2011会计继续教育培训(最新).xls

注 1 由于中级会计实务题量多 是否参照我的答案请大家自己定夺 2 由于考查课不在考试范围内 所以没有整理在内 但考查课的作业非常简单 题库内一共只有四 题 而且答案全是选正确的 请大家自己做一下就行了 2 20 6年4月1日 甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同 该合同为固定造价合同 合同金额为800万元 工程自20 6年5月开工 预计20 8年3月完工 甲公司20 6年实际发生成本216万元 结算合同价款180万元 至20 7年12月31日止累计实际发生成本680万元 结算合同价款300万元 甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元 因工人工资调整及材料价格上涨等原因 20 7年年末 预计合同总成本为850万元 20 7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为 10万元 2 20 7年1月1日 甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券 购入时实际支付价款2078 98万元 另外支付交易费用10万元 该债券发行日为20 7年1月1日 系分期付息 到期还本债券 期 限为5年 票面年利率为5 年实际利率为4 每年12月31日支付当年利息 甲公司将该债券作为持有至到期投资核算 假定不考虑其他因素 该持有至到期投资20 7年12月31日的账面价值为 2072 54万元 2 2007年12月15日 甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备 其原价为1888万元 该设备预计使用年限为10年 预计净残值为88万元 采用年限平均法计提折旧 2011年以前没有计提过减值准备 2011年12月31日 该设备存在减值迹象 经减值测试 该设备的可收回金额为1160万元 预计尚可使用年限为5年 预计净残值为20万元 折旧方法不变 2012年度该设备应计提的折旧额为 228 万元 2 2007年12月1日 A公司采用售后回购方式向B公司销售一批商品 销售价格为2000万元 不含增值税 成本为1800万元 合同约定A公司应于2008年4月30日以2100万元的价格 不含增值税 购回 假定不考虑其他因素 该售后回购交易对A公司2007年12月利润总额的影响金额为 20 万元 2 2007年1月1日 A公司采用分期收款方式销售一台本公司生产的大型设备 合同约定的销售价格为l0000万元 分5年于每年12月31日等额收取 该设备成本为7000万元 未计提存货跌价准备 在现销方式下 该设备的销售价格为8000万元 不含增值税 假定A公司采用的折现率为7 93 不考虑其他因素 该项业务对A公司2007年度利润总额的影响金额为 1634 41634 4 万元 2 2007年1月1日 A公司以总价款60万元出售一项2004年1月1日取得的专利权 该专利权取得时的成本为80万元 采用直线法按10年摊销 预计净残值为零 营业税税率为5 假定不考虑其他因素 A 公司出售该项专利权对当期利润总额的影响金额为 1 万元 2 2007年1月1日 A建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同 承建一幢厂房 预计2008年6月30日完工 合同总金额为15000万元 预计合同总成本为13000万元 2008年4月30日 工程提前完工并符 合合同要求 客户同意支付奖励款230万元 截止2007年12月31日 A建筑公司己确认合同收入11000万元 2008年度 A建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为 42304230 万元 2 2007年1月1日 M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股 占N公司有表决权股份的5 M公司将其划分为可供出售金融资产 2007年12月31日 该股票的市场价格为每股 13元 M公司预计该股票的价格下跌是暂时的 2008年 N公司因违反相关证券法规 受到证券监管部门查处 受此影响 N公司股票的价格发生下跌 至2008年12月31日 该股票的市场价格下跌到每 股6元 M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的 2009年 N公司整改完成 加之市场宏观面好转 股票价格有所回升 至12月 800 2 2007年1月1日 X公司从外单位购入一项无形资产 支付价款1100万元 估计该项无形资产的使用寿命为5年 该无形资产存在活跃市场 且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在 经合理估计 该无形资产的预计残值为100万元 该项无形资产采用直线法按年摊销 每年年末对其摊销方法进行复核 2010年末 由于市场发生变化 经复核重新估计 该项无形资产的预计残值为 350万元 则2011年 该项无形资产的摊销费用为 0 万元 2 2007年1月1日 甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套 合同规定不含增值税的销售价格为900万元 分二次于每年12月31日等额收取 假定在现销方式下 该商品不含增值税的销售价 格为810万元 不考虑其他因素 甲公司2007年应确认的销售收入为 810810 万元 2 2007年1月1日 甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房 2007年累计发生建造支出1800万元 2008年1月1日 该企业又取得一般借款500万元 年利率为6 当天发生建造支出300 万元 以借入款项支付 甲企业无其他一般借款 不考虑其他因素 甲企业按季计算利息费用资本化金额 2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为 1 5 万元 2 