内蒙古中级会计职称《财务管理》考试试卷（I卷） (附答案).doc

内蒙古中级会计职称财务管理考试试卷（I卷） (附答案)考试须知：1、 考试时间：150分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有五大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共25小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、“企业在向投资者分配收益时，应本着平等一致的原则，按照投资者投资额的比例进行分配”这句话体现了收益分配的（ ）。A.依法分配原则B.分配与积累并重原则C.兼顾各方利益原则D.投资与收益对等原则 2、某企业预计第四季度期初材料存量500千克，本季度生产需用材料2500千克，预计期末材料存量为100千克，材料单价为12元，材料采购货款有70%在本季度内付清，另外30%在下季度付清，该材料适用的增值税税率为17%，则企业预计资产负债表年末“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.9121.2B.8845.2 C.7409.3D.9243.63、某企业按年利率5%向银行借款500万，借款手续费率为5%。企业所得税税率为25%，则该企业借款的资本成本为（ ）。A、5%B、3%C、3.75%D、3.95%4、以企业价值最大化作为财务管理目标，存在的问题是（ ）。A.企业价值过于理论化，不易操作B.不能避免企业的短期行为C.用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰D.没有考虑资金的时间价值5、下列各项中，相对而言会发放较多股利的是（ ）。A.公司未来投资机会较多B.投资人出于避税考虑C.公司属于周期性行业D.公司资产流动性较高 6、在计算由两项资产组成的组合收益率的方差时，不需要考虑的因素是（ ）。A.单项资产在资产组合中所占比重B.单项资产的系数C.单项资产的方差D.两种资产的协方差7、中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元(含税)，安装劳务费收入100万元，假设没有可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为( )万元，营业税为( )万元。A.29.06，3B.51，0C.43.59，0D.34，38、某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为4%，股利固定增长率3%，所得税税率为25%，预计下次支付的每股股利为2元，则该公司普通股资本成本为（ ）。A、23%B、18%C、24.46%D、23.83%9、（ ）选择资产的原则是：当预期收益相同时，选择风险大的资产。A.风险追求者 B.风险回避者C.风险中立者D.以上三者10、下列业务中，不应确认为企业其他货币资金的是（ ）。 A、向银行申请的银行承兑汇票 B、向银行申请银行本票时拨付的资金C、存入证券公司准备购买股票的款项D、汇到外地并开立采购专户的款项11、某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为10000元，第4季度期初直接材料存量500千克，该季度生产需用量3500千克，预计期末存量为400千克，材料单价为8元，若材料采购货款有70%在本季度内付清，另外30%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。A.11160B.8160C.9547.2D.12547.212、某公司新建一条生产线，预计投产后第一年、第二年流动资产需用额分别为40万元和50万元，流动负债需要额分别为15万元和20万元，则第二年新增的流动资金额是（ ）。A.5万元B.15万元C.20万元D.30万元13、对于企业出售无形资产实现的收益，应计入（ ）。 A、其他业务收入 B、管理费用C、营业外收入 D、本年利润14、下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性 D.因素替代的顺序性15、某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）。A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元16、下列各项成本中，与现金的持有量成正比例关系的是（ ）。A.管理成本B.咧定性转换成本C.企业持有现金放弃的再投资收益 D.短缺成本17、下列关于企业的定义的表述中，错误的是（ ）。A、是一个契约性组织B、从事生产、流通、服务等经济活动C、以生产或服务满足社会需要D、实行自主经营、独立核算、依法设立的一种非营利性的经济组织18、下列有关盈利能力指标的说法不正确的是（ ）。A.总资产收益率表明投资者投入资本创造收益的好坏程度 B.净资产收益率指标通用性强，适用范围广，不受行业限制C.总资产收益率越高，表明企业总资产为投资者创造的利润就越高D.总资产报酬率表示企业全部资产为投资者、债权人和政府获取收益的能力，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况19、与发行债务筹资相比，发行普通股股票筹资的优点是（ ）。A.可以稳定公司的控制权B.可以降低资本成本C.可以利用财务杠杆D.可以形成稳定的资本基础 20、某公司上年度资金平均占用额为4000万元，其中不合理的部分是100万元，预计本年度销售额增长率为-3%，资金周转速度提高1%，则预测年度资金需要量为（ ）万元。A.3745B.3821C.3977D.405721、对于生产多种产品的企业而言，如果能够将固定成本在各种产品之间进行合理分配，则比较适用的综合保本分析方法是（ ）。A.联合单位法B.顺序法C.分算法 D.加权平均法22、放弃折扣的信用成本的大小与（ ）。A.折扣率呈反方向变化B.信用期呈反方向变化 C.折扣期呈反方向变化D.折扣率、信用期均呈同方向变化23、市场具有强势效率，是（ ）的假设条件。A.股利无关论 B.股利相关理论C.信号传递理论D.所得税差异理论24、某企业的年经营成本为720万元，年销售费用200万元，产成品最低周转天数为72天，应收账款周转天数为60天，一年360天，则（ ）万元。A. 该企业产成品的需用额为240 B. 