埃塞财税政策及项目情况介绍

埃塞财税政策及项目情况介绍税务方面：一、埃塞税法较为复杂，原因在于：1、规定较多，细枝末节的东西较多， 2、执法人员水平不高，没有统一说法，不同的人有不同的理解。 3、税务审计追溯期为10 年，在此期间，可随时重复审计，新税审可以推翻以前的税审结论。二、埃塞主要税种介绍埃塞俄比亚主要税种有增值税、 企业所得税、 个人所得税、 关税、附加税等。1、增值税：增值税税率15% 、2%、10% ，政府项目实行代扣代缴， 即对承包商结算时，业主直接代扣代缴结算额15% 增值税。 2%和 10% 的税率相当于国内小规模纳税人，由国家特别批准经营。2、预扣所得税：税率2%或 3%，货物进口时，预扣税率为货值的 3% 。境内，服务业（如保险、运输）以500 比尔为起征点，按发票总额的2% 从服务费中扣除。其他行业以10，000 比尔为起征点，按增值税前价的2%从应付供货商货款中扣除， 向供货商（服务商）开具预扣税发票，做为扣税凭证。实行代 扣代缴。供货商（服务商）当年支付的预扣所得税总额，可以 做为企业当年所得税的预缴， 从年底应纳企业所得税额中扣减。3、企业所得税：税率30% ，每年 4 月底前汇算清缴。4、个人所得税： 为阶梯税率， 从 10% 到 35% ，企业代扣代缴。精品资料此外个人需扣除社保7% ，企业须为当地雇员缴纳工资额11% 的保险，医疗保险为商业险非强制性缴纳。中国员工按相同基 数相同税率计税， 但不交保险。 个人所得税在项目所在地缴纳， 各州的政策有区别。我部个人所得税应纳税额一般控制在8， 000-13 ，000 比尔，税后净得额为5，800-9 ，100 比尔，税负控制在 26.72%-29.90% 之间，主要用以覆盖无法列支成本的伙食费等其他支出。这个是结合项目实际情况并参照其他中资机 构得出的，例如中兴通讯的选定在20， 000 多比尔。个人所得税税率表起止税率0150151650106511400151401235020235135502535515000305000 以上355、关税及附加税：进口时，关税税率根据货物种类不同，一 般在 30% 60% 之间，奢侈品在200% 以上，另根据货物不同可能需征收 10% 的附加税。各品种货物的税率在报关时才能知道，平时很难获取。6、非免税货物在清关时涉及的税： 增值税：（货值+关税） *15%附加税：（货值+关税+增值税） *10%预扣税：货值 *3%三、当地税务申报与缴纳、缴纳方式及退税等相关规定（一）申报与缴纳1、增值税申报：下月底前申报上月增值税并附原始发票。与个人有关的支出（如超市购买生活物资、个人用品以及餐费等支出）、税法规定不得退增值税项目 （购买 8 座以下车辆）、不合规发票（税号、抬头不对等情况）、过期发票（当月发 票当月申报）不得申报。对于不合规发票，可由开票企业向 税务局提出作废申请，经税务局批准，在税控机中开具红字 发票冲销后重新开具合规发票，于以后月份申报。2、所得税申报：下月底前申报上月代扣代缴的2% 的预扣所得税并缴纳。3、个人所得税申报：下月底前附工资表复印件申报上月个税并缴纳。（二）缴纳方式缴纳方式：纳税企业计算好税额，去银行开具cpo （相当于国内电汇，即时到账）到税务局缴纳然后由税务局审核申报表。 在项目现场缴纳的个调税由亚办在亚的斯电汇至税务局规定账号，将工资明细表及汇款水单复印件一起去税务局申报。（三）退税增值税退税： 纳税申报 5 个月后可申请退税 （即取得税票后 6 个月），按税务局提供的表格填报，提供当时的申报文件，经税务 局专门的退税小组审核后，办理退税手续。申报时未成功办理申报手续的增值税发票及2%和 10% 的增值税发票不办理退税。四、发票及票据管理当地税务局对发票及票据管理要求严格，企业使用发票及票据，需向税务机关提出申请使用发票及票据的种类，待税务机关批准备案后到税务机关指定的印刷机构印刷。印刷种类、样式和份数在印刷机构都有备案。经过备案的发票上印有企业注册登记日期，税务登记证号、增值税号、企业注册地址、法人手机号等信息。没有经过税务机关批准和备案而私自印刷的发票和票据均属非法票据。非法票据不得做为支付凭证。