2007年1月2日 甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同 以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备 专门用于生产M产品 租赁期为5年 年租金为120万元 因M产品在使用过程中产生严重的环境污 染 甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品 当日M产品库存为零 假定不考虑其他因素 该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为 360 万元 2 2007年2月1日 甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元 2007年11月12日 厂房扩建工程达到预定可使用状态 2007年11月28日 厂房扩建工程验收合格 2007年12月1日 办理工 程竣工结算 2007年12月12日 扩建后的厂房投入使用 假定不考虑其他因素 甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是 2007年11月12日 2 2007年3月20日 甲公司合并乙企业 该项合并属于同一控制下的企业合并 合并中 甲公司发行本公司普通股1000万股 每股面值1元 市价为2 1元 作为对价取得乙企业60 股权 合并日 乙企 业的净资产账面价值为3200万元 公允价值为3500万元 假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同 不考虑其他因素 甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为 3200 万元 2 2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期 因发生财务困难 短期内无法支付 当日 甲公司与金融机构签订债务重组协议 约定减免甲公司债务的20 其余部分延期两年支付 年利率为5 相当于实际利率 利息按年支付 金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备 假定不考虑其他因素 甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为 2020 万元 2 2007年6月1日 A公司以银行存款200万元从二级市场购入某公司普通股股票10万股 其中包含已宣告但尚未发放的现金股利8万元和交易费用2万元 划分为交易性金融资产 A公司购入该普通股股票 的入账价值为 190 万元 2 2008年12月15日 大海公司因合同违约而涉及一起诉讼案 根据企业的法律顾问判断 最终的判决可能对大海公司不利 2008年12月31日 大海公司尚未接到法院的判决 因诉讼须承担的赔偿金额也 无法准确地确定 不过 据专业人士估计 赔偿金额可能在500万元至800万元之间的某一金额 根据相关的规定 大海公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为 0 万元 2 2008年12月31日 甲公司存在一项未决诉讼 根据类似案例的经验判断 该项诉讼败诉的可能性为90 如果败诉 甲公司将需赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元 但很可能从第三方收到补偿款 10万元 2008年12月31日 甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为 105 万元 2 2008年1月1日 A公司以2000万元的对价取得B公司30 的股权 采用权益法核算 2008年B公司实现净利润50万元 2009年5月20日 B公司宣告分配现金股利100万元 2009年下半年 经济环境的变化 对B公司的经营活动产生重大不利影响 当年B公司发生净亏损20万元 A公司于2009年末对该项长期股权投资进行减值测试 其可收回金额为1500万元 不考虑其他因素 则2009年12月31日 该长期 股权投资应计提的减值准备为 479 万元 2 2008年1月1日 A公司以银行存款400万元购入一项无形资产 预计使用年限为10年 采用直线法摊销 2008年末该项无形资产出现减值迹象 其可收回金额为270万元 2009年末该项无形资产又出现 减值迹象 其可收回金额为255万元 假定该项无形资产计提减值准备后 原预计使用年限 摊销方法不变 假定不考虑其他因素 考虑减值后A公司该项无形资产在2009年末的账面价值为 240 2 2008年1月1日 甲公司从二级市场上购入乙公司的股票10万股 支付价款210万元 另外公司为购买该股票发生费用2万元 甲公司将该项投资划分为交易性金融资产 2008年5月2日 乙公司宣告每股 发放现金股利0 5元 甲公司于6月收到该现金股利 2008年12月31日 该股票的公允价值为230万元 假定不考虑所得税因素 该项投资对甲公司2008年度损益的影响金额为 23 万元 2 2008年1月1日 甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权 2011年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕 截至2009年末累积确认 负债150000元 在2010年有5人离职 预计2011年没有人离职 2010年末该股票增值权的公允价值为12元 该项股份支付对2010年当期管理费用的影响金额和2010年末该项负债的累积金额是 52500 202500 元 2 2008年2月12日 A公司在上年度财务报告批准报出前 发现2006年6月购入的一台管理用设备未计提折旧 该设备2006年和2007年应计提的折旧分别为100万元和200万元 A公司按净利润的10 提取法 定盈余公积 假定不考虑所得税等其他因素 A公司在2007年度财务报告中将该重大差错进行更正时 应调减资产负债表 未分配利润 项目 年初数 的金额为 90 万元 2 