第三章---存款业务的核算PPT课件

第三章存款业务的核算 第一节人民币银行结算帐户管理 中国人民银行自2003年9月1日起施行 人民币银行结算帐户管理办法 银行结算帐户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款帐户 银行结算帐户按存款人分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户 存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银行结算帐户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算帐户为个人银行结算帐户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算帐户纳入单位银行结算帐户管理 一 单位银行结算帐户 一 基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 应通过该帐户办理 单位银行结算帐户的存款人只能在银行开立一个基本存款帐户 二 一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户 一般存款帐户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该帐户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 三 临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和按国家现金管理的规定办理少量现金收付 临时存款帐户的有效期最长不得超过2年 四 专用存款帐户 是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户 例如证券交易结算资金 期货交易保证金等 银行为存款人开立一般存款帐户 专用存款帐户和临时存款帐户的 应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款帐户开户银行 二 反洗钱 讨论 什么叫洗钱 洗钱 MoneyLaundering 是指通过各种方式掩饰 隐瞒毒品犯罪 黑社会性质的组织犯罪 恐怖活动犯罪 走私犯罪 贪污贿赂犯罪 破坏金融管理秩序犯罪 金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的行为 讨论 如果你是银行的反洗钱人员 银行帐户出现哪些异常变动存在洗钱的嫌疑 第二节存款利率和利息 一 基准利率金融机构人民币存款基准利率表 2012年7月6日 2012年6月8日起 金融机构存款利率浮动区间的上限为基准利率的1 1倍 2009年6月10日北京卫视首都经济报道 金融机构人民币贷款基准利率表 2012年7月6日 2013年7月20日以前 金融机构贷款利率浮动区间的下限为基准利率的0 8倍 其中个人住房贷款利率浮动区间的下限为基准利率的0 7倍 存贷款利率倒挂 存贷款利率倒挂 2008年10月9日央行调息 银行五年期贷款基准利率为7 47 七折后就是5 229 比当时的五年期存款利率5 58 还要低0 351 2008年10月30日央行再次调息 银行五年期贷款基准利率为7 2 七折后为5 04 而五年期的存款利率为5 13 前者低于后者0 09 2008年11月27日央行再次调息 银行五年期贷款基准利率为6 12 七折后为4 284 而五年期的存款利率为3 87 从而扭转了存贷倒挂的现象 现行银行五年贷款的基准利率是6 40 七折之后是4 48 五年以上贷款的基准利率为6 55 七折之后是4 585 均低于现行五年期整存整取存款利率 4 75 经国务院批准 中国人民银行决定 自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制 一 取消金融机构贷款利率0 7倍的下限 由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平 二 取消票据贴现利率管制 改变贴现利率在再贴现利率基础上加点确定的方式 由金融机构自主确定 三 对农村信用社贷款利率不再设立上限 原为基准利率的2 3倍 四 为继续严格执行差别化的住房信贷政策 促进房地产市场健康发展 个人住房贷款利率浮动区间暂不作调整 下限仍为基准利率的0 7倍 2013年7月20日中央电视台新闻频道聚焦利率市场化改革 二 存款利息计算若干问题 由于存款期限不同 银行计算利息时需将年利率换算成月利率和日利率 换算公式为 月利率 年利率 12日利率 年利率 360年利率除以360换算成日利率 而不是除以365或闰年实际天数366 目前 除活期储蓄存款和整存整取定期存款计结息规则由人民银行确定外 其他储种的计结息规则由商业银行自行确定 银行主要采用积数计息法和逐笔计息法计算利息 积数计息法便于对计息期间帐户余额可能会发生变化的储蓄存款计算利息 