四、税源监控当地除一些特殊行业（如石油、民航、医药）由于政府支持， 所开具的发票不含增值税，不扣预扣税，其他企业均要求使用税控机开具增值税发票， 税控机需每周六个工作日以gps 定位方式向税务局申报当日开票情况。如果税控机出现问题，可采用手写 方式开具增值税发票。但需向税务局提前提出申请，如果税控机 送去维修，下月申报时需向税务局出示维修机构开具的维修证明。五、税审与税务执法年度报表、被举报或税务局认为必要时会进行税务审计，税审一般会在企业经营场所进行，由企业进行招待和接送。一旦税务机关认定企业有偷漏税嫌疑，会直接拘捕企业法人和财务负责人并处以巨额罚款。最近中兴通讯就因为分包商的问题被当地税务局处以 8 亿当地币的罚款。亚迪斯的税务局分为东区税务局和西区税务局，现又增加了大区税务局。西区税务局和大区税务局主管大型企业，税务执法适度，对中方人员较友善，有可谈判余地。东区税务局主管中小型企业，要求苛刻，对中资企业不太友好。分公司营业执照下来后拟建议将税务主管机关由东区税务局变更为西区税务局或大区税务局。财务方面：一、基本规定1、埃塞属于外汇管制国家，个人出境携带外汇总计不得超过3000 美元，超过 3000 美元会被罚没或拘禁。在埃塞境内，美元属不流通货币，黑市换汇交易属于非法，有便衣警察巡查，随时 拘捕。2、固定资产方面，埃塞税法规定，单位价值1，000 比尔以上，使用年限 1 年以上，不构成项目主体即按固定资产进行管理。固定资产折旧采用直线法，按年计提，与当年使用月份无关。电 脑等按 4 年计提折旧，除电脑外其他固定资产按5 年计提折旧。3、非法票据不得做为支付凭证， 相关支出不得列支成本费用。4、企业发生的与个人生活有关的生活物资、个人用品、餐费住宿等支出不得计入企业成本费用，在年度汇算清缴时需做纳税调整。但可以做为资金支付凭证。5、国内采购设备或材料、发生的包装费、运输费、海运费、港口费等，均可纳入项目成本。要求国内提供形式发票，抬头为 项 目 办 公 室 （ complantkesemsugarfactoryfrojectoffice ），项目办公室税号tinno.:0040119739. 但在埃塞以外发生的所有费用，均需向埃塞税务局缴纳10% 的预扣税。6、中方人员，无论在哪里发放工资，只要在埃塞缴税，即可纳入成本。缴税证明与机票款有关联，只要有缴税证明，该人员的机票款就可列支成本。7、利润汇回：公司可以将利润根据现行汇率，兑换成外汇汇回国内。埃塞政府实行外汇管制，在美元额度上可能会比较紧张。利润在汇回时需满足埃塞国家银行的下述要求：- 申请利润汇回的函；- 经过审计的年度财务报表；- 公司组织章程复印件；- 公司总部董事会或股东大会的会议纪要，或者授权人希望汇回红利和利润的信函；- 埃塞国家银行开具的初始资本注册信（针对子公司）；- 有效的营业执照；- 所得税缴纳凭证；9、应付公司总部材料和设备等款项的汇回：项目公司应该向糖业公司申请支持函来证实这些发票和文件的真实性，并且确认这些材料和设备的采购属于合同规定的范围。另外，糖业公司应该在支持函上写明采购费用包含在与中成签订的合同中。得到糖业公司的支持函后，项目公司应该向埃塞国家银行提供该支持函及采购物资的发票， 并申请向总部支付物资采购款。埃塞国家银行可能或批准此次支付， 也可能会要求更进一步的解释。另一个选择是在项目结束时，申请将项目办公室账户上的结余资金汇回国内。公司法：1.1不同注册类型之间的对比下表总结了项目办公室、分公司和子公司之间的对比优势劣势项目办公室-在贸易部注册，注册流程简单；- 不需要大笔的初始注册资本；- 可直接与公司总部签订项目 合同，也可直接向公司总部付 款，因此资金回笼的风险最小；- 公司总部可直接下达命令， 可轻易将效益核算划拨到项目办 公室；- 没有资本被锁定的风险；- 只能根据合同执行项目；- 不能直接以项目办公室的名义从事其他业务；- 以项目办公室这种单一的注册方式无法执行多个合同；- 注册项目办公室无法做到资源共享（如- 指定的外派工作人员可在很低的要求下获得工作许可；- 不需要进行知识或技术转让。果 是 属 地 化管 理 的话）分公司-可同时执行多个项目；- 无营业期限限制；- 参与国际投标时可得到公司总部的支持；-可以以分公司名义或公司总部的名义参与无限数量的投标。- 法律责任可追溯到公司总部；- 有最低出资要求；- 在分公司关闭之前不可 以 将 出 资资 本 回收。