2008年8月1日 甲上市公司购入乙公司的债券 准备持有至到期 购入时支付的购买价款为210万元 其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元 另外用银行存款支付交易费用6万元 债券的面 值为200万元 则甲公司购入时计入 持有至到期投资 科目的金额为 208 万元 2 2009年12月1日 A公司委托B公司销售商品600件 商品已发出 每件成本为600元 合同约定B公司应按每件1000元对外销售 A公司按照售价的10 向B公司支付手续费 2009年12月31日 B公司对外实 际销售500件 开出增值税专用发票注明的价款500000元 增值税额为85000元 款项已收到 B公司向A公司开具代销清单 则当期A公司需要确认的收入金额为 500000 元 2 2009年12月1日 甲公司向乙公司销售一批商品 开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元 增值税税额为34000元 该批商品的成本为180000元 商品已发出 款项已收到 协议约定 甲公司 应于2010年5月1日将所售商品购回 回购价为220000元 不含增值税税额 假定不考虑其他因素 则在2009年12月1日时 甲公司应确认的其他应付款金额为 200000 元 2 2009年12月31日 X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试 该生产线的资料如下 该生产线由A B C三台设备组成 被认定为一个资产组 A B C三台设备的账面价值分别为80万元 100万元 70万元 三台设备的使用寿命相等 减值测试表明 A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元 B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值 该生 产线的可收回金额为200万元 不考虑其他因素 A设备应分摊的减值损失为 16 万元 2 2009年12月31日 甲公司库存B材料的账面价值 成本 为120万元 市场购买价格总额为110万元 假设不发生其他购买费用 由于B材料市场销售价格下降 市场上用B材料生产的产品的市场价格也 有所下降 甲公司估计 用库存的B材料生产的产品的市场价格总额由300万元降至270万元 产品的成本为280万元 将B材料加工成乙产品尚需投入160万元 估计销售费用及税金为10万元 2009年12 月31日B材料的账面价值为 100 万元 2 2009年12月底 A公司购入一项不需安装的管理用固定资产 入账价值为40万元 预计净残值为2万元 预计使用年限为10年 采用双倍余额递减法计提折旧 2011年末 该项固定资产出现减值迹象 预计未来现金流量的现值为10万元 公允价值减处置费用后的净额为9万元 则2011年末该项固定资产应计提的减值准备为 15 6 万元 2 2009年1月1日 A公司购入一项管理用无形资产 双方协议采用分期付款方式支付价款 合同价款为800万元 每年末付款200万元 4年付清 假定银行同期贷款利率为6 另以现金支付相关税费 16 98万元 该项无形资产购入当日即达到预定用途 预计使用寿命为10年 采用直线法摊销 假定不考虑其他因素 该项无形资产的有关事项影响2009年度损益的金额为 112 58 万元 已知4年 期利率为6 的年金现值系数为3 4651 计算结果保留两位小数 2 2009年1月1日 A公司将某项专利权的使用权转让给B公司 每年收取租金22 50万元 转让期为2年 转让期间A公司不使用该项专利 假定出租无形资产适用的营业税税率为5 该专利权系A公司2008 年1月1日购入的 初始入账价值为150万元 预计使用年限为10年 该无形资产按直线法摊销 假定不考虑其他因素 A公司2009年度因该专利权影响营业利润的金额为 6 38 万元 2 2009年1月1日 A公司取得专门借款1500万元直接用于当日开工建造的一栋办公楼 年利率为5 当日另借入了一笔600万元的一般借款 年利率为6 2009年累计发生建造支出1400万元 2010年1月1 日发生建造支出500万元 A公司的有关建造支出均以上述款项支付 A公司无其他一般借款 按季计算利息费用资本化金额 不考虑其他因素 2010年第一季度该公司应予资本化的借款利息费用为 24 75 万元 2 2009年1月1日 A公司以1500万元取得B公司30 的股权 能对B公司施加重大影响 取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元 B公司2009年度共实现净利润700万元 不考虑其他因素 则2009年末A公司该项长期股权投资的账面价值为 2010 万元 2 2009年1月1日 A公司以货币资金为对价 取得B公司30 的股权 取得投资时B公司有一项固定资产的公允价值为1600万元 账面价值为1200万元 固定资产的尚可使用年限为10年 净残值为零 按照 直线法计提折旧 B公司其他可辨认资产 负债的公允价值与账面价值相等 2009年度B公司实现净利润900万元 假定不考虑所得税影响 则2009年末A公司应确认投资收益为 258 万元 2 2009年1月1日 A企业开工建造的一栋办公楼 工期预计为2年 假设在2009年1月1日已经符合资本化要求 2009年工程建设期间共占用了两笔一般借款 两笔借款的情况如下 向某银行长期贷款1000万元 期限为2008年12月1日至2010年12月1日 年利率为7 按年支付利息 按面值发行公司债券4000万元 于2009年7月1日发行 期限为5年 年利率为10 按年支付利息 A企业无其他一般借款 不考虑其他因素 则该企业2009年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为 9 2 2009年1月1日 大海公司融资租入一栋办公楼 租赁期为8年 该办公楼尚可使用年限为20年 2009年1月20日 开始对该办公楼进行装修 至6月30日装修工程完工并投入使用 共发生资本化支出100 万元 预计下次装修时间为2015年6月30日 大海公司上述固定资产装修费用的折旧年限是 