因此 银行对活期存款 零存整取 通知存款采取积数计息法计算利息 对于整存整取 整存零取 存本取息 定活两便储蓄存款 银行采用逐笔计息法计算利息 逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法 采用逐笔计息法时 银行在不同情况下可选择不同的计息公式 1 计息期为整年 月 时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 2 计息期有整年 月 又有零头天数时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利率 3 银行也可不采用第一 第二种计息公式 而选择以下计息公式 利息 本金 实际天数 日利率 其中实际天数按照 算头不算尾 原则确定 为计息期间经历的天数减去一 例 某客户某年3月1日存款10000元 定期六个月 当时六个月定期储蓄存款的年利率为2 43 客户在到期日 即9月1日 支取 利息是多少 1 这笔存款计息为6个月 属于计息期为整年 月 的情况 银行可选择 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 的计息公式 利息 10000 6 2 43 12 121 50 元 2 银行也可选择 利息 本金 实际天数 日利率 的计息公式 这笔存款的计息期间为3月1日至9月1日 计息的实际天数为184天 31 30 31 30 31 31 利息 10000 184 2 43 360 124 20 元 由于不同计息公式计算利息存在差异 储户在存款时应向银行咨询计息方法的相关情况 第三节单位存款的核算 一 单位活期存款的核算 一 存入现金的核算借 现金贷 活期存款 单位户 二 支取现金的核算借 活期存款 单位户贷 现金 三 结付利息按季结息 每季末月20日为结息日借 利息支出贷 活期存款 单位户 二 单位定期存款的核算单位定期存款到期只能转入活期存款帐户 不能支取现金 一 存入定期存款借 活期存款 单位户贷 定期存款 单位户 二 预提定期存款利息先按季预提应付利息 每季末月20日 待支取时再冲减应付利息 借 利息支出贷 应付利息 单位户 三 支取定期存款借 定期存款 单位户应付利息 单位户贷 活期存款 单位户 三 协定存款协定存款是指单位客户按照与银行约定的存款额度开立的结算帐户 帐户中超过存款额度的部分 银行将其转入人民币单位协定帐户 并以优惠利率计息的一种存款 凡符合开立基本存款帐户或一般存款帐户的企业 事业单位均可开立协定存款帐户 中国工商银行协定存款的年利率为1 15 协定存款兼具流动性和收益性 可使存款单位在保证日常收支资金往来需要的同时获取较高的收益 单位客户可根据实际情况与银行约定具体的基本存款额度 四 单位通知存款是指存款人在存入款时不约定存期 支取时需提前通知金融机构 约定支取日期和金额方能支取的存款 按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种 中国工商银行通知存款起存金额为50万 需一次存入 一次或分次支取 每次最低支取金额10万 部分支取时账户留存金额不得低于50万元 通知存款的利率高于活期存款 但低于定期存款 其取款的灵活性高于定期存款 能为存款单位带来较多的利息收入 中国工商银行的通知存款的利率为 1天通知存款的年利率为0 8 7天通知存款的年利率为1 35 五 单位存款利息 一 单位活期存款利息单位活期存款按季结息 每季末月20日为结息日 计息期间遇利率调整分段计息 注 个人活期储蓄存款遇利率调整不分段计息 利息 计息积数 日利率计息积数是按日累加的每天存款余额之和 可以使用余额表或分户帐计算积数 1 根据余额表计算积数 适用于余额变动频繁的存款帐户 2 根据分户帐计算积数 适用于存款余额变动不多的存款户 例 某公司活期存款分户帐月利率 0 6 利息 800000 0 6 30 16 元 二 单位定期存款利息存期内如果遇到利率调整 按原定利率计息 逾期支取的 逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息 提前支取的 按支取日挂牌活期存款利率计息 一 活期储蓄存款业务的核算1 存入现金借 现金贷 活期储蓄存款 户2 支取现金借 活期储蓄存款 户贷 现金 第四节个人储蓄存款业务的核算 2010年1月3日中央电视台新闻频道 3 销户取现借 活期储蓄存款 户利息支出贷 现金4 利息的计算从2005年9月21日起 活期储蓄存款的结息日为每季末月20日 在此之前结息日是每年6月30日 按结息日挂牌活期利率计息 计息期间遇利率调整不分段计息 注 单位活期存款遇利率调整需分段计息 借 利息支出贷 活期储蓄存款 户 利息税 利息税的全称 储蓄存款利息所得个人所得税1950年 中国曾颁布 利息所得税条例 规定对储蓄存款征收利息税 但因当时人均收入较低 在1959年停征了利息税 1980年全国人大通过的 个人所得税法 和1993年修订的 个人所得税法 再次把利息税列为征收项目 