第六条 工程项目审计结合项目施工特点，按完成施工工作量，实施分阶段审计。一般分为前期、中期和终结三个阶段审计，工程项目竣工后应进行终结审计，对工期跨度大影响效益的重点项目视情况可进行前期、中期、终结三个阶段审计。第七条 项目前期（项目施工开始进行时）审计应就项目的人员、机械设备的配备，各项合同，内部管理制度等进行审计，具体内容如下：1、企业与业主（甲方）签订的项目承包合同是否符合有关部门法律规定，条款是否齐全，对不平等条款是否制定相应防范措施，对投标中的漏项以及投标项目是否进行清理，后期要调概的项目有无超前意识。2、项目部与单位（子公司）签订的内部承包合同是否合法合规，承包内容是否完善，有关指标的制定是否恰当、合理和切实可行，预算分割是否合理，责任目标是否清楚，责、权、利是否明确，考核、奖惩制度是否健全。3、项目部人员、作业队的划分应根据任务的大小及性质来确定，是否充分体现精干高效、结构合理、一专多能的原则，各部门职责是否明确，现场施工队伍和机械设备的配置是否适应项目目标成本控制，节能降耗，实现效益最大化的要求。4、施工组织设计是否科学、合理和可行。5、内部控制制度是否健全，管理措施是否有效，如：预算管理、成本管理、资金管理、设备管理、材料管理、合同管理、分包工程管理、协力队伍管理、安全质量管理、施工技术管理以及分配制度的制定等等。6、项目内部是否建立责任成本考核目标，指标是否层层分解、层层落实并制定相应的考核办法。7、材料采购、机械设备租赁、协力队伍提供劳务等有无合同，合同条款是否完善和严谨，是否存在可能引起纠纷的事项和条款，尤其是协力队伍有无营业执照、资质证书、施工委托书以及跨省施工许可证。合同单价确定是否合理，取费是否正确。第八条 项目中期审计是项目法施工过程控制不可缺少的环节，它能及时掌握项目的阶段性财务成果和经营目标实现的程度，发现问题，纠正偏差，防患于未然，并可与项目经理期薪制审计相结合。重点审计以下内容：1、施工组织设计是否有效落实、施工形象进度是否达到业主的要求，有无因计划、组织不力造成窝工而直接影响到工期和效益的情况。2、安全质量方面，审计三检制度是否健全，施工前有无技术交底，施工中是否严格按照施工工艺，有无违章作业的现象，有无因人为因素引起质量事故、安全事故而造成的损失。3、项目承包合同所订各项指标是否有效落实，责任成本是否落实到人。职工的分配原则是否与完成任务量的多少和经济效益好坏挂钩，有无工费支出与产值、效益不配比的现象。4、材料的管理，主材、专用材料、大宗材料是否多家竞标，集体定价，零星材料是否货比三家，验收监控制度是否健全，材料领用是否按图纸、按定额发料。周转材料如模板等加工数量是否合理，有无因决策失误而造成浪费的现象。5、主要机械设备使用是否合理，利用率、完好率是否达到规定的要求，有无因操作失误引发机械事故而造成的损失浪费情况，有无在机械大、中、小修中谋取私利给企业造成损失。6、成本核算是否规范，成本是否真实，成本开支范围和标准是否符合规定，非生产性开支是否得到有效控制，是否划清了施工生产成本与期间费用的界限。7、工程价款收入是否及时足额到位，使用是否得当，有无隐瞒转移资金、随意挪用资金、超拨分包工程款、擅自对外投资行为等。8、因设计变更、政策性调整、施工不可抗拒因素等，需调概索赔项目是否及时整理资料，由监理签认，及时上报业主。第九条 项目终结审计是对项目经营情况作出最终评价，它可与项目经理期薪制审计的结果一起，作为项目承包考核的依据，除前期、中期的有关必审内容外，重点审计以下内容：一、核实收入已完工程验工计价资料是否完整，有无业主（甲方）的签认，收入是否按批准的数额及时入帐，设计变更及政策性调整等因素增加工作量和造价是否有设计单位监理和业主的认可。