6 年 2 2009年1月1日 甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权 这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年 即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕 2009年12月31日 应付职工薪酬 科目期末余额为100000元 2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元 至2010年末有20名管理人员离开甲公 司 甲公司估计两年中还将有9名管理人员离开 则2010年12月31日 应付职工薪酬 贷方发生额为 77500 2 2009年1月1日 甲公司销售一批材料给乙公司 货款为1000000元 含税价 2009年7月1日 乙公司发生财务困难 无法按合同规定偿还债务 经双方协议 甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账 款 该产品市价为800000元 增值税税率为17 产品成本为500000元 增值税发票已开 甲公司已将该产品作为原材料入库 假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备 则甲公司该项债务重组损失 为 64000 元 2 2009年1月2日 甲公司以货币资金取得乙公司20 的股权 初始投资成本为2000万元 投资时乙公司各项可辨认资产 负债的公允价值与其账面价值相同 可辨认净资产公允价值 等于其账面价值 为8000万元 甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策 但无法对乙公司实施控制 2009年6月甲公司向乙公司销售一批存货 售价为400万元 成本为300万元 截至2009年底 乙公司购入 的该批存货已对外销售40 乙公司2009年实现净利润700万元 假定不考虑所得税等因素 则甲公司2009年应确认的投资收益为 128 2 2009年3月10日 甲公司销售一批材料给乙公司 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元 增值税销项税额为34000元 款项尚未收到 2009年6月4日 甲公司与乙公司进行债务重组 重 组协议如下 甲公司同意豁免乙公司债务134000元 债务延长期间 每月按余款的2 收取利息 同时协议中列明 若乙公司从7月份起每月获利超过200000元 每月加收1 的利息 利息和本金于 2009年10月4日一同偿还 假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元 整个债务重组交易没有发生相关税费 若乙公司从7月份开始每月获利均超过200000元 在债务重组日 甲公司应确认的债 务重组损失为 130000 元 2 2009年4月15日 甲公司销售一批材料给乙公司 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元 增值税销项税额为34000元 款项尚未收到 2009年7月6日 甲公司与乙公司进行债务重组 重 组协议如下 甲公司同意豁免乙公司债务80000元 延长期间 每月加收余款2 的利息 利息和本金于2009年10月6日一同偿还 假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元 整个债务重组交易没 有发生相关的税费 在债务重组日 甲公司应确认的债务重组损失为 78000 元 2 2009年4月16日 A公司将一项专利权出售 取得价款150万元 转让交易适用的营业税为5 该专利权为2007年1月18日购入 实际支付的买价为350万元 另支付相关费用10万元 该专利权的摊销年 限为5年 采用直线法摊销 转让该专利权形成的净损失为 55 5 万元 2 2009年4月1日 A公司以5000万元作为合并对价 取得属于同一集团内B公司90 的股权 并于当日起能够对B公司实施控制 合并当日 B公司所有者权益账面价值为7000万元 合并过程中发生相关手 续费用30万元 不考虑其他因素 则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为 6300 万元 2 2009年6月1日 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 在重分类日该债券的公允价值为50万元 其账面余额为48万元 未计提减值准备 2009年6月20日 企业将可供出售金融资产出 售所得价款为53万元 则出售时确认的投资收益为 5 万元 2 2009年6月30日 A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期届满 A公司将其收回后作为办公楼供本企业行政部门使用 该房地产2008年12月31日的公允价值为2000万元 2009年6月30 日的公允价值为1900万元 2009年上半年的租金收入为60万元 转换日预计尚可使用年限10年 采用直线法计提折旧 无残值 不考虑其他因素 则该项房地产对A公司2009年度损益的影响金额为 135 万元 2 2009年7月21日 A公司以一项固定资产作为合并对价 取得B公司60 的股份 能够对B公司实施控制 合并当日 该项固定资产原值3000万元 已计提折旧1200万元 已计提减值准备200万元 公允价 值为2000万元 在合并过程中另发生相关税费50万元 2009年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4000万元 A公司与B公司此前不存在关联方关系 A公司该项长期股权投资的初始投资成本为 2050 万元 2 2010年12月1日 甲公司向乙公司销售一批商品 开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元 增值税税额为34000元 该批商品的成本为180000元 商品已发出 