但当时为鼓励居民储蓄 利息税再次被免征 1999年11月1日起利息税恢复开征 税率为20 只针对个人储蓄存款征收 对单位存款不征收 2007年8月15日起利息税的税率由20 调减为5 2008年10月9日起暂免征收利息税 二 整存整取定期储蓄存款的核算1 开户在存款时约定存期 一次存入本金 全部或部分支取本金和利息 50元起存 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年 五年 借 现金 或活期储蓄存款 贷 定期储蓄存款 整存整取户 2 预提应付利息先按季预提应付利息 每季末月20日 待支取时再冲减应付利息 借 利息支出贷 应付利息如在存期内遇利率调整 不论调高或调低 均按存单开户日所定利率计付利息 不分段计息 3 支取借 定期储蓄存款 整存整取户应付利息贷 现金 或活期储蓄存款 如储户提前支取 全部提前支取或部分提前支取的部分 按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息 未提前支取的部分 仍按原存单所定利率计付利息 逾期支取的 逾期部分按支取日挂牌活期储蓄利率计息 例 某储户于某年7月8日存入整存整取定期储蓄存款8000元 定期一年 存入日的月利率为1 875 该储户于次年3月8日部分提前支取5000元 其余部分继续存储 支取日活期储蓄存款年利率为0 72 3月8日支取的利息为多少 每月按30天算 利息 5000 8 0 72 12 24 元 2010年10月20日上海电视台新闻综合频道 理财案例讨论 王先生是某商业银行的储户 2010年10月20日之前他在银行存有一年期整存整取储蓄存款人民币10000元尚未到期 年利率为2 25 央行宣布从2010年10月20日起该档次存款年利率上调至2 50 活期存款年利率保持不变 依然是0 36 王先生想提前支取该存款 然后按加息后的新利率重新转存一年期整存整取存款 假如你是银行会计人员 请你为王先生测算一下转存的临界点 告诉他这笔存款在存入多少天后再转存就变得不划算了 测算方案 设临界点为a天10000 a 0 36 360 10000 360 a 2 50 360 10000 360 2 25 360a 360 2 50 2 25 2 50 0 36 a 42 天 a天 0 36 360 a 天 2 50 360天 2 25 定期存款转存临界点 按月定额存入 到期一次支取本息 5元起存 存期分为一年 三年 五年 1 帐务处理参见整存整取储蓄存款的核算2 利息的计算 1 月积数法 2 固定基数法利息 到期时的本金数额 每元存款利息基数 三 零存整取储蓄存款的核算 每元存款利息基数 1 存款月数 存款月数 存款月数 月利率 1 存款月数 2 月利率 2 例 某储户某年5月5日来行办理零存整取定期储蓄存款 月存1000元 存期一年 设月利率为1 65 于次年5月5日支取 到期利息为多少 每月按30天算 利息 1000 12 1 12 2 1 65 128 7 元 四 整存零取储蓄存款的核算在存款开户时约定存款期限 本金一次存入 固定期限分次支取本金 期满结清时支取利息 1000元起存 存期分为一年 三年 五年 1 帐务处理参见整存整取储蓄存款的核算 2 利息的计算 到期应付利息 全部本金 每次支取本金额 2 存期 利率 例 某储户办理一年期整存零取存款 一次存入本金12000元 每月支取一次 金额为1000元 年利率为3 33 最后一次支取日期为到期日 连同利息一并支取 到期利息为多少 每月按30天算 利息 12000 1000 2 1 3 33 216 45 元 五 存本取息储蓄存款的核算存款本金一次存入 约定存期及取息期 存款到期一次性支取本金 分期支取利息 5000元起存 存期分为一年 三年 五年 1 帐务处理参见整存整取储蓄存款的核算 2 利息的计算 每次支取利息 本金 存期 利率 支取利息次数 例 某储户办理存本取息存款 存入本金100000元 存期一年 年利率为3 33 每4个月支取利息一次 每次支取的利息为多少 每月按30天算 每次支取利息金额 100000 3 33 1 3 1110 元 六 定活两便储蓄存款存款时不确定存期 一次存入本金随时可以支取的业务 50元起存 存期不满三个月的 按天数计付活期利息 存期三个月以上 含三个月 不满半年的 整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息 存期半年以上 含半年 不满一年的 整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息 存期在一年以上 含一年 无论存期多长 整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息 七 个人通知存款存入款项时不约定存期 但约定支取存款的通知期限 支取时按约定期限提前通知银行 约定支取存款的日期和金额 凭存款凭证支取本金和利息 中国工商银行人民币个人通知存款起存金额为5万元 人民币个人通知存款分为提前1天通知和提前