该企业产成品的需用额为104 C. 该企业应收账款的需用额为125D. 该企业应收账款的需用额为15625、甲责任中心生产的A产品市场售价为100元，单位变动成本为70元。当甲将A产品转让给乙责任中心时，厂内银行以100元的价格向甲支付价款，同时以70元的价格从乙收取价款。据此可以判断，该项内部交易采用的内部转移价格是（ ）。A.场价格B.协商价格C.成本价格D.双重价格 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、货币市场的主要功能是调节短期资金融通，其主要特点有（ ）。A.期限短B.货币市场上进行交易的目的是解决短期资金周转C.货币市场的金融工具具有较强的货币性D.货币市场的金融工具具有流动性强、价格平稳、风险较大的特性2、下列可转换债券条款中，有利于保护债券发行者利益的有（ ）。A.回售条款B.赎回条款C.转换比率条款D.强制性转换条款3、下列各项中，属于衍生金融工具的有（ ）。A、债券B、股票C、期货合同D、远期合同4、下列各项中，属于证券资产特点的有（ ）。 A.可分割性B.高风险性 C.强流动性D.持有目的多元性 5、企业可将特定的债权转为股权的情形有（ ）。 A.公司重组时的银行借款B.改制时未退还职工的集资款 C.上市公司依法发行的可转换债券 D.国有金融资产管理公司持有的国有企业债权 6、企业预算最主要的两大特征是（ ）。A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性7、下列各项中，属于剩余股利政策优点有（ ）。A.保持目标资本结构 B.降低再投资资本成本C.使股利与企业盈余紧密结合 D.实现企业价值的长期最大化8、下列各项指标中，与保本点呈同向变化关系的有（ ）。A.单位售价B.预计销量 C.固定成本总额D.单位变动成本 9、可以通过管理决策行动改变的成本包括（ ）。A.约束性固定成本B.酌量性固定成本C.技术性变动成本D.酌量性变动成本10、如果没有优先股，下列项目中，影响财务杠杆系数的有（ ）。A、息税前利润B、资产负债率C、所得税税率D、普通股股利 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、（ ）通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。2、（ ）商业折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。 3、（ ）长期借款的例行性保护条款，一般性保护条款，特殊性保护条款可结合使用，有利于全面保护债权人的权益。4、（ ）一般来说。企业为满足预防性动机所持有的现金余额主要取决于企业销售水平。 5、（ ）股票分割会使股票的每股市价下降，可以提高股票的流动性。6、（ ）债券的当前收益率和票面收益率相比，前者能全面地反映投资者的实际收益，而后者忽略了资本损益。 7、（ ）经济危机时期，由于企业经营环境恶化、销售下降，企业应当逐步降低债务水平，以减少破产风险。8、（ ）理想标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。9、（ ）根据“无利不分”原则，当企业出现年度亏损时，一般不进行利润分配。10、（ ）直接筹资是企业直接从社会取得资金的一种筹资方式，一般只能用来筹集股权资金。 四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）1、甲公司为某企业集团的一个投资中心，X是甲公司下设的一个利润中心，相关资料如下： 资料一：2012年X利润中心的营业收入为120万元，变动成本为72万元，该利润中心副主任可控固定成本为10万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。 资料二：甲公司2013年初已投资700万元，预计可实现利润98万元，现有一个投资额为300万元的投资机会，预计可获利润36万元，该企业集团要求的较低投资报酬率为10%。 要求： （1）根据资料一，计算X利润中心2012年度的部门边际贡献。 （2）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。 （3）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。 （4）根据（2），（3）的计算结果从企业集团整体利润的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由。 2、丙公司是一家上市公司，管理层要求财务部门对公司的财务状况和经营成本进行评价。财务部门根据公司2013年和2014年的年报整理出用于评价的部分财务数据，如下表所示：丙公司部分财务数据 单位：万元要求：（1）计算2014年末的下列财务指标：营运资金；权益乘数。（2）计算2014年度的下列财务指标：应收账款周转率；净资产收益率；资本保值增值率。3、B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，有关数据如下：假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算。要求：（1）计算该公司的现金周转期；（2）计算该公司平均存货、平均应收账款及平均应付账款；（3）计算“应收账款应计利息”、“存货应计利息”、“应付账款应计利息”；（4）计算该公司采用目前信用政策的“税前损益”。4、某企业2010年度购销货情况如下：1月购进货物25万公斤，单价4元；3月购进货物70万公斤，单价4元；5月购进货物60万公斤，单价6元；6月销货150万公斤，单价7元；9月购进货物80万公斤，单价5元；11月购进货物50万公斤，单价6元；12月销货100万公斤，单价7.5元。企业所得税税率为25%。要求：（1）计算采用加权平均的计价方法下的6月份销售成本和12月份销售成本及2010年总销售成本；（2）计算采用先进先出的计价方法下的6月份销售成本和12月份销售成本及2010年总销售成本；（3）分析采用两种方法下2010年企业所得税和净利润（假设除了销售成本，不考虑其他项目的影响。）；（4）你认为两种计价方式在物价持续上涨或持续下降的情况下，企业应如何选择存货的计价方式？ 五、综合题（共2大题，每题12.5分，共20分）1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额 用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。