款项已收到 协议约定 甲公司 应于2011年5月1日将所售商品购回 回购价为220000元 不含增值税税额 假定不考虑其他因素 则在2010年12月1日时 甲公司应确认的其他应付款金额为 200000 元 2 2010年1月1日 A建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同 承建一幢厂房 预计2011年6月30日完工 合同总金额为15000万元 预计合同总成本为13000万元 2011年4月30日 工程提前完工并符 合合同要求 客户同意支付奖励款230万元 截止2010年12月31日 A建筑公司己确认合同收入11000万元 2011年度 A建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为 4230 万元 2 2010年4月1日 甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同 该合同为固定造价合同 合同金额为800万元 工程自2010年5月开工 预计2012年3月完工 甲公司2010年实际发生成本216万元 结算合 同价款180万元 至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元 结算合同价款300万元 甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元 因工人工资调整及材料价格上涨等原因 2011年年末预计合同 总成本为850万元 2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为 10万元 2 2011年11月 甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼 2011年12月31日 该案件尚未一审判决 根据以往类似案例及公司法律顾问的判断 甲公司很可能败诉 如败诉 预计赔偿2000 万元的可能性为70 预计赔偿1800万元的可能性为30 假定不考虑其他因素 该事项对甲公司2011年利润总额的影响金额为 2000 万元 2 2011年12月1日 A公司采用售后回购方式向B公司销售一批商品 销售价格为2000万元 不含增值税 成本为1800万元 合同约定A公司应于2008年4月30日以2100万元的价格 不含增值税 购回 假定不考虑其他因素 该售后回购交易对A公司2011年12月利润总额的影响金额为 20 万元 2 2011年12月1日 A公司委托B公司销售商品600件 商品已发出 每件成本为600元 合同约定B公司应按每件1000元对外销售 A公司按照售价的10 向B公司支付手续费 2011年12月31日 B公司对外实 际销售500件 开出增值税专用发票注明的价款500000元 增值税额为85000元 款项已收到 B公司向A公司开具代销清单 则当期A公司需要确认的收入金额为 500000 元 2 2011年1月1日 A公司采用分期收款方式销售一台本公司生产的大型设备 合同约定的销售价格为l0000万元 分5年于每年12月31日等额收取 该设备成本为7000万元 未计提存货跌价准备 在现销 方式下 该设备的销售价格为8000万元 不含增值税 假定A公司采用的折现率为7 93 不考虑其他因素 该项业务对A公司2011年度利润总额的影响金额为 1634 4 万元 2 2011年1月1日 甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套 合同规定不含增值税的销售价格为900万元 分二次于每年12月31日等额收取 假定在现销方式下 该商品不含增值税的销售价 格为810万元 不考虑其他因素 甲公司2011年应确认的销售收入为 810 万元 2 2011年4月12日 A公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票椐 票面金额为200万美元 当日的即期汇率为1美元 7 4元人民币 2011年6月12日 A公司如数收到200万美元 兑换成人民币 存 入银行 当日的即期汇率为1美元 7 39元人民币 银行的美元买入价为1美元 7 38元人民币 2011年6月30日的即期汇率为1美元 7 36元人民币 A公司2011年6月份因收回该外币应收票据确认的汇 兑损失为 2 万元人民币 A A单位为全额拨款的事业单位 实行国库集中支付制度 2011年1月1日 A单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书 恢复财政直接支付额度200万元 财政授权支付额度500万元 A单位进行相应 会计处理后 财政应返还额度 项目的余额为 200 万元 A A公司 B公司均为一般纳税企业 增值税率为17 A公司应收B公司的账款3150万元 未计提减值准备 已逾期 经协商双方进行债务重组 债务重组内容是 B公司以银行存款偿付A公司账款450万 元 B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额 B公司该项存货的账面价值为1350万元 公允价值为1575万元 股权投资的账面价值为155万元 公允价值为202万元 假定不考虑除增值 税以外的其他税费 A公司的债务重组损失为 655 25655 25 万元 A A公司2008年末库存原材料的账面余额为4100万元 数量为50吨 该批原材料专门用于生产与B公司所签合同约定的100台W产品 该合同约定 A公司应于2009年3月1日向B公司提供W产品100台 每台售 价50万元 不含增值税 本题下同 将该批原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元 估计销售每台W产品尚需发生相关税费5万元 不含增值税 本题下同 本期期末市场上该批原 材料每吨售价为45万元 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0 5万元 A公司已于2007年末对该批原材料计提存货跌价准备25万元 A公司2008年末对该批原材料应计提的存货跌价准备为 