财务会计第二章.doc

第二章 货币资金2.1货币资金的概述一、 货币资金的概念企业处于货币形态的那部分资产，也称现金资产 二、分类根据存放地点及其用途：1）、现金：狭义：存放于企业财务部门、由出纳员经管的货币。广义：除了库存现金外还包括可以随时支付的银行存款、其它货币资以及现金等价物。 2）、银行存款：企业存放在银行和其它金融机构的货币金。3）、其他货币资金：企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。三、货币资金的内部控制（一）、货币资金内部控制的一般原则1、 严格岗位分工及授权批准制度2 、严格票据及有关印章的管理3、 严格对货币资金收支的控制与监督4、 建立内部审核制度（二）、货币资金内部控制的内容1、货币资金收入的内部控制（1）、全部货币资金收入票据和现金必须当日入帐，并于当天送存银行（2）、一切货币资金收入都应开具收款收据（发票、收据），并加盖“转帐收讫”或：“现金收讫”等（3）、发票、收据应由专人保管。（4）、开出已收的发票、收据的存根联与已入帐的记帐联按号逐张核对金额，确保货币资金收入全部入帐。2、货币资金支出的内部控制（1）、支付申请 （2）、支付审批（3）、支付复核 （4）、办理支付2.2现金的核算一、现金的管理（一）、现金的收付的管理A、现金的收付的范围（1）、剩余差旅费和归还备用金等个人的交款（2）、对个人或不能转帐的集体单位的销售收入（3）、不足转帐起点的小额收款，如小款销售收入等。B、现金支付的范围（1）、职工工资、津贴（2）、个人劳动报酬（3）、根据国家规定发给个人的各种奖金（4）、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）、向个人收购农副产品和其他物资支付的款项（6）、出差人员随身携带的差旅费（7）、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（8）、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、现金的库存限额1、含义：为了保证企业日常零星开支的需要，经开户银行审核批准留存现金的最高数额2、现额规定：有开户银行，按企业的35天的日常零星开支的需要核定，对于边远地区和交通不便的地区开户的企业，可多于五天，但不得超过15天的日常零星开支。3、限额不足：企业可向银行提取现金，以补足限额4、超过限额：应于当日终了存入银行5、需要增或减的限额，企业应向开户银行申请，由开户银行核定三、现金日常收支的管理1、不得“坐支”现金2、不得擅自挪用、借用现金3、不得编造用途，套取现金4、不得“白条抵库”5、不得向他人出租、出借银行帐户6、不得私设“小金库”7、不得帐外设帐8、不得“公款私存”二、现金收付业务的核算步骤：1、出纳人员取得原始凭证 2、会计人员编收付款凭证 3、出纳人员收、付款 4、出纳人员在收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”（一）总分类核算现金总帐（二）现金的序时核算-现金日记帐外表形式帐页的格式登记人员登记依据现金总帐订本式借贷余三栏式会计（1）直接（2）科目汇总表（3）汇总记帐凭证现金日记帐订本式收支存三栏式多栏式出纳人员根据收款凭证、付款凭证以及部分银行存款凭证，逐日逐笔序时登记三、现金的清查（1）、出纳人员每日清点核对（2）、清查小组定期、不定期的现金盘点（一）、盘点方法：实地盘点法（二）、清查内容：（1）、检查是否有挪用现金（2）、白条抵库（3）、超限额留存现金等情况（4）、现金帐款是否相符处理：（1、2）、应及时纠正数额巨大，按法律追究责任（3）、及时送存银行（4）、转入“待处理财产损益”（三）、帐款不符帐存大于实存：现金短缺（短款）帐存小于实存：现金溢余（长款）1、现金长款（1）、盘点发现长款时 借：现金 贷：待处理财产损益（2）、查明原因A、多收、少付转入其它应付款C、原因不明转入营业外收入 借：待处理财产损益 贷：其它应付款 营业外收入2、现金短款（1）盘点发现短款时： 借：待处理财产损益 贷：现金（2）查明原因：A、出纳人员的责任-转入其他应收款B、原因不明-转入管理费用 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益2.3银行存款一银行存款的管理（一） 银行存款帐户的开设银行存款帐户分为四类：1、基本存款帐户、2、一般存款帐户、3、临时存款帐户、4、专用存款帐户 项目类别作用备注基本存款项目办理日常的转帐结算和现金支付一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户 一般存款帐户办理转帐结算、银行借款结存和存入现金。不能支取现金异地独立核算的分支机构也可以开立一般存款帐户专用存款帐户专门资金的存取（二）、银行结算纪律二、银行业务收支业务的核算（一）、银行存款的总分类核算（总帐）（二）、银行存款的序时核算（日记账）外型登记人员登记依据、方法银行存款总帐订本式会计（1）收款凭证、付款凭证（2）科目汇总表（3）汇总记帐凭证银行存款日记账订本式出纳银行存款的收、付款凭证及部分现金付款逐日逐笔登记 三、银行存款支付结算方式：1）、银行支付方式、2）、银行结算方式（一）、 银行汇票其它货币资金1、概念：出票银行签发的、有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、出票人（签发人）：付款人3、作用：（1）、可以用于转帐（2）、填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金 4、结算程序 付款人委托开票付款人的开户银行， 付款人的开户银行签发汇票给付款人 付款人持票结算给收款人 收款人持票进帐到收款人的开户银行，收款人的开户银行受到款项 付款人的开户银行与收款人的开户银行进行内部结算 5、注意事项1）、提示付款期限自出票后起一个月（不超过一个月）2）、可否背书转让可以收款人3）、可否提现可以注明现金字样4）、可否挂失：现金汇票可以 非现金汇票不可以5）、适用范围：同城异地均可 6、帐务处理（付款方）1）、将款项存入银行，申请汇票借：其它货币资金银行汇票存款贷：银行存款2）、付款人持票结算借：有关科目贷：其它货币资金银行汇票存款3）、余款退回借：银行存款贷：其它货币资金 （收款方）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金（二） 银行本票1、概念：银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围：同城3、分类：定额本票：1000.5000.10000.50000不定额本票4、作用：（1）、可以转帐（2）、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金 5、结算程序（与汇票程序雷同） 6、帐务处理 付款方：（1）借：其它货币资金银行本票存款款项存入银行，办理本票 贷：银行存款（2）借：有关科目持票结算，余款当场退回 贷：其它货币资金银行本票存款（按票面金额结算） 收款方 借：银行存款贷：主营业务收入 现金/银行存款（三）、商业汇票 1、概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人的票据。 