子公司（ plc ： 私人 有 限 公司）- 可参与所有当地投标；- 独立法人责任， 因此无法在股东的资本金之外追溯法律责任；- 无营业期限限制；- 可从事埃塞投资法规定的任何类型的业务。- 有最少股东要求（至少两个股东）；- 有最低出资要求；- 出资资本无法回收；- 提取税后利润的 5% 作为法定准备金，直到该准备金达到注册资本的 20% 。1.3法律地位和适用风险项目办公室、分公司和子公司的法律地位是不同的。因此每个注册类 型的适用风险也是不同的。根据埃塞商业法规，子公司被视为私人有 限公司。通常来说，一旦必要文件准备齐全，需要2-3 周的时间完成注册。下表列出了法律问题和适用风险：序号事项子公司分公司项目办公室1法律地位子公司是有限分 公司 是公 司项目办公室无责任的法人。总部的延伸， 可权签署或接受子公司有权以在 境内 或境 外合同。项目办自己的名义签署 和 接 受 合注册。除非得到公司总部授权，公室只能按照合同规定的要同。否 则分 公司 无权 签署 或接 受求执行合同。2所从事的活动除了法律约束合同。complant的complant限制的某些特分 公司 只能 从的项目办公室定 商 业 活 动事 公司 总部 授只能从事合同外，子公司可从事任何类型权的活动。 不能从 事注 册时 提规定的活动。的商业活动。complant供 的董 事会 决议 案和 公司 组可以从事公司织 章程 中未 列组织章程中列出 的其 他商 业出的所有商业活动。3最低出资资本活动。子公司应该注分 公司 可注 册项目办公室不和股东数量的册确定的最低任 意最 低注 册需 要 出 资 资要求资本。最少两名股东。对于资本。complant的本。然后，在注册时可能会股东所持股票比例无限制要求。最多 50名股东。股东初 始注 册资 本应为 20 万美元。分 公司 的股 东数量没有要求。要求有营运资金。可以是个人或者 法 人 主 体（ 公 司 ）。complant应保证最低注册资本为204业务和其他风万美元。子公司在从事分 公司 的法 律项目办公室的险商业活动时有责任承担所有责 任和 风险 可追 溯到 公司 总法律责任和风险可追溯到公风险和法律责任。根据股东部。公司总部负责 处理 子公 司司总部。公司总部负责处理的出资金额确可 能会 面对 的项目办公室可定股东的最大所 有法 律责 任能会面对的所风险。和风险。有法律责任和风险。5组织架构子公司应拥有只 要求 分公 司只要求项目办下述最低要求有 分公 司经 理公室有项目经的组织架构：即可。分公司经理即可。-股东大会；理 的角 色应 该-总经理（有责任-可选）在 董事 会决 议案 中列 明以 给总经理应该由出授权。股 东 大 会 任命。股东可被任 命 为 总 经理。股东也可以从外部聘请总经理。股东可成立董事会。董事可是股东或外聘人士。董事可是居民或非居民。6所要求的执照在注册子公司在 注册 分公 司在注册项目办时应提供下列时 应提 供下 列公室应提供下执照：执照：列执照：-投资许可；-投资许可；-商业登记证-主要登记证-主 要 登 记 证明；书；书；-在埃塞从事-在埃塞从事-在埃塞从事商商业活动所需商业活动所需业 活动 所需 要要 的 营 业 执要 的 营 业 执的营业执照。照。照。7雇员的签证要所有外派至埃所 有外 派至 埃所有外派至埃求塞的雇员应该塞 的雇 员应 该塞的雇员应该有工作许可和有 工作 许可 和有工作许可和居留许可。子居留许可。 子公居留许可。子公司应该向移司 应该 向移 民公司应该向移民局和劳工部局 和劳 工部 申民局和劳工部申请上述两许请上述两许可。申请上述两许可。可。8注册所需提供注册时要求的在 埃塞 注册 分应提供下列文的文件文件：公 司需 要向 埃件：-所有创办人塞 投资 局提 供-公司登记执给出的授权函下 列文 件并 履照；原件， id（如果是埃塞人）行相关程序：-原国家的登记-项目经理的授权书；或者委托人和执照；-与客户签署总经理的有效-分公司的代表的 合 同 （ 原护照，以及总应 该停 留在 埃件）。经理的护照尺塞吧，或者他应寸照片；该 得到 正式 授-公司组织章权 （ 国 外或 当程的原件，公地）；司总部的公司-公司的代表应登记执照，公该 提交 经认 证司组织章程的的董事会纪要，原件和认证复上 面应 写明 董印件，经认证事 会决 议决 定在 埃塞 开立 分公司。