50 万 元 A A公司的记账本位币为人民币 20 9年9月6日以每股5欧元的价格购入B公司股票20000股 作为交易性金融资产核算 当日汇率为1欧元 11元人民币 款项已支付 20 9年12月31日 原购入B公司股 票的市价变为每股5 8欧元 当日汇率为1欧元 10元人民币 假定不考虑相关税费的影响 A公司20 9年12月31日应确认的公允价值变动损益为 60000 元人民币 A A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式 2007年1月1日 A公司将一项固定资产转换为投资性房地产 该固定资产的账面余额为260万元 已提折旧20万元 已经计提的减值准备为20万元 转换 当日该投资性房地产的公允价值为120万元 转换日投资性房地产的入账价值为 120 万元 A A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算 20 9年6月15日将其中的15000美元售给中国银行 当日中国银行美元买入价为1美元 7 68元人民币 卖出价为1美元 7 88元人民币 当日市场汇率为 1美元 7 78元人民币 则A公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 1500 元人民币 A A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算 按月计算汇兑损益 20 9年3月20日从境外购买零配件一批 价款总额为500万美元 货款尚未支付 当日的市场汇率为1美元 8 21元人民币 3月31日的市场汇率为1美元 8 22元人民币 4月30日的市场汇率为1美元 8 23元人民币 该外币债务4月份所发生的汇兑损失为 5 万元人民币 A A公司发出存货按先进先出法计价 期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 2010年1月1日对发出的存货由先进先出法改为全月一次加权平均法核算 2010年年初存货账面余额等于账面价值 期初 金额为40000元 重量为80千克 2010年1月 2月份分别购入材料400千克 300千克 单价分别为900元 920元 3月5日领用300千克 用未来适用法处理该项会计政策的变更 则2010年第一季度末该 存货的账面余额为 416002 元 结果保留整数 A A公司和B公司均为增值税一般纳税人 适用的增值税税率均为17 2008年4月6日 A公司以一批库存商品和固定资产与B公司持有的长期股权投资进行交换 A公司该批库存商品的账面价值为80万元 不含增值税的公允价值为100万元 固定资产原价为300万元 已计提折旧190万元 未计提减值准备 该项固定资产的公允价值为160万元 交换中发生固定资产清理费用10万元 B公司持有的长期股 权投资的账面价值为260万元 公允价值为277万元 假设该项非货币性资产交换具有商业实质 则A公司该项交易计入损益的金额为 60 万 A A公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期分期付息 一次还本的可转换公司债券1000万元 款项已收存银行 债券票面年利率为5 实际利率为8 利息于每年年末支付 债券发行1年后可转 换为普通股股票 初始转股价为每股10元 股票面值为每股1元 不足转股部分按每股10元以现金结清 则发行时该可转换公司债券权益成份的公允价值为 120 4 万元 5年期 年利率为8 的普 通年金现值系数 复利现值系数分别为3 992 0 68 A A公司就应收B公司账款80万元 未计提坏账准备 与B公司进行债务重组 B公司以银行存款支付10万元 另以一批商品抵偿债务 商品的成本为40万元 计税价格 公允价值 为50万元 增值税税率 为17 款项和商品均已交给A公司 则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为 11 5 万元 A A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入2000万元专门借款 借款期限为2年 年利率为6 2009年7月1日 A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房 并预付了1000万元工程款 厂房实体建造工作于当日开始 该工程因发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工 12月1日恢复正常施工 至年末工程尚未完工 假设闲置的1000万元借款每月产生2万元的收益 则该 项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为 1616 万元 A A公司为建造一栋办公楼于2009年1月1日专门从银行借入2000万元款项 借款期限为3年 2009年2月10日 A公司为建造该办公楼购入一批工程物资 开出一张100万元的不带息银行承兑汇票 期限为6 个月 2009年3月1日 该办公楼开工兴建 2009年4月1日 A公司领用一批自产产品 成本为30万元 该项工程4月1日以前所占用的物资均为2009年2月10日购入的工程物资 且未发生其他现金流出 该项工程的预计工期为1年零6个月 不考虑其他因素 则该项工程借款费用开始资本化的时点为 2009年4月1日 A A公司为建造一栋办公楼于2009年1月1日专门从银行借入4000万元款项 借款期限为3年 年利率为6 2009年2月1日 A公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼 并于当日预付工程款1500万元 办公楼实体建造活动于当日开始 有关建造支出均以上述借入款项支付 该工程因发生施工安全事故于2009年3月1日中断施工 7月1日恢复正常施工 该项工程的预计工期为1年零6个月 不考虑闲 置资金收益等其他因素 该项建造工程在2009年度的利息资本化金额为 140 万元 A A公司为上市公司 2007年1月1日 公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权 