2、适用范围：同城异地均可（必须具有真实的交易关系或债权债务关系)_3、分类：（1）按是否带息分为 : 带息商业汇票 不带息商业汇票 (2)按承兑汇票人不同分为:商业承兑汇票 银行承兑汇票A、商业承兑汇票 a概念:出票人签发的,委托付款人在指定日期,无条件确定的金额给收款人或持票人的票据. b签发人:付款人或收款人 承兑人:付款人 c帐务处理 付款方:发生交易时借:有关科目 贷:应付票据到期付款借:应付票据 贷:银行存款到期无力支付借:应付票据 贷:应付帐款收款方:发生交易时:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税到期收款借:银行存款 贷:应收票据对方无力支付借:应收帐款 贷:应收票据(2)银行承兑汇票A概念:由银行承兑,由在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织签发的商业承兑汇票.B签发人:付款方 承兑人:付款方承兑银行C帐务处理付款方:1发生交易时 借:应付帐款 贷:应付票据2向承兑银行支付手续费借:财务费用 贷:银行存款3票据到期 借:应付票据 贷:银行存款票据到期,无力付款(转入短期借款) 借:应付票据 贷:短期借款收款人1发生交易时:借:应收票据贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税2到期收款借:银行存款 贷:应收票据D商业汇票与银行承兑汇票的比较E应注意的问题1付款期限最长不超过6个月.2收款人提示付款人10天,3付款人承诺付款期3天.4商业汇票可以贴现.5可以背书转让(四)支票1概念:出票人签发的,委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据2适用范围:同城3分类:现金支票-只能提现 转帐支票-只能转帐普通支票-既可转帐又可提现4帐务处理收款方 借:银行存款 贷:有关科目付款方借:有关科目 贷:银行存款5应注意的问题(1)用碳素墨水或墨汁正确填写支票(2)不得签发空头支票(3)不得签发与其预留银行签章不符的支票(4)不得签发支付密码错误的支票(5)提示付款期10日(五)汇兑1概念:汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2适用范围:异地3分类:信汇 电汇4汇兑的帐务处理收款方:借:银行存款 贷:有关科目付款方:借:有关科目 贷:银行存款(六)委托收款1概念:收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2适用范围:同城异地均可3分类:邮寄 电报4帐务处理付款方:(1)采用委托收款方式,购进货物时: 借：有关科目贷：应付帐款（）实际支付时借：应付帐款贷：银行存款收款方（）采用委托收款方式，发出货物借：应收帐款贷：有关科目（）实际收到款项时：借：银行存款贷：应收帐款（七）托收承付概念：根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行付款的结算方式适用范围：异地使用条件：必须签有符合经济合同法的商品购销合同结算金额起点：（新华书店系统）结算款项划回方法：邮寄验单承付（天）电报验货承付（天）帐务处理（同委托收款）（八）信用卡概念：商业银行向个人和单位发行的，凭已向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片分类：按使用对象分：单位卡和个人卡按信誉等级分：金卡和普通卡适用范围：同城异地均可结算金额限制：不得用于万以上的商品交易、劳务供应款项帐务处理（）从基本存款帐户转出资金办理信用卡时：借：其它货币资金信用卡存款贷：银行存款（）持卡消费借：有关科目贷：其它货币资金信用卡存款（）信用卡撤消时（余额转入基本存款帐户）借：银行存款贷：其它货币资金信用卡存款应注意问题（）结算金额限制不得用于万以上（）资金来源基本存款帐户（）办理消户余额回到基本存款帐户（九）信用证概念：开证银行依照申请人的申请开出的、凭符合信用条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤消、不可转让的单信用证适用范围：用于国内、国际贸易间的结算帐务处理：通过其它货币资金四银行存款的清查（一）概念：企业银行存款日记帐定期与其开户银行转来的对帐单逐笔核对（二）清查方法：核对帐目法（三）核对结果：若余额不等：帐错未达帐项（四）处理方法：错帐：用规定的错帐更正方法予以更正错帐更正后，余额仍不相等，则可能存在未达帐项：编制银行存款余额调节表进行调整（五）银行存款余额调节表未达帐项：企业和银行之间，由于凭证传递时间差，造成一方已登记入帐，而另一方尚未登记入帐的款项未达帐项的情况：（）银行已记增加，企业尚未增加（）银行已记减少，企业尚未减少（）企业已记增加，银行尚未增加（）企业已记减少，银行尚未减少应注意问题：（）银行存款余额调节表，调节后的余额即为企业实际可动用的银行存款金额（）银行存款余额调节表，不是原始凭证，不能作为记帐的依据（）银行存款余额调节表，调节后的余额，若不相等，则可能存在错帐（）银行存款余额调节表的编制原理，即在双方余额的基础上，加上对方已收的，减去对方已付的（）未达帐项须在收到结算凭证时进行帐务处理.其它货币资金的核算一.内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款二其它货币资金收支的核算借方：其它货币资金的增加数贷方：其它货币