2、某企业需要一台不需安装的设备，该设备可以直接从市场购买，也可以通过经营租赁取得。如直接购买，市场含税价为100000元，折旧年限为10年，预计净残值率为10%。若从租赁公司租入，每年末支付租金15000元，租期10年。无论如何取得设备，投入使用后每年均可增加的营业收入80000元，增加经营成本50000元，增加营业税金及附加5000元。假定基准折现率为10%，企业所得税税率为25%。要求：(1)用差额投资内部收益率法判断是否应租赁设备。(2)用折现总费用比较法判断是否应租赁设备。第 22 页 共 22 页试题答案一、单选题（共25小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、D2、B3、D4、A5、D6、参考答案：B7、A8、D9、A10、A11、B12、【答案】A13、C14、C15、【答案】C16、C17、D18、A19、D20、参考答案：A21、C22、B23、A24、B25、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、ABC2、【答案】BD3、【正确答案】 CD4、【答案】ABCD 5、BCD6、【答案】AD7、ABD8、【答案】CD 9、参考答案：B,D10、【正确答案】 AB三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）1、（1）部门边际贡献=120-72-10-8=30（万元） （2）接受新投资机会前： 投资报酬率=98/700100%=14% 剩余收益=98-70010%=28（万元） （3）接受新投资机会后： 投资报酬率=（98+36）/（700+300）100%=13.4% 剩余收益=（98+36）-（700+300）10%=34（万元） （4）从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为接受新投资机会后，甲公司的剩余收益增加了。2、（1）营运资金=200000-120000=80000（万元）权益乘数=800000/（800000-300000）=1.6（2）应收账款周转率=420000/（65000+55000）/2=72013年末所有者权益=700000-300000=400000（万元）2014年末所有者权益=800000-300000=500000（万元）净资产收益率=67500/（500000+400000）/2100%=15%资本保值增值率=500000/400000100%=125%。3、（1）现金周转期=40+30-50=20（天）（2）平均存货=存货周转期每天销货成本=40306000/360=34000（元）平均应收账款=应收账款周转期每天的销售收入=30360000/360=30000（元）平均应付账款=应付账款周转期每天的购货成本=50214200/360=29750（元）（3）应收账款应计利息=3000085%10%=2550（元）存货应计利息=3400010%=3400（元）应付账款应计利息=2975010%=2975（元）（4）4、（1）加权平均单位成本=（254+704+606+805+506）/(25+70+60+80+50)=5.05（元）6月份的销售成本=5.05150=757.5（万元）12月份的销售成本=5.05100=505（万元）2010年总销售成本=757.5+505=1262.5（万元）（2）6月份的销售成本=254+704+556=710 （万元） 12月份的销售成本=56+805+156=520（万元）2010年总销售成本=710+520=1230（万元）（3）（4）在进货价格呈上升趋势时，企业存货计价方法的最佳方案是加权平均法，此时期末存货成本最低，当期成本最高，利润降低，起到延缓缴纳企业所得税的效果，能减少物价上涨对企业带来的不利影响。反之，物价呈下降趋势时，最佳方案是采用先进先出法。五、综合题（共2大题，每题12.5分，共20分）1、（1）W 商品成本=5002.1=1050（万元）；W 商品可变现净值=500（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 75（2）借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900（1.8500）应交税费-应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本 975存货跌价准备 75贷：库存商品 1050（3）借：资产减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3借：递延所得税资产 26.33贷：所得税费用 26.33（4）借：以前年度损益调整-主营业务收入 90应交税费-应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费-应交所得税 22.5贷：以前年度损益调整-所得税费用 22.5（5）借：坏账准备 10.53贷：以前年度损益调整-资产减值损失 10.53借：以前年度损益调整-所得税费用 2.63贷：递延所得税资产 2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配-未分配利润 59.6贷：以前年度损益调整 59.6借：盈余公积 5.96贷：利润分配-未分配利润 5.962、(1)差额投资内部收益率法，是指在两个原始投资额不同方案的差量净现金流量(记作ANCF)的基础上，计算出差额内部收益率(记作AIRR)，并与基准折现率进行比较，进而判断方案孰优孰劣的方法。如购买设备：每年的折旧=100000(1-10%)/10=9000(元)，每年的税前利润=80000-50000-5000-9000=16000(元)，每年的净利润=16000(1-25%)=12000(元)。各年的现金净流量为：NC0=-100000(元)，NCF1-9=12000+9000=21000(元)，NCF10=21000+10000=31000(元)。如租赁设备：每年支付租金=15000(元)，每年的税前利润=80000-50000-5000-15000=10000(元)，每年的净利润=10000(1-25%)=7500(元)。各年的现金净流量为：NCF0=0(万元)，NCF110