这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年 即可以每股5元购买100股A公司股票 从而获益 公司估计该 期权在授予日的公允价值为30元 至2009年12月31日100名管理人员的离开比例为10 假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权 A公司股票面值为1元 则2010年12月31日行权时计入 资本公积 股本溢价 科目的金额为 306000 元 A A公司为增值税一般纳税人企业 适用的增值税税率为17 委托B公司 B公司为小规模纳税人 加工材料一批 A公司发出原材料实际成本为1000万元 完工收回时支付加工费200万元 另行支付增值 税12万元 已收到B公司委托税务机关代开的增值税专用发票 该材料属于消费税应税物资 A公司收回材料后继续用于加工应税消费品 适用的消费税税率为10 该材料A公司已收回 则该委托加 工材料收回后的入账价值是 1200 万元 A A公司以一批原材料换入B公司一台机器设备 A公司该批原材料的账面价值为220万元 公允价值和计税价格均为300万元 增值税销项税额为51方元 支付的补价为50万元 假定上述非货币性资产交 换不具有商业实质 不考虑其他因素 A公司在该项非货币性资产交换中确认的收益为 0 万元 A A公司拥有B公司30 的股权 但根据章程 协议等有权任免B公司董事会等类似权力机构的多数成员 按照企业会计准则规定 A公司能够对B公司实施控制 企业会计准则的上述规定主要体现了 实 质重于形式 要求 A A公司拥有的一项固定资产出现减值迹象 该固定资产剩余使用年限为4年 根据公司管理层批准的财务预算 A公司将于第3年对该资产进行改良 如果不考虑改良的影响 该资产平均每年产生的现金 流量为100万元 如果考虑改良的影响 完工后第3年 第4年的净现金流量分别为200万元和150万元 假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5 已知部分时间价值系数如下 年数1 年2年3年4年5 的复利现值系数0 95240 90700 86380 8227假定有关现金流量均发生于年末 不考虑其他因素 则该项资产的预计未 354 59 A A公司于2007年12月31日 预计负债 产品质量保证费用 科目贷方余额为100万元 2008年实际发生产品质量保证费用90万元 2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元 税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除 2008年12月31日 下列说法中正确的是 产产生生可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异余余额额130130万万元元 A A公司于2009年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款 本金1000万元 年利率为10 期限3年 每年末付息 到期还本 工程于2009年1月1日开工建设 2009年资产支出如下 1月1 日支出100万元 5月1日支出100万元 10月1日支出100万元 闲置资金因购买国债可取得0 2 的月收益 则2009年借款费用资本化金额为 80 6 万元 A A公司于2009年1月1日发行面值总额为2000万元 期限为5年的债券 该债券票面利率为6 每年年初付息 到期一次还本 发行价格总额为2053 27万元 利息调整采用实际利率法摊销 实际利率为 5 2009年12月31日 该应付债券的账面余额为 2035 93 万元 A A公司于2009年3月以3000万元取得B公司30 的股权 并对所取得的投资采用权益法核算 于2009确认对B公司的投资收益100万元 2010年4月 A公司又投资3200万元取得B公司另外30 的股权 假定A 公司在取得对B公司的长期股权投资以后 B公司并未宣告发放现金股利或利润 且A公司和B公司是不属于同一控制下的两个会计主体 A公司按净利润的10 提取盈余公积 A公司未对该项长期股权投 资计提任何减值准备 2010年4月 再次投资之后 A公司对B公司长期股权投资的账面价值为 6200 万元 A A公司于2009年7月1日正式动工兴建一栋办公楼 预计工期为1年零7个月 工程采用出包方式进行建造 为建造该办公楼 A公司向银行专门借款2000万元 2010年7月10日 工程按照合同要求提前全 部完工 2010年7月20日工程验收合格 7月31日办理工程竣工结算 8月11日完成全部资产移交手续 9月1日办公楼正式投入使用 则A公司借款利息停止资本化的时点为 2010年7月10日 A A公司于2009年初以3000万元取得B公司30 的股权 因能够派人参与B公司的生产经营决策 对所取得的长期股权投资按照权益法核算 2009年 B公司共实现净利润500万元 2010年4月1日 A公司又 斥资4000万元取得B公司另外30 的股权 能够对B公司实施控制 假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后 B公司并未宣告发放现金股利或利润 A公司按净利润的10 计提盈余公积 不考虑其他 因素 则2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为 7000 万元 A A公司于2010年12月31日 预计负债 产品质量保证费用 科目贷方余额为100万元 2011年实际发生产品质量保证费用90万元 2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元 税法规定相关支出 在实际发生时准予税前扣除 2011年12月31日 下列说法中正确的是 产生可抵扣暂时性差异余额130万元 A A公司于2011年1月1日发行面值总额为2000万元 期限为5年的债券 该债券票面利率为6 每年年初付息 到期一次还本 发行价格总额为2053 27万元 利息调整采用实际利率法摊销 