认证应由使 馆或 埃塞 以外 的咨 询机 构完成，并由埃塞外 交部 和埃 塞注 册办 公室 进行背书。-下列文件应该一式两份：a. 公司章程；b. 组织章程；c. 登记证明-正式代表的护照复印件埃塞分公司情况介绍从内部管理方面来看，埃塞分公司目前下辖4 个项目，分别为： 肯色糖厂项目、肯色糖厂保榨一年期项目、 omo2 项目、omo3项目， 其中肯色糖厂项目已试榨成功，处于收尾阶段，其他3 个项目均处于初期阶段。从外部财税管理来看， 肯色糖厂项目为独立对外核算项目， 在当地注册的中成肯色糖厂项目办公室名义下独立从事财务核算、纳税申报等经济活动， 其他 3 个项目均在分公司名下进行业务活动和财务核算，税务申报及缴纳方面均由分公司统一处理。目前分公司财务部编制分为2 块，一块为中方人员共3 人：一人为财务经理，主要负责财务部的全面管理工作；一人为内帐主管，主 要负责分公司内部账务处理、项目成本费用结算和资金的管理；一人 为外帐主管，主要负责对外机构财务工作，包括直接带领和指导当地 财务团队、各项税务工作的申报和缴纳、与税务机关及会计师事务所 的基本沟通和咨询等。另一块为在当地聘用的财务人员预计约为4-5人，其中肯色项目办公室现有当地财务人员1 人，负责肯色项目外帐的账务处理、报税等工作，预计视需要在完工审计前期临时增加1 人；分公司部分预计聘请当地财务人员3 人，其中财务经理 1 名，要求有丰富的财务经验，能带领外帐团队担负起外帐建账、分公司及项目账务处理、税务申报及缴纳、承担起会计师事务所审计及税审的工作； 财务人员 2 名， 1 人负责外帐的具体日常账务处理及所需外帐报表的编制、 1 人负责外帐的报税、银行往来等外勤事务。目前财务部已对分公司外帐财务团队的招聘工作进行了一段时间，暂时因各种原因未能聘到合适的人选，现财务部已会同市场开发及综合管理部一起调整了招聘思路，拟与当地的人才中介机构联系，扩大招聘的范围，让其代为寻找介绍所需的财务人员，然后由财务部对资料进行筛选后再行面试。各项目具体情况如下： 一、肯色糖厂项目肯色糖厂项目合同金额约为11.17亿比尔（不含meteke清算和运费清算部分），目前已收合同款预付款及第1、2 笔进度款合计约7.96 亿比尔（不含预扣税2%），第 3 笔进度款 1.95 亿比尔已提交糖业公司，目前尚未收到。截止 2015 年 6 月 18 日，项目已累计发生成本6.175 亿比尔，其中：项目成本 5.6 亿比尔，管理及财务费用约 0.575 亿比尔。外帐方面，自项目办公室成立至今已跨越 3 年， 2015 年 3-4 月份我们邀请了会计师事务所对项目办公室 2013 、2014 年度的外帐进行了审计并申报税务局。 2013 年度-2014 年度审计情况如下： 核定收入 6.286 亿比尔，成本 5.775 亿比尔，管理费用 0.279 亿比尔，税前利润 0.232 亿比尔，经纳税调整后应纳税利润约为 0.37 亿比尔，应缴纳企业所得税0.111 亿比尔，由于项目预扣税缴纳部分大于企业所得税，故不需要缴纳，纳税调整部分主要是不能计入成本但可以纳入 现金流的费用及成本，包括日常费用支出部分和代理清关运输中部分 费用。2015 年肯色糖厂项目发生成本0.772 亿比尔，管理费用 0.034亿比尔，合计支出约0.806 亿比尔。此外，至目前整个项目已发生增值税进项税额约7500万比尔，预计至项目完成约发生可退税金额为7700万比尔。目前整个退税工作即将展开，此前未能及时开始的原因是年度申报需要会计师事务所 进行审计，此工作需要用到发票原件，与退税工作有所冲突，因此推 迟至现在展开，鉴于埃塞当地的实际情况和其他中资机构的以往经验，为避免因一次性退税额度较大引起税务局的刁难，计划自6 月底起按每月一批，每批3 个月份退税量有步骤的开展退税工作。虽然目前肯色项目已进入尾声，但是工作量仍然较大，主要集中 在后期的项目内部结账和外部清算、项目完工税审等方面。项目外部 清算主要包括：与糖业公司进行清关运费等清算、与meteke进行清算、与分包商一建、甘建、南宁院之间的清算等工作，其中与糖也 公司的运费清官费用清算工作