第三章--复式记账与借贷记账法.ppt

1 第三章复式记账与借贷记账法 内容概要 本章主要讲解记账方法的种类 复式记账方法的概念及分类 借贷复式记账法的概念 原理 特点 借贷记账法下各类会计账户的结构 会计要素的借贷规律和账户余额的计算 会计分录的概念和内容 账户的对应关系和对应账户 试算平衡及试算平衡表的编制等问题 一 记账方法 一 概念 经济业务发生后 将其如何在账户中记录的方法 二 种类 1 单式记账法 在一个会计账户中反映一笔经济业务2 复式记账法 用两个或两个以上账户反映一笔经济业务3 三式记账法 用三个或三个以上账户反映一笔经济业务 2 二 复式记账法 一 概念 从两个方向 以相等的金额 在两个或两个以上账户中相互联系登记反映同一经济业务的来龙去脉的一种记账方法 二 特点 1 从两个方向或角度记录 2 以相等金额 相互联系地记录 3 在两个或两个以上账户中记录 三 作用 意义 1 全面 完整 系统地反映资金的来龙去脉2 有利于账户记录正确性的检查 平衡关系 3 有利于账户记录合理合法性的监督 账户对应关系 3 三 复式记账法的种类 一 增减记账法 以 增 减 为记账符号1962年我国商业部提出在系统内企业中运用 增 减 增 减 二 收付记账法 以 收 付 为记账符号1905年学者蔡锡勇著 连环账谱 提出收付记账法 解放后在人民银行和行政事业单位普遍采用此法 收 付 收 付 三 借贷记账法 以 借 贷 为记账符号借 贷 我国会计制度规定 企事业单位的会计记账采用借贷记账法 4 四 借贷记账法的概念 一 概念 以 借 和 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账方法 起源于公元12世纪的意大利 15世纪初发展较完备 公元1494年 意 卢卡 巴其阿勒的 簿记论 对其进行详细的介绍和说明 20世纪初由日本传入我国 解放后该法得到广泛应用 二 理解 1 记账符号 借 贷 仅仅是符号2 记账规则 有借必有贷 借贷必相等3 借贷记账法是复式记账的一种具体方法4 记录结果会实现自动平衡 5 五 借贷记账法下的账户结构及余额计算 一 各类账户一般结构及借贷规律1 资产类账户 借方记录增加额 贷方记录减少额 一般有期末的借方余额或无余额 借资产类账户贷资产类期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 6 2 负债类账户 借方记录减少额 贷方记录增加额 一般有期末的贷方余额或无余额 借负债类账户贷负债类期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 7 3 所有者权益类账户 借方记录减少额 贷方记录增加额 一般有期末的贷方余额或无余额 借所有者权益类账户贷所有者权益类期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 8 4 成本类账户 借方记录增加额 贷方记录减少额 一般有期末的借方余额或无余额 借成本类账户贷成本类期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 9 5 损益类账户 虚账户 期末无余额 收入 借方记录减少额 贷方记录增加额 期末一般无余额 费用 借方记录增加额 贷方记录减少额 期末一般无余额 借收入类账户贷借费用类账户贷 10 二 会计要素的借贷规律借方会计账户贷方 11 六 会计分录 一 概念 会计分录 就是经济业务发生后 登记账簿之前 在记账凭证上确定应借 应贷账户 科目 的名称和金额的一种会计记录形式 二 分类 1 简单分录 一借一贷2 复合分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 三 举例 12 例1 甲公司3月1日从银行提取现金800元 借 库存现金800贷 银行存款800例2 甲公司3月3日以现金600元购买了一批办公用品 借 管理费用600贷 库存现金600例3 甲公司3月5日以银行存款支付前欠乙公司货款2000元 借 应付账款 乙公司2 000贷 银行存款2 000例4 甲公司3月10日收到丙公司汇来上月的货款5 000元 存入银行 借 银行存款5 000贷 应收账款 丙公司5 000 13 例5 甲公司于3月10日以银行存款交纳税金2500元 借 应交税费2 500贷 银行存款2 500例6 甲企业以存款支付管理费用1000元 销售费用2000元 借 管理费用1 000借 销售费用2 000贷 银行存款3 000例7 月末甲企业结转本月费用 其中管理费用5000元 财务费用1000元 销售费用3000元 记入本年利润 借 本年利润9 000贷 管理费用5 000贷 财务费用1 000贷 销售费用3 000 14 七 账户的对应关系和对应账户 一 账户的对应关系 共同反映同一经济业务的两个或两个以上账户之间相互依存的关系 即应借应贷账户的关系 二 对应账户 具有对应关系的账户 九 试算平衡及试算平衡表 一 试算平衡 就是根据会计恒等式的平衡关系 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查账户记录是否正确完整的一种方法 二 试算平衡的方法 1 发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计2 余额试算平衡 全部账户期初借方余额合计 全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 15 例 甲企业2007年6月初有银行存款8万元 库存商品6万元 固定资产7万元 短期借款3万元 应付账款4万元 实收资本14万元 6月份发生下列经济业务 从银行取得短期借款50000元 存入银行 以银行存款30000元偿还前欠的账款 接受投资者投入资本40000元 存入银行 采购商品一批 价值20000元 款未付 以银行存款购买一台设备10000元 要求 计算各个会计账户的月末余额 编制试算平衡表 16 银行存款账户月末余额 8万 5万 4万 3万 1万 13万库存商品账户月末余额 6万 2万 0万 8万固定资产账户月末余额 7万 1万 0万 8万短期借款账户月末余额 3万 5万 0万 8万应付账款账户月末余额 4万 2万 3万 3万实收资本账户月末余额 14万 4万 0万 18万6月初 资产 21万 负债 7万 所有者权益 14万 6月末 资产 29万 负债 11万 所有者权益 18万 17 本月发生额试算平衡表 18 本月余额试算平衡表 19 复