二、核实成本1、有无应摊未摊、应提未提或少摊、少提人为调节成本现象（如：周转材料、临时设施、材料价差的摊销，设备折旧、坏帐准备金的提取，维修费、收尾费用预提等）。2、民工工费、协力队伍是否按已完工程量单价及合同规定条款结算完毕，工程结算时有无高估冒算、虚增工程量套取工程价款。3、拖欠外单位材料款的材料是否全额预点入帐，已用料是否全部出帐，工地余料是否如数盘点入帐。三、核实资产1、清查投入的机械设备，帐实是否相符，有无因短期行为造成的机械严重毁损，有无擅自变价处理的情况。2、核对库存材料，帐实是否相符，工地剩余材料是否如数盘回，有无丢失和毁损。3、债权债务是否真实，有无对方签认及有关合法手续，有无虚列债权债务、隐瞒项目经营成果、转移资金的行为，被拖欠款项清理是否及时，是否全部收回。四、核实盈亏根据核实收入、成本、资产清理等情况，确定最终盈亏数额，并分析比较材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和间接费等五项成本的盈亏情况及期间费用的使用情况，尤其是材料预算单价与实际单价比较，预算数量或设计用量与实际用量比较，质量或安全事故造成延误工期对效益的影响等，找出造成亏损的主、客观原因。第三章 工作程序第十条 工程项目审计应纳入审计工作计划，其中集团公司所属项目应作为必审项目列入集团公司年度审计工作计划，各子公司所属项目由各子公司列入年度审计工作计划。审计计划报经本单位领导批准后实施。第十一条 内审部门根据年度工作计划确定的审计项目，组织审计小组，了解被审计项目的有关情况，索取有关资料，确定审计重点，制定审计工作方案。第十二条 向被审单位和项目部，下达审计通知书，明确审计时间、范围、内容和要求。被审计项目部接到审计通知后，应做好有关资料的准备工作，并如实提供有关帐簿、凭证、报表、各类经济合同、分割预算表、分包工程单价分析表、施工图及单项工程数量计算表、各类计划和各项管理制度等。第十三条 审计组进驻项目所在地，听取项目主要负责人介绍该项目的经营管理情况，审阅各种经济核算资料，主要是工程项目合同，项目承包合同，企业内部的各种租赁、劳务合同，有关的规章制度，会计凭证、帐簿、报表，施工组织及管理等相关资料。第十四条 采取面询、座谈、抽查实物、实地盘点等方法取得书面资料以外的证明材料，由提供者签字盖章，并注明日期。第十五条 对审计过程中所搜集的资料以及有关证明材料（即审计工作底稿）进行分析、整理、综合、鉴定，据此起草审计报告。第十六条 审计中发现重大违纪问题或重大经济损失事项，审计组应及时向单位领导和上级审计部门反映；对审计中发现的项目管理方面的先进经验应向单位领导建议予以推广。对重大事项作出审计结论和决定前应征求有关部门的意见。第十七条 审计报告在征求被审计项目部意见后，报经主管领导审定。对审计意见和建议以及作出的审计决定，被审计项目部必须执行。被审计项目部对审计结论和决定如有异议，应在收到审计报告之日起十日内向单位领导和上一级审计部门申请复议。第四章 审计报告第十八条 审计报告内容（一）审计依据、审计时间、审计范围和审计方式。（二）被审计项目基本情况。（三）审计结果1、项目以责任成本管理为核心的各项经营目标实现情况，主要包括：产值、利润、成本、上交款完成情况、工期、质量和安全，资产是否安全完整，现场文明施工等。计价、拨款；资金、债权债务。2、盈亏的原因分析。3、项目经理（指挥长）经济责任履行情况，可结合项目经理期薪制审计进行。4、执行财经纪