实际利率为 5 2011年12月31日 该应付债券的账面余额为 2035 93 万元 A A企业2008年1月1日取得B企业30 的普通股权 采用权益法核算 入账价值为4000万元 2008年12月31日 B企业持有的可供出售金融资产和交易性金融资产的公允价值分别上升了1000万元和500万元 这两项金融资产均系B企业于2008年8月15日购入的 2008年度B企业发生净亏损9000万元 当期未分配股利或利润 A企业与B企业适用的会计政策 会计期间相同 投资时B企业有关资产 负债的公 允价值与账面价值亦相同 在2008年末 该项长期股权投资的账面价值为 1600 万元 A A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算 2011年初 递延所得税资产 科目的借方余额为200万元 本期计提无形资产减值准备100万元 上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元 假设A 企业适用的所得税税率为25 除减值准备外未发生其他暂时性差异 本期 递延所得税资产 科目的发生额和期末余额分别为 贷方25 借方175 万元 AA企业接受一批原材料投资 该批原材料在当时的市场价为100万元 双方协议确定的价值为70万元 此价格不公允 A企业接受投资时原材料的入账价值为 100万元 A 按我国会计准则的规定 对外币财务报表进行折算时 所有者权益变动表中的 未分配利润 项目应当 根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 A 按照建造合同的规定 下列不属于建造合同收入内容的是 客户预付的定金 A按照企业会计准则规定 下列各项中应作为无形资产入账的是 接受外单位捐赠的专利技术 A 敖东公司涉及一起诉讼案件 根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断 敖东公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35 败诉的可能性有65 如果败诉 将要赔偿10000万元 另需承担诉讼费80 万元 在这种情况下 敖东公司应确认的负债金额应为 10080 万元 C C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务 2009年度利润表中确认了500万元的销售费用 同时确认为预计负债 期初 预计负债 产品保修费用 科目余额600万元 当年实际支出产品保修支出 400万元 按照税法规定 与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除 不考虑其他因素 则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为 700 万元 C采用权益法核算长期股权投资时 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额 应计入 营业外收入 科目 C 采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数 应当 调整变更当期期初留存收益 以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额 C 长安公司以一项交易性金融资产换入时代公司的一项固定资产 该项交易性金融资产的账面价值为35万元 其公允价值为38万元 时代公司该项固定资产的账面原价为60万元 已计提折旧的金额为18 万元 计提减值准备的金额为7万元 公允价值为35万元 同时假定时代公司支付长安公司补价3万元 换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算 假设两公司资产交换不具有商业实质 则时代公司 换入交易性金融资产的入账价值为 38 万元 C 长城公司2010年10月份与大海公司签订一项供销合同 由于长城公司未按合同发货 致使大海公司发生重大经济损失 长城公司被大海公司提起诉讼 至2010年12月31日法院尚未判决 长城公司2010 年12月31日在资产负债表中的 预计负债 项目反映了100万元的赔偿款 2011年3月5日经法院判决 长城公司需偿付大海公司经济损失l20万元 长城公司不再上诉 假定赔偿款已经支付 长城公司 2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月28日 下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是 预计负债 项目调减100万元 其他应付款 项目调增120万元 C 长城公司为一般纳税人 2009年接受投资者投入的一台需要安装的设备 双方在协议中约定的价值为30万元 投入设备后该投资者享有长城公司增资后注册资本100万元的20 设备的公允价值为22 5 万元 长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料一批 实际成本为0 2万元 领用自产的应税消费品一批 实际成本为1万元 售价为2 4万元 该公司适用的增值税税率为17 消费税税率10 不考虑其他因素 则该设备入账成本为 23 94 万元 C 长江公司为一家上市公司 2008年1月1日 公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权 这些员工自2008年1月1日起在公司连续服务3年 即可以每股10元的价格购买200股股票从而获益 公司估 计 此项期权在授予日的公允价值为15元 第一年有10名员工离开公司 长江公司估计三年中总的离职人数将达到30 2008年末 长江公司应按取得的服务贷记 资本公积 其他资本公积 的金 额是 70000 元 C成本法下 被投资单位宣告分派现金股利时 投资企业应按享有的部分计入 投资收益 科目 C持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时 借记 应收股利 或 应